陜西省契稅實(shí)施辦法

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。了解其實(shí)施辦法，做個(gè)不違法公民!小編收集資料如下：

　　陜西省契稅實(shí)施辦法最新完整版2017

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 在我省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受單位和個(gè)人為契稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納契稅。

　　本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。

　　本辦法所稱承受，是指以購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　本辦法所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。

　　本辦法所稱個(gè)人，是指個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。

　　第三條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

　　(一)國有土地使用權(quán)出讓;

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;

　　(三)房屋買賣;

　　(四)房屋贈與;

　　(五)房屋交換。

　　國有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓金，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者的行為。

　　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。

　　土地使用權(quán)贈與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。

　　土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為，包括土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換的行為。

　　房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。

　　房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。

　　房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

　　第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與：

　　(一)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;

　　(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

　　(三)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;

　　(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

　　第五條 契稅稅率為3%。

　　第六條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。

　　成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。

　　(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。

　　成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

　　土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)相互交換，按照前款征稅。

　　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅款。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán) 出讓費(fèi)用或者土地收益。

　　第七條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第五條規(guī)定的稅率和第六條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅額×稅率

　　應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

　　第八條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

　　(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于本單位辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;

　　(二)城鎮(zhèn)職工按國家規(guī)定購買公有住房的，免征;

　　(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征;

　　(四)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征;

　　(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;

　　(六)依照我國法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)使官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)可以免征契稅;

　　(七)承受土地、房屋用于敬老院、孤兒院、幼兒園、托兒所、監(jiān)獄、勞改勞教所的，免征;

　　(八)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

　　前款所稱用于辦公的，是指辦公室(樓)以及食堂、洗澡堂、庫房、綠化帶等直接服務(wù)于辦公的土地、房屋。

　　所稱用于教學(xué)的，是指教室(教學(xué)樓)、圖書館、操場以及學(xué)生宿舍、食堂、洗澡堂、庫房、綠化帶等直接服務(wù)于教學(xué)的土地、房屋。

　　所稱用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部以及食堂、洗澡堂、庫房、綠化帶等直接服務(wù)于醫(yī)療的土地、房屋。

　　所稱用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場所以及食堂、洗澡堂、庫房、綠化帶等直接服務(wù)于科研的土地、房屋。

　　所稱用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程;軍用機(jī)場、港口、碼頭;軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場;軍用通信、導(dǎo)航、觀測臺站;其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

　　本辦法所稱的不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。

　　第九條 納稅人享受減征或免征契稅的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或免征契稅手續(xù)。

　　因不可抗力滅失住房，需要減征或者免征契稅的，其審批權(quán)限為：減、免稅額在5萬元(含5萬元)以上的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)核實(shí)，層報(bào)省財(cái)政廳審批;減、免稅額在2萬元(含2萬元)以上，5萬元以下的，經(jīng)縣級人民政府財(cái)政局核實(shí)，報(bào)地、市政府(行署)財(cái)政局審批;減、免稅額在2萬元以下的，由縣級人民政府財(cái)政局審批。

　　第十條 經(jīng)批準(zhǔn)減征或者免征契稅的納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第八條規(guī)定減征或者免征范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征或者免征的契稅。

　　第十一條 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　納稅人因改變用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征或者免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

　　本條所稱其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及由省人民政府確定的其他憑證。

　　第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　第十三條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

　　納稅人應(yīng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　第十四條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)。需要委托代征的，由縣(市、區(qū))人民政府確定土地管理部門、房產(chǎn)管理部門為代征單位。代征手續(xù)費(fèi)的支付比例，按財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

　　第十六條 征收機(jī)關(guān)按實(shí)征稅額的5%提取征收經(jīng)費(fèi)，用于業(yè)務(wù)費(fèi)開支。

　　第十七條 契稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本辦法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十八條 本辦法適用中的一些具體問題由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本辦法自 1997年10月1日起施行。此前本省關(guān)于契稅的有關(guān)政策規(guī)定同時(shí)廢止。