企業(yè)所得稅是指企業(yè)的營業(yè)收入扣除各項必要支出后，所得利潤部分繳納的稅款。這里小編為大家整理了關(guān)于稅務(wù)稽查一般怎么處理的知識，方便大家學(xué)習(xí)了解，希望對您有幫助!

稅務(wù)稽查一般怎么處理的知識

1.稅務(wù)稽查人員突然到來的迎接方式

如果稅務(wù)稽查人員突然來檢查的話，應(yīng)該讓他們說明檢查的理由。在用現(xiàn)金交易的情況下，對于突然來檢查一般來說不能阻止，因為稅務(wù)人員就是利用突然檢查的方式來查明現(xiàn)金交易的實況。但按現(xiàn)行的稅法來說，也不是無條件服從的。在常規(guī)檢查的情況下，若沒有公司代表的同意，檢查就不可能進行;如果稅務(wù)稽查人員講不出突然檢查的理由，公司也可以拒絕檢查。

稅務(wù)人員突然來檢查，多半是已經(jīng)掌握了偷逃稅證據(jù)。之所以這么說，是因為無預(yù)告就來公司檢查，會給公司一個非常無禮的印象，如果什么也檢查不出來，作為稅務(wù)機關(guān)來說，其形象就受到損害。

稅務(wù)機關(guān)的無預(yù)告檢查，在進入檢查之前就已經(jīng)決定了要檢查的重點。

突然檢查的途徑：首先是內(nèi)偵檢查，即在實際檢查之前，對于那個企業(yè)采用什么樣的交易方法、銷售收入為多少等就像刑事偵察一樣或者扮做顧客進入里面調(diào)查。在這個階段，主要目的是判斷實際檢查有無必要。其次是正面調(diào)查，某一天，稅務(wù)人員突然來某商店檢查：“請讓我們進去檢查”。對于實際商業(yè)交易的現(xiàn)金管理狀況、銷售管理狀況、每天日記賬狀況等都認(rèn)真地詢問，其原則是不影響業(yè)務(wù)活動，所以一般都在開業(yè)之前或停業(yè)之后來檢查。

2.事前預(yù)告檢查

由稅務(wù)機關(guān)事前預(yù)告稽查日期的稅務(wù)檢查，最好是如約接受，如果在時間安排上有問題，要向稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)負(fù)責(zé)人說明其原因，變更其檢查日期。

稅務(wù)機關(guān)的檢查預(yù)告大體上是在一周以前。

“要在某某日對你們公司進行稅務(wù)稽查，不知在時間上您有沒有問題?”稅務(wù)檢查人員來電話進行聯(lián)絡(luò)。

若企業(yè)有稅務(wù)代理，一般是通過稅務(wù)代理進行聯(lián)絡(luò)。這不僅僅是聯(lián)絡(luò)，也帶有詢問預(yù)報之意。如果確因臨時有事未必都要按預(yù)定的時間接待檢查，變更一二次時間也不足為怪，但若頻繁變更時間會讓稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生是否有意回避檢查的嫌疑。稅務(wù)檢查的時間大約是兩天到一周。但是，在稅務(wù)檢查期間，沒有必要為配合檢查而停止工作。停止業(yè)務(wù)工作，就減少繳稅能力，這是本末倒置。只是業(yè)務(wù)不必像平時那樣緊張進行。

在稽查開始時，最好請檢查人員說明大體的預(yù)定檢查時間。對于稅務(wù)檢查人員來說，在事前預(yù)定檢查中，最重要的是開始檢查的概況詢問，其中，若能在檢查之初，和公司的代表者愉快地溝通，更是高人一籌。概況詢問，是指在稅務(wù)機關(guān)稽查時，開始要詢問有關(guān)概況，即企業(yè)主要從事什么工作，有哪些交易對象，現(xiàn)在的景氣狀況如何，就業(yè)人數(shù)等。老資格的稽查，并不是拘于形式的詢問，而是在嘮家常的過程中，對這些概況就自然地詢問了。

“在閑嘮之中可能發(fā)現(xiàn)逃稅的征兆?！蓖瑫r在談話的過程中，創(chuàng)造與檢查對象之間的相互依賴、相互尊敬關(guān)系，使檢查容易進行，這就是說檢查之前的溝通具有雙重意義。這對于接受檢查的一方也具有雙重意義，一方面在檢查之初與檢查者建立相互信賴的關(guān)系，使其檢查不至于白費時間;另一方面不讓對方產(chǎn)生懷疑，給今后的檢查提供方便。

3.盡量以溫和的態(tài)度接待稅務(wù)稽查人員

雖說有時稅務(wù)檢查沒有法律依據(jù)，但還是盡量避免斷然拒絕稅務(wù)稽查人員的要求為好?！≡谟嘘P(guān)稅務(wù)稽查的出版物中都寫到，沒有法律依據(jù)的稽查應(yīng)該全部拒絕。但對稅務(wù)機關(guān)采取不合作的態(tài)度，這未必稱為上策。　稅務(wù)機關(guān)工作人員也是一般的人。許多人對自己進行稅務(wù)檢查也知道會給納稅人增加許多麻煩，自己也是一邊干著工作一邊解釋說：“這是作為公務(wù)員應(yīng)盡的義務(wù)而已?！薄〉牵悇?wù)稽查人員也掌握若干合法的、讓納稅人很難對付的方法。例如，如果納稅人不配合稅務(wù)人員的正面調(diào)查，就要作反面調(diào)查?！∷^反面調(diào)查，是指為了確認(rèn)被稽查企業(yè)交易狀況是否如實申報，稽查人員給那個被稽查企業(yè)的交易對象打電話，或者親自去訪問，多數(shù)情況是秘密進行調(diào)查。這種調(diào)查如果規(guī)模較大，對被稽查企業(yè)的信譽會有相當(dāng)?shù)膿p害，為此引起企業(yè)的反感或上訴。

我們常常提到的反面調(diào)查，即是對交易對象的調(diào)查。由稅務(wù)稽查人員提出：“對于與某某企業(yè)的交易，有些情況想向貴處詢問一下，不知可否”的要求，稅務(wù)稽查人員對交易對象進行了反面的調(diào)查，于是那個交易對象就知道了某某公司正在受到稅務(wù)檢查，為此也就懷疑某某公司可能有偷逃稅行為，某某公司的聲譽就受到了某種程度的損害?！∵@種調(diào)查方法是法律上所承認(rèn)的，但若規(guī)模搞得很大，就會降低被稽查企業(yè)的信用，搞得不好，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以，如果要想使稅務(wù)稽查人員停止反面調(diào)查，納稅人員就應(yīng)該在可能的范圍內(nèi)，盡量協(xié)助稅務(wù)人員的正面調(diào)查。

4.想說的事情就要清楚地說出來

稅務(wù)稽查人員對公司財稅的稽查只是工作職責(zé)，雖然你受到稅務(wù)檢查，并不說明你就有偷逃稅行為。在盡可能的范圍內(nèi)(不影響業(yè)務(wù)的范圍內(nèi))給予協(xié)作，把想說的事情清楚地說出來，不能接受的事情應(yīng)該和檢查人員商談，一直到其接受為止。例如，在稅務(wù)稽查中，對于“逃稅”、“漏稅”的認(rèn)識，企業(yè)的想法和稅法不一致。例如，接待費等沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，讓客人打高爾夫球，作為企業(yè)來說是經(jīng)營的一環(huán)，而從稅務(wù)機關(guān)來看那只不過是個人的郊游而已，在這種情況下，稽查的想法和企業(yè)的做法是不一樣的。

稅務(wù)檢查人員執(zhí)行公務(wù)，通常能保證心平氣和地進行檢查。同樣，被檢查者非常明確地表示自己的態(tài)度也是非常必要的。

5.對待素質(zhì)低的稅務(wù)稽查人員

在稅務(wù)機關(guān)有個原則就是一定要對納稅人親切溫和，多數(shù)稅務(wù)人員都遵守這個原則，只是極個別人采取蠻橫無理的態(tài)度而已。這樣稽查人員對于自己的上司也許在吹噓“自己是很親切的服務(wù)員”。所以，你只要給稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人打電話說：“貴處的稅務(wù)檢查人員在這里怒吼呢，你們希望檢查人員以這樣的態(tài)度檢查嗎?”當(dāng)然，在打電話時，一定要把自己公司的名字和檢查人員的名字告訴他。如果由于自己的工作，讓公眾向稅務(wù)機關(guān)提出抗議的話，稽查員的聲譽肯定會受到相當(dāng)大的損傷。稅務(wù)機關(guān)工作人員的人事評價，不僅看其功績大小，還要看其工作態(tài)度、溝通能力。對于公務(wù)員來說，由市民提出不滿，這就是一個重大的減點。而且像稅務(wù)局這樣的國家機關(guān)，從納稅人那里打來電話提出抗議，稅務(wù)機關(guān)肯定會采取相應(yīng)的處理措施。

6.稅務(wù)代理不在場，檢查有沒有問題

對于會計知識有限又沒有稅務(wù)代理的企業(yè)不少。但是，就稅務(wù)檢查來說，有稅務(wù)代理在場的情況下，會更為安全一些。稅務(wù)代理的知道和能力，對于稅務(wù)檢查都有一定的影響力。稅務(wù)檢查人員由國家賦予權(quán)利，而稅務(wù)代理沒有這種權(quán)利，甚至?xí)媹F體也沒有加入，在接受檢查時，主要靠他們的知識和能力來應(yīng)對檢查。

7.強行稅務(wù)稽查的人來了怎樣應(yīng)付

稅務(wù)稽查局有專門強制稽查的部門，如果他們來了，都帶有裁判命令書，而且無須納稅人同意。但是稽查局強制檢查部門并非隨意進入任何一個單位，一般都是逃稅額相當(dāng)高，并且有嚴(yán)重逃稅行為才對其強行檢查。普通納稅人基本上都沒有受到強行稽查的情況。如果稽查局的人強行來檢查，可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了有關(guān)逃稅的線索。在這種情況下，你應(yīng)知道稅務(wù)代理已經(jīng)沒有什么作用了。因為在稽查局的人進入的情況下，將來以刑事事件起訴的可能性很大，稅務(wù)代理對刑事事件是外行的，而且這種情況對稅務(wù)代理也是危險的。所以，你最好去找辯護律師。

8.要善于運用權(quán)利保護納稅者的利益

法律上并沒有賦予稅務(wù)檢查人員搜查的權(quán)利，如果檢查人員要求你打開私人物品接受檢查，你可以拒絕，因為稅法給稽查的權(quán)利是有限的。從某個判例來看，納稅者根據(jù)稅法所規(guī)定的原則，對于稅務(wù)檢查的詢問雖然有回答的義務(wù)，但是，行使稅務(wù)檢查權(quán)假如使納稅者的交易活動停止，使其失去了交易對象或銀行對其信任，使其私生活平靜受到嚴(yán)重?fù)p害，即可認(rèn)為稅務(wù)檢查超越了檢查的權(quán)限。

稅務(wù)機關(guān)不能無視納稅者的要求隨意強行檢查。所以，納稅者對稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該明確表達(dá)自己的想法，即自己心中有想要說的話，就不要把它藏在心里而應(yīng)明確地表白出來。

納稅者應(yīng)該通過復(fù)議申請、向法院起訴等方式，來保護個人的權(quán)利。如果認(rèn)為對稅務(wù)機關(guān)提出什么意見，就是損害了稅務(wù)機關(guān)聲譽，是落后于時代的想法，而且持有這種想法的納稅者多了更成問題。對于稅務(wù)檢查人員態(tài)度惡劣、粗魯、欺人太甚都應(yīng)該提出抗議，根據(jù)公務(wù)員法向有關(guān)部門提出抗議是完全可以的。納稅者自己的權(quán)利應(yīng)由納稅者自己來保護。

9.盡量避免核定納稅

稅務(wù)檢查經(jīng)常遇到的問題是核定納稅。這種納稅方法，往往是在賬簿上雖有記錄，可是收、支不明確，不能正確地反映經(jīng)營業(yè)績，或者連賬簿都沒有的情況下，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)核定來實施納稅的方法。雖然說核定，也不是毫無根據(jù)的判斷，而是以統(tǒng)計數(shù)值為基礎(chǔ)、分行業(yè)編制效率表，然后利用這個效率表加以核定。

因為申報納稅既費時間又麻煩，所以有的私營企業(yè)就什么賬都不記，到了申報期去稅務(wù)部門申請核定納稅，這樣，稅務(wù)機關(guān)不是很安心嗎?明確地說，核定納稅對于納稅者來說往往造成損失，雖然是有稅率表，但是納稅率很難和特定的納稅人的狀況相吻合，可能連不該交納的稅金也被收繳上了。這種推算納稅，也適用于在稅務(wù)稽查時納稅者不予協(xié)作的情況下。

核定納稅的方法很多，有資產(chǎn)負(fù)債增減法，同業(yè)比較法、差距法、標(biāo)準(zhǔn)法，從原材料的使用量推算法以及所得率法等。主要依據(jù)下述資料進行推算或者核定：

(1)推算財產(chǎn)或者債務(wù)的增減情況。

(2)收入或支出情況。

(3)就業(yè)人員以及其他事業(yè)的處理。

以上方法，是為了確保稅收收入和課稅公平而設(shè)計的。在納稅者的賬簿不完備或得不到納稅者協(xié)作的情況下，作為一種間接的課稅方法而被采用。但課稅歸根到底是以直接的事實為依據(jù)的，在不能掌握這種直接事實的情況下才能以效率為依據(jù)表達(dá)這種間接事實。

所謂賬簿不存在，是指如下的情況：

(1)沒有交易的發(fā)票、賬簿以及其他的票據(jù)。

(2)沒有可以了解營業(yè)全貌的報告。

(3)沒有可以確定銷售金額的資料。例如銷售日記賬、出納簿等商業(yè)賬簿。

(4)沒有記錄每日收支的賬簿，其他能直接說明實際收支的證明材料也沒有。

記錄不正確，是指雖然有賬簿，但是沒有正確表示，這主要是指：

(1)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為賬簿不完備，沒有反映實際的經(jīng)營狀態(tài)，對于稽查的詢問又沒有什么具體的說明。

(2)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為可以正確地把握進貨、銷售等營業(yè)內(nèi)容的各種賬簿不完備。

(3)銷售、進貨以及經(jīng)費等賬簿雖然都具備，但沒有能確認(rèn)這些賬簿真實性的憑證;進貨賬和主要的進貨地賬簿相對照，發(fā)現(xiàn)進貨賬有錯漏現(xiàn)象，銷售收入的保管和記錄方法不準(zhǔn)確。

在采用核定課稅方法的情況下，對于賬簿是否完備，不能要求得過于嚴(yán)格。假如銷售進貨賬確實有一兩處在記錄上有差錯，沒有真實地表示，也只不過應(yīng)以賬簿為基礎(chǔ)進行稅務(wù)調(diào)查而已，即使沒有進行申報，如果賬簿等存在的話，那么應(yīng)該對會計人員進行正確的指導(dǎo)，至少不能憑著稅務(wù)稽查一方的`判斷實行核定課稅。常常有的納稅人被稅務(wù)部門叫去，要求他修正申報稅額，并讓他即刻簽字蓋章，這時稅務(wù)申報人員要絕對謹(jǐn)慎。

作為核定課稅的前提條件是核定的合理性和適用性。但無論效率表是多么精密，也只不過是平均數(shù)而已，從合理性和適用性觀點來看還是有問題的。

在效率表編制過程中，其所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在合理性和適用性方面都存在問題。從合理性的角度來看，它與真實情況不同，而且其平均值與各個納稅者的具體數(shù)值必然會產(chǎn)生差距，效率表的計算依據(jù)，大體是以稅務(wù)機關(guān)從管區(qū)內(nèi)所調(diào)查的結(jié)果以及其他資料為依據(jù)，計算出各個行業(yè)企業(yè)的銷售利潤率、資金利潤率等指數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)比率編制而成的。在沒有特別的限制條件下，可以大致地說是合理的。

那么，為了合理地核定納稅額，應(yīng)該怎么做才好呢?在推算所得的確定方法是合理的，并且在基礎(chǔ)數(shù)字正確的條件下，即使推算的所得額與納稅者真實的所得額不一致的情況下，在納稅者拿出充分的證據(jù)證明之前，應(yīng)該把他作為正確的納稅者的所得額。在沒有明確的收入和支出，又沒有經(jīng)營賬簿，不能推算其實際數(shù)額的情況下，對于營業(yè)者的總銷售額運用的標(biāo)準(zhǔn)收入率推算出收入額是合理的適當(dāng)?shù)模绻麑ζ渫扑憬Y(jié)果持有疑義，就必須提出來反證。也就是說，由納稅者提出反證，稅務(wù)機關(guān)對推算結(jié)果進行修正。

在強烈地主張納稅者權(quán)利的今天，今后對推算納稅裁判爭議可能會越來越多地集中在推算納稅的方法之中。

稅務(wù)稽查的流程

稽查工作分選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)進行

選案

國稅機關(guān)根據(jù)公民舉報，部門轉(zhuǎn)辦，互有交辦，情報交換或通過微機網(wǎng)絡(luò)分析篩選有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑對象進行計算機或人工排列后列出稽查重點戶。

國稅舉報中心設(shè)在稽查局，受理公民、法人及其他社會組織對涉稅案件的舉報，并填寫《舉報案件摘要表》，有權(quán)根據(jù)《舉報案件摘要表》直接填寫《稽查人員下戶檢查批準(zhǔn)書》，經(jīng)審批后實施稽查。

檢查

稅務(wù)稽查的檢查工作，是根據(jù)選案所確定的稽查對象，組織稽查人員寮施檢查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的證人、證言，原始書證材料，整理制作《稅務(wù)稽查報告》直接將案件移送審理的活動過程。

審理

稅務(wù)稽查審理，是稅務(wù)稽查機構(gòu)立案查處的各類稅務(wù)違法案件在檢查完畢基礎(chǔ)上，由專門組織或人員核準(zhǔn)事實、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動過程。

執(zhí)行

執(zhí)行人員將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。被查對角拒不履行納稅義務(wù)的，執(zhí)行人員可填制《稅收保全措施審批表》，報經(jīng)縣以上局局長批準(zhǔn)后，依法對被查對象采取稅收強制措施，必要時移送公安機關(guān)處理。

稅務(wù)稽查范圍

稅務(wù)稽查的范圍：包括稅務(wù)法律、法規(guī)、制度等的貫徹執(zhí)行情況，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動及稅務(wù)活動的合法性，偷、逃、抗、騙、漏稅及滯納情況。

稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定

第一條為了貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查案件辦理程序，強化監(jiān)督制約機制，保護納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱稅收征管法實施細(xì)則)等法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條稽查局辦理稅務(wù)稽查案件適用本規(guī)定。

第三條辦理稅務(wù)稽查案件應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅持公平、公正、公開、效率的原則。

第四條稅務(wù)稽查由稽查局依法實施。稽查局主要職責(zé)是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照稅收征管法、稅收征管法實施細(xì)則和國家有關(guān)規(guī)定確定。

第五條稽查局辦理稅務(wù)稽查案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

第六條稽查局應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)局向社會公告的范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。上級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)案件辦理的需要指定管轄。

稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)章對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七條稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件辦理的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。

第八條稅務(wù)稽查人員具有稅收征管法實施細(xì)則規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

被查對象申請稅務(wù)稽查人員回避或者稅務(wù)稽查人員自行申請回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員具有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由稅務(wù)局局長依法審查決定。

第九條稅務(wù)稽查人員對實施稅務(wù)稽查過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第十條稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

(一)違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán);

(二)利用職權(quán)為自己或者他人牟取利益;

(三)玩忽職守，不履行法定義務(wù);

(四)泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情;

(五)弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情;

(六)接受被查對象的請客送禮等影響公正執(zhí)行公務(wù)的行為;

(七)其他違法違紀(jì)行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第十一條稅務(wù)稽查案件辦理應(yīng)當(dāng)通過文字、音像等形式，對案件辦理的啟動、調(diào)查取證、審核、決定、送達(dá)、執(zhí)行等進行全過程記錄。

稅務(wù)稽查處理應(yīng)對技巧

稅務(wù)稽查在多數(shù)情況下年度性或季度性巡回檢查，是一種常規(guī)檢查，并沒有明確針對性。由群眾舉報或者說發(fā)現(xiàn)問題而進行的有針對性的稽查只是極少數(shù)。所以，即使稅務(wù)稽查說要來檢查，也不必有什么特殊的準(zhǔn)備或舉動?！岸悇?wù)稽查來了以后，讓他看什么，不讓他看什么?”可能有好多人對此大惑不解。作為一種常規(guī)檢查，在法律上沒明確的規(guī)定。所以，如果稅務(wù)稽查人員來了以后，應(yīng)按照《稅收征管法》的要求配合稅務(wù)檢查工作，比方說，提供所需的會計賬簿、資料，回答稽查人員所提問題，帶領(lǐng)稽查人員到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場，態(tài)度應(yīng)該是不卑不亢、從容不迫、實事求是，給人一種嚴(yán)肅認(rèn)真主動熱情的印象。

稅法知識之稅務(wù)稽查的異常指標(biāo)

一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常

1、計算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。

2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。

3、預(yù)警值：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%(含)并超過上月10份以上。

4、檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

3、檢查重點：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源;實地檢查存貨是否與帳面相符。

三、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動異常

1、計算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動率;稅負(fù)變動率=(本期稅負(fù)-上期稅負(fù))/上期稅負(fù);稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入

2、問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。

3、預(yù)警值：±30%

4、檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。

四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

1、計算公式：指標(biāo)值=(期末存貨-當(dāng)期累計收入)/當(dāng)期累計收入。

2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

3、預(yù)警值：50%

4、檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

五、進項稅額大于進項稅額控制額

1、計算公式：指標(biāo)值=(本期進項稅額/進項稅額控制額-1);進項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)×本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。

2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣;用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出;是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

3、預(yù)警值：10%

4、檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額;結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作進項稅轉(zhuǎn)出;檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進項稅額問題;檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。

六、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。

3、預(yù)警值：20%

4、檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。

七、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率;銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額;應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題;當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題;彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存在上述問題;當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物;查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進行比對;審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點核實“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細(xì)帳，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計銷項稅額以及多抵進項稅等問題;審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣的情況。

八、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

1、計算公式：指標(biāo)值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率)/全市行業(yè)收入成本率;收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的`考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%。

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

3、預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%。

4、檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。

九、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1、計算公式：指標(biāo)值=(進項稅額變動率-銷項稅額變動率)/銷項稅額變動率;進項稅額變動率額=(本期進項-上期進項)/上期進項;銷項稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。

2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。

3、預(yù)警值：10%

4、檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。結(jié)合進項稅額控制額的指標(biāo)進行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。

十、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常

1、計算公式：指標(biāo)值=(主營業(yè)務(wù)收入費用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率)/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率;主營業(yè)務(wù)收入費用率=本期期間費用/本期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

3、檢查重點：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詢問;對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查納稅人營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額;對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進行分析，是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財務(wù)費用等問題，以判斷有關(guān)財務(wù)費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。

十一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/÷銷售收入變動率;存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1;銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1;存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷存貨平均余額;存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))÷2。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題;二者都為負(fù)時，無問題。

(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時，無問題。