稅務稽查是指財政部門為保障稅收法律的實施，對納稅人的納稅行為、納稅金額等進行核查和檢查的審計行為。這里小編為大家整理了關于稅法知識之根據(jù)報表科目分析納稅行為，方便大家學習了解，希望對您有幫助!

稅法知識之根據(jù)報表科目分析納稅行為

一、固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。如果企業(yè)“固定資產”期末原值減少，說明該企業(yè)當期很有可能發(fā)生了“固定資產”處置，無論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產處置，就需要繳納資產處置的流轉稅，若處置2009年度以前取得的固定資產，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;若處置2009年度以后取得的固定資產，納稅人應按增值稅稅率繳納增值稅。

二、預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。企業(yè)如果“預收賬款”余額長期很大，說明企業(yè)貨款或服務費已收，貨物有可能已經發(fā)送或勞務已經提供;也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務或租賃服務的`預收款等現(xiàn)象，但沒有開具對應業(yè)務的發(fā)票或確認對應業(yè)務的納稅收入。

三、實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)如果“實收資本”期末余額增加了，說明企業(yè)有可能追加了投資，實收資本的增加很有可能應補繳印花稅?！皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應補貼印花。

四、貨幣資金是指企業(yè)經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。對于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來未確認收入”等現(xiàn)象，這樣一來，很有可能說明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。

五、在建工程指企業(yè)固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。企業(yè)“在建工程”余額長期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經達到預定可使用狀態(tài)或已經完工使用，而沒有結轉為固定資產，推遲房屋、建筑物的在建工程的結轉，推遲結轉很有可能是為了推遲繳納房產稅。

因此，企業(yè)在建工程是否都按時結轉，稅務部門從報表一看便知。

六、盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內部、具有特定用途的收益積累。企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者而言，應由公司代扣代繳個人股東所增加部分的個人所得稅。

因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對應納稅行為的發(fā)生，稅務部門從報表一看便知。

七、其他應收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。企業(yè)“其他應收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還，也有可能是因為關聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績效等現(xiàn)象。企業(yè)如果是因為這些原因，那么說明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。

八、其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅搿Ｈ绮牧衔镔Y及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。企業(yè)“其他業(yè)務收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷售增值稅?發(fā)生“固定資產出租、包裝物出租”，是否有動產或不動力租賃增值稅。

九、營業(yè)外收入主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)“營業(yè)外收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：發(fā)生“非流動資產處置利得”，是否有舊貨銷售增值稅?發(fā)生“非貨幣性資產交換利得”，是否有銷售增值稅?

十、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤虧損失等。企業(yè)“營業(yè)外支出”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：發(fā)生“非正常損失”，是否有進項稅額轉出?發(fā)生“非流動資產處置損失”，是否有舊貨銷售增值稅?發(fā)生“非貨幣性資產交換損失”，是否有銷售增值稅?

稅法知識之會計與稅法上確認收入的不同

1.收入確認的原則不同。

會計核算的主要目的是向管理者、投資者、債權人和潛在的投資者全面、真實、準確地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果及財務狀況的變動情況。因此，會計核算要遵循客觀性原則、實質重于形式的原則和謹慎性原則，注重收入實質性的實現(xiàn)，而不僅僅是收入法律上的實現(xiàn)。

稅法的目的是對納稅在一定時期內所獲得的經濟收入進行測定，從而對此課征一定量的稅收，以保證國家的財政收入，滿足政府實現(xiàn)經濟和社會職能的需要。因此，稅款的征收要遵循法律性原則和確保收入的原則，注重界定和準確計算應納稅額的計稅依據(jù)。

①會計制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則，但兩者是有區(qū)別的。前者是從準確地反映企業(yè)的經營成果和財務狀況的角度，確認收入與成本的配比，包括對象的配比和期間的配比。后者是從保護稅基、公平稅負的角度對有關的成本、費用和損失加以規(guī)定。

②會計上強調收入的重要性原則，而稅法不承認會計上的重要性原則，只要是應納稅收入，不論其業(yè)務事項是否重要，也不論其涉及的金額大與小，一律按稅法的規(guī)定計算應稅收入和應稅所得。

③對一些收入的處理上，會計上通常要充分考慮這些收入將來要承擔的潛在義務，以確保能準確反映一個實體真正的長期獲利能力。但稅法，特別是所得稅法一般情況下不考慮納稅人潛在的負債可能性，納稅人的經營風險國家不予承擔。只要納稅人對贏利或潛在的贏利有控制權時，稅法就會對納稅人的所得加以確認。當然有時稅法會根據(jù)社會經濟政策需要，限制或推遲收入的確認及收入時間的.確認。

2.收入確認的條件差異。

會計制度規(guī)定，收入確定的基本條件包括經濟利益流入的可能性和收入計量的可靠性。而稅法應稅收入確定的基本條件則根據(jù)經濟交易完成的法律要件是否具備，是否取得交換價值，強調發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或索取價款的憑據(jù)。

3.會計收入與分稅種的應稅收入不同。

會計制度為便于不同行業(yè)會計信息的比較，按經濟業(yè)務的性質劃分會計收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益等。而各個流轉稅和所得稅的應稅收入與會計收入不對稱，不同企業(yè)的主營業(yè)務收入會涉及不同稅種的應稅收入，如工業(yè)企業(yè)和交通運輸企業(yè)的主營業(yè)務收入分別繳納增值稅和營業(yè)稅。因此，企業(yè)會計核算時，按會計分類確認并計量會計收入，納稅時，按照各稅種的應稅收入的規(guī)定計稅。

4.收入確認范圍的不同。

會計制度對銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入提出了明確的確認標準。稅法規(guī)定，企業(yè)應在發(fā)出商品、提供勞務，同時收取價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。可見，稅法確認的收入范圍要大于會計制度確認收入的范圍。稅法確認的應稅收入不僅包括會計收入，還包括會計上不做收入的價外費用及視同銷售。稅法的規(guī)定主要是出于公平稅負和征管上的需要，如為平衡外購與自制貨物增值稅的稅負，增值稅條例規(guī)定，納稅人將自產貨物用于在建工程、職工福利等方面，要視同銷售征收增值稅。再例如就增值稅鏈條式課稅方式而言，由于增值稅是逐環(huán)節(jié)對增值額課稅，并憑增值稅發(fā)票抵扣進項稅，為了保證鏈條的連續(xù)、完整，就必須對委托他人代銷和銷售代銷貨物等會計上不作收入的行為，視同銷售征收增值稅。

5.收入確認時間的不同。

會計制度規(guī)定只要符合會計上的確認收入的條件，當期就要確認收入。稅法上一般在納稅申報表中反映確認應稅收入，對應稅收入的時間區(qū)分不同的稅種做出不同的規(guī)定，增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應稅收入的確認時間。同時在同一稅種下，應稅收入的確認還要區(qū)分不同的交易性質。如納稅人同樣是采用預收款方式銷售商品，增值稅、消費稅確認收入的時間，均為發(fā)出貨物或應稅消費品的當天;再例如，就增值稅而言，采用委托銀行收款和分期收款方式銷售貨物，收入確認的時間為：前者為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，后者為合同約定的收款日期的當天。

6.收入確認選擇方式的不同。

企業(yè)會計制度，允許企業(yè)選擇自身的會計政策和會計方法，允許會計人員對收入的確認做出職業(yè)上的判斷。但稅法在確認收入時，要求納稅人必須嚴格遵守稅法的相關規(guī)定，會計處理方法與國家有關稅收規(guī)定有抵觸的，應當按照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。同時，稅務會計的處理方法一經確定，不得隨意變動。

稅法會計的知識點

一、稅法認可：

一切圍繞稅法認可進行判斷。當會計處理方法與稅法處理不一致時才會產生差異。無論會計處理怎樣變化，如折舊時間縮短、折舊比例提高、減值準備的計提和轉回、稅率變化等等，每次會計處理發(fā)生變化都和稅法認可比比，看看有無差額，差額多少，然后確定遞延稅款(應付稅款法除外)。

涉及多筆時間性差異，分筆數(shù)單個與稅法認可進行比較，一筆一筆確定遞延稅款借貸方向，利用丁字賬進行匯總，求出總差異的借貸方向。

會計費用大于稅法費用，遞延稅款在借方，反之在貸方;

會計收入大于稅法收入，遞延稅款在貸方，反之在借方。

二、容易漏掉的記憶：

1、時間性差異：八大減值準備、預計負債、開辦費的攤銷等等費用支出，發(fā)生時稅法不認可，要從會計利潤中加回，但這些費用轉回時，稅法也不認，也就是說會計利潤多計的這部份稅法不認可，所以要從會計利潤中減出。做題時往往容易漏掉的是從會計利潤中減出轉回的費用。

2、壞賬準備稅法認可(0.5%)部分。計入時間性差異的是會計計提部分減去稅法認可部份的差。

三、分別理解：

所得稅會計中：應交稅金(應交所得稅)永遠在貸方，所得稅費用永遠在借方。

應付稅款法：應交稅金(應交所得稅)=所得稅費用，不產生遞延稅款

納稅影響會計法：應交稅金(應交所得稅)+或-遞延稅款=所得稅費用

四、相關聯(lián)系：

1、與會計政策變更相聯(lián)系：

2、與重大會計差錯相聯(lián)系：

3、與資產負債表日后事項相聯(lián)系：注意所得稅匯算清繳前后的處理不同。

4、與投資相聯(lián)系

計算時，時刻記住無論差異前后如何變化都與稅法認可相比。根據(jù)稅法要求判斷差異數(shù)額及遞延稅款借貸方向。

五、相關知識點：

資產減值計提方法、重點是固定資產折舊的計提及減值準備的計提和轉回。

六、固定資產折舊計提注意點：

1、看使用日期：當月使用當月不提，當月停用當月照提。

2、看殘值：雙倍余額法前幾年計算折舊不減殘值，最后兩年才減。

3、看使用年限：計提減值準備后更要看尚可使用年限。

4、看折舊計提方法：加速折舊法以實際使用期為一年的折舊計提期，而非會計年度。