發(fā)四個(gè)月的年終獎要怎么扣稅
企業(yè)一下子發(fā)了四個(gè)月的年終獎，要不要扣稅的?扣稅是怎么計(jì)算的呢?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的發(fā)四個(gè)月的年終獎要怎么扣稅相關(guān)資料，希望大家喜歡!
發(fā)四個(gè)月的年終獎的扣稅方法
國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎個(gè)人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
年終獎金所涉及的問題
(一)員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
(二)員工無論在本單位工作多長時(shí)間，都可以按照國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定：“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”。
如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個(gè)月，也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率，因?yàn)橐荒暌粋€(gè)人只能用一次。
(三)補(bǔ)發(fā)年終獎需要在發(fā)放時(shí)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅”。
年終獎本月發(fā)放了一部分,按稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算了個(gè)人所得稅,后在次月又補(bǔ)發(fā)年終獎,不能與上月的年終獎合并計(jì)算個(gè)人所得稅,應(yīng)合并到再發(fā)放當(dāng)月工資中計(jì)算個(gè)人所得稅。
(四)實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也要按國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
(五)關(guān)于雇主為雇員代付全年一次性獎金全部或部分稅款問題，年終獎的個(gè)人所得稅，無論是自行繳納、代扣代繳，還是雇主為雇員代付全部或部分稅款，其繳納的個(gè)人所得稅稅額是相同的。如有不同，一定出現(xiàn)了錯誤。
國家稅務(wù)總局2011年28號公告《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》規(guī)定：雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。
(六)多發(fā)1元年獎金，可能導(dǎo)致多交一萬元的個(gè)人所得稅--關(guān)注年終獎個(gè)人所得稅無效問題。
由于國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定的年終獎計(jì)算方法是：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。而計(jì)算公式的應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，年終獎除12找稅率，但只允許減除一次“速算扣除數(shù)”，而不是十二次，由此導(dǎo)致在計(jì)算年終獎個(gè)人所得稅時(shí)會出現(xiàn)員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并不與年終獎額度同比例增加。由此造成應(yīng)得年終獎金額度高的員工，可能要比年終資金額度低的員工實(shí)際到手的會更少。
關(guān)于年終獎的發(fā)放案例
員工離職照樣不能免
張某2013年2月28日到某化妝品銷售公司工作，勞動合同期限至2016年2月27日止。張某工作至2016年1月30日因個(gè)人原因離職。公司未支付張某2015年度年終獎7000元。公司稱確實(shí)制定了關(guān)于年終獎如何發(fā)放的規(guī)章制度，且該制度規(guī)定年終獎發(fā)放前離職的員工不享受年終獎。張某2016年1月30日離職，而公司2016年2月16日發(fā)放年終獎，故張某不符合年終獎發(fā)放條件，不享受年終獎。張某不認(rèn)可公司的主張，稱不知道公司有相關(guān)的規(guī)章制度，即使有相關(guān)規(guī)定但未公示，不具有效力。公司未提交該規(guī)章制度向張某公示的相關(guān)證據(jù)。
法院經(jīng)審理認(rèn)為，某化妝品銷售公司認(rèn)可存在年終獎制度，其雖主張根據(jù)公司規(guī)章制度離職員工不發(fā)放當(dāng)期年終獎，但未提供向張某告知過該規(guī)章制度的相關(guān)證據(jù)，且張某工作已滿一年，某化妝品銷售公司應(yīng)支付其年終獎，最終判決該公司支付張某年終獎7000元。
根據(jù)勞動合同法第4條的規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度和重大事項(xiàng)決定公示，或者告知勞動者。當(dāng)用人單位在規(guī)章制度中規(guī)定年終獎的發(fā)放方案時(shí)，年終獎就成為勞動者的工資總額的一部分，勞動者有權(quán)知曉年終獎如何發(fā)放。本案中，用人單位在未將涉及勞動者切身利益的年終獎的相關(guān)規(guī)定向勞動者公示的前提下，依據(jù)未經(jīng)公示的規(guī)章制度決定不支付勞動者年終獎，顯然是不符合法律規(guī)定的。再者，按照相關(guān)規(guī)定，用人單位與勞動者約定的年終獎實(shí)際上屬于勞動者工資的一部分，勞動者當(dāng)年度已工作屆滿，就可享受當(dāng)年的年終獎，用人單位不能以發(fā)放時(shí)間未到而隨意不予發(fā)放。
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