中國的公司在境外聘請外籍個人在境外工作，那么他們的工資涉及哪些稅收問題?下面是學(xué)習(xí)啦小編為你介紹外籍個人在中國境外公司工作，其工資涉及的稅收問題的一些內(nèi)容，希望對大家有幫助!

　　案例回顧

　　某內(nèi)資公司聘請境外一自然人在境外從事研發(fā)活動，并訂立合同，合同約定該外籍個人在境外為境內(nèi)公司從事研發(fā)活動，境內(nèi)公司按月度支付該外籍個人工資薪金12000元人民幣。

　　相關(guān)的法律法規(guī)分析

　　1、《個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定，稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

　　第五條規(guī)定，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得

　　(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

　　根據(jù)上述規(guī)定，該外國人在境外為貴公司提供勞務(wù)或受雇取得的所得，屬于來源于境外的所得。根據(jù)《個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。該外國人不需在境內(nèi)繳納個人所得稅。

　　附：工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別按如下規(guī)定執(zhí)行：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　《國家稅務(wù)局關(guān)于稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款執(zhí)行解釋問題的通知》(國稅函發(fā)〔1990〕609號)規(guī)定，根據(jù)稅收協(xié)定關(guān)于獨立個人勞務(wù)的定義規(guī)定，所謂“獨立個人勞務(wù)”是指以獨立的個人身份從事科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師等專業(yè)性勞務(wù)人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務(wù)。因此，對在締約國對方應(yīng)聘來華從事勞務(wù)的人員提出要求對其適用稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款規(guī)定的，須向我主管稅務(wù)機關(guān)提交如下證明：

　　一、職業(yè)證件，包括登記注冊證件和能證明其身份的證件，或者由其為居民的締約國稅務(wù)當(dāng)局在出具居民證明中注明其現(xiàn)時從事專業(yè)性勞務(wù)的職業(yè)：

　　二、提供其與有關(guān)公司簽訂的勞務(wù)合同，表明其與該公司的關(guān)系是勞務(wù)服務(wù)關(guān)系，不是雇主與雇員關(guān)系。審核合同時，應(yīng)著重以下幾點：

　　(一)醫(yī)療保險、社會保險、假期工資、海外津貼等方面不享受公司雇員待遇。

　　(二)其從事勞務(wù)服務(wù)所取得的勞務(wù)報酬，是按相對的小時、周、月或一次性計算支付。

　　(三)其勞務(wù)服務(wù)的范圍是固定的或有限的，并對其完成的工作負有質(zhì)量責(zé)任。

　　(四)其為提供合同規(guī)定的勞務(wù)所相應(yīng)發(fā)生的各項費用，由其個人負擔(dān)。

　　對于不能提供上述證明，或在勞務(wù)合同中未載明有關(guān)事項或難于區(qū)別，仍應(yīng)視其所從事的勞務(wù)為非獨立個人勞務(wù)。

　　2、若外國人提供所得，屬于工資薪金所得，外國人不需繳納流轉(zhuǎn)稅。屬于勞務(wù)報酬所得，即不屬于貴公司雇員，其為貴公司提供研發(fā)活動應(yīng)繳納增值稅。貴公司應(yīng)代扣代繳其增值稅及附加。依據(jù)如下：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

　　第十條規(guī)定，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

　　下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

　　(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

　　第十七條規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　財稅〔2013〕37文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　(一)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

　　研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

　　1.研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。