可供出售金融資產(chǎn)會記詳解來了
可供出售金融資產(chǎn)會記詳解來了，快來看看吧！下面由小編與大家分享，希望你們喜歡！歡迎閱讀！
一、可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容
可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。
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大街上不是只有一個垃圾桶，會計也是一樣。管理費用算一個，除此之外，最負盛名的就是可供出售金融資產(chǎn)，它屬于投資中的“回收站”。
如果企業(yè)的某項投資無法做長期股權投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項等核算的，一般情況下應作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
二、可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理
(一)可供出售金融資產(chǎn)核算應設置的會計科目
為了反映和監(jiān)督可供出售金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息和出售等情況，企業(yè)應當設置“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等科目進行核算。
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各位已經(jīng)不是第一次看到“其他綜合收益”了，是不是應該想點什么?——總結!!
告訴你一個提高效率的方法：第一次做一件事，一定要無比認真的總結;第二次做的時候就可以節(jié)省2/3的時間。不信，可以試!敢不敢?!(后期我會把自己的經(jīng)歷寫給大家看)
我們生活中工作中做的很多事情多事重復的，第一次多花時間多放精力用心總結，后期你會發(fā)現(xiàn)，自己越走越快，別人想著如何追上你，而你考慮的是如何應對新的挑戰(zhàn)。大家已經(jīng)不是一個層面了。
(二)可供出售金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用應當計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
會計分錄：
1.權益性投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(取得成本+交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：其他貨幣資金等(實際支付的金額)
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提示：注意與交易性金融資產(chǎn)和長期股權投資成本法核算的區(qū)別和聯(lián)系。
2.債務性投資
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(面值)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：其他貨幣資金等(實際支付的金額)
差額：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整
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提示：注意與持有至到期投資和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別和聯(lián)系。
(三)可供出售金融資產(chǎn)的持有
會計處理主要有三個方面：
其一是在資產(chǎn)負債表日確認債券利息收入，核算取得的現(xiàn)金股利;
其二是在資產(chǎn)負債表日反映其公允價值變動;
其三是在資產(chǎn)負債表日核算可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。
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“其一”和“其二”是兩條并行的線，即確認利息收入和公允價值變動分別處理。
1.企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作為投資收益進行會計處理。
借：應收利息(票面利息)【分期付息到期還本】
持有至到期投資—應計利息(票面利息)
【到期一次還本付息】
貸：投資收益【期初債券的攤余成本×實際利率】
差額: 持有至到期投資——利息調(diào)整
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有關可供出售債券的攤余成本和實際利率的相關內(nèi)容同“持有至到期投資”。
債券投資：同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為“可供出售金融資產(chǎn)”。
2.在資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權益，不構成當期利潤。
期末公允價值高于此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：其他綜合收益
期末公允價值低于此時的賬面價值時：
借：其他綜合收益
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
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股權投資賬務處理同“交易性金融資產(chǎn)”。
3.資產(chǎn)負債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當將應減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進行會計處理，同時直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計提相應的資產(chǎn)減值準備。
對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應當在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，同時調(diào)整資產(chǎn)減值損失或所有者權益。
會計分錄：
(1)發(fā)生減值時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備
其他綜合收益(從所有者權益中轉(zhuǎn)出原計入其他綜合收益的累計金額，也可能在借方)
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發(fā)生或者計提減值，借：資產(chǎn)減值損失;貸：某某準備。
(2)減值損失轉(zhuǎn)回時：
債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備
貸：資產(chǎn)減值損失
股權投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備
貸：其他綜合收益
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沖回轉(zhuǎn)回和計提發(fā)生時相反的。
(四)可供出售金融資產(chǎn)的出售
企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)，應當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。如果對可供出售金融資產(chǎn)計提了減值準備，還應當同時結轉(zhuǎn)減值準備。
(1)如果是債券投資
借：其他貨幣資金等
可供出售金融資產(chǎn)—減值準備
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本
—利息調(diào)整(或借方)
—公允價值變動(或借方)
—應計利息
差額：投資收益
同時：借或貸：其他綜合收益
貸或借：投資收益
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債券投資處置時的賬務處理同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為“可供出售金融資產(chǎn)”。
(2)如果是股權投資
借：其他貨幣資金等
可供出售金融資產(chǎn)——減值準備
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動 (或借方)
差額：投資收益
同時：借或貸：其他綜合收益
貸或借：投資收益
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