2017年最新私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法
2017年最新私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法
為加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》和《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》制定了關(guān)于私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法。下文是全文，僅供參考!
2017年最新私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》和《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》制定本辦法。
第二條 城鄉(xiāng)私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作都依本辦法辦理。
第三條 私營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)屬于私人所有，受國(guó)家法律保護(hù)，除依法向國(guó)家繳納稅金和除法律、法規(guī)所規(guī)定繳納的費(fèi)用外，任何部門(mén)、單位和個(gè)人都不得對(duì)其攤派或抽調(diào)，對(duì)侵害其合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的行為，企業(yè)有權(quán)按國(guó)務(wù)院發(fā)布的《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》的規(guī)定予以拒絕、抵制及向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或其他有關(guān)部門(mén)控告、檢舉、揭發(fā)。
第四條 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的重要組成部分，私營(yíng)企業(yè)必須依照國(guó)家的法律、法規(guī)、政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)家認(rèn)真履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額繳納稅金;合理支付勞動(dòng)報(bào)酬，按時(shí)兌現(xiàn)職工工資;依法分配稅后利潤(rùn)。堅(jiān)持正當(dāng)經(jīng)營(yíng)合法收益，抵制違法經(jīng)營(yíng)非法謀利，不得偷稅、漏稅、貪污、行賄、帳外私分等。
第五條 私營(yíng)企業(yè)必須設(shè)立與本企業(yè)業(yè)務(wù)需要相適應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員，健全財(cái)會(huì)制度，設(shè)立帳簿，保存會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，認(rèn)真做好財(cái)會(huì)工作。
私營(yíng)企業(yè)錄用的財(cái)會(huì)人員，必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。財(cái)會(huì)人員必須克盡職守，認(rèn)真執(zhí)行稅收、財(cái)會(huì)法規(guī)。對(duì)不適合擔(dān)任財(cái)會(huì)工作的人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令企業(yè)更換。
第六條 私營(yíng)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作，受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理與監(jiān)督。
第二章 固定資金管理
第七條 私營(yíng)企業(yè)的固定資金，是由個(gè)人投資、集資入股和按規(guī)定提取的更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金等形成。企業(yè)對(duì)從外部取得的專項(xiàng)設(shè)備貸款，應(yīng)實(shí)行?？顚Ｓ?，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷發(fā)展的需要。
第八條 企業(yè)固定資產(chǎn)是固定資金的實(shí)物形態(tài)，包括生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物，動(dòng)力，傳導(dǎo)、運(yùn)輸設(shè)備，機(jī)器機(jī)械、工具、器具、儀器、管理用具及其它勞動(dòng)資料等。
各種勞動(dòng)資料，同時(shí)具備下列條件的為固定資產(chǎn)：(一)使用年限在一年以上;(二)單位價(jià)值在200元或500元或800元以上。不同時(shí)具備這兩個(gè)條件的為低值易耗品。固定資產(chǎn)單位價(jià)值的具體標(biāo)準(zhǔn)，由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
對(duì)單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料或高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的易損勞動(dòng)資料，應(yīng)否按固定資產(chǎn)管理，由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)依實(shí)際情況確定。
第九條 企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)價(jià)值：
一、入股固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值，由投資各方依新舊程度協(xié)商估價(jià);
二、自建、自制的固定資產(chǎn)，按實(shí)際耗用的材料、工資、費(fèi)用確定的價(jià)值記帳;
三、建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)的清冊(cè)中確定的價(jià)值記帳。對(duì)已經(jīng)動(dòng)用而建設(shè)單位尚未辦理移手續(xù)的固定資產(chǎn)，可暫時(shí)估價(jià)入帳，待移交手續(xù)完成后，再行調(diào)整;
四、購(gòu)入的設(shè)備，以買(mǎi)價(jià)加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)的價(jià)值記帳;
五、購(gòu)入房屋、建筑物，按實(shí)際購(gòu)入價(jià)格記帳;
六、在原有基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)價(jià)值減去改、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入，加上改、擴(kuò)建增加的價(jià)值記帳;
七、租入固定資產(chǎn)改良工程，符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際發(fā)生的工程支出記帳;
八、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的原值，按重置完全價(jià)值記帳;
九、凡已入帳的固定資產(chǎn)，其原值非屬下列情形不得隨意變動(dòng);
(一)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)重新估價(jià)的;
(二)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;
(三)將固定資產(chǎn)一部分拆除;
(四)發(fā)現(xiàn)原記帳價(jià)值有錯(cuò)誤。
第十條 確定固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值及變動(dòng)固定資產(chǎn)原值，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
第十一條 固定資產(chǎn)折舊，按下列規(guī)定提?。?/p>
一、提取折舊的范圍：
(一)房屋和建筑物;
(二)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中在用的固定資產(chǎn);
(三)季節(jié)性停用、修理停用和生產(chǎn)中交替使用的設(shè)備;
(四)租給外單位(個(gè)人)使用的固定資產(chǎn)。
二、提取折舊的依據(jù)和方法：
(一)計(jì)提折舊的依據(jù)為固定資產(chǎn)原值。企業(yè)應(yīng)按月初在用固定資產(chǎn)帳面原值計(jì)提當(dāng)月折舊，列入當(dāng)月成本。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊;當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊;停用一個(gè)月以上的固定資產(chǎn)，除開(kāi)始停用的當(dāng)月外，不提折舊;改、擴(kuò)建中的房屋、建筑物，按月照提折舊;因主觀過(guò)失造成固定資產(chǎn)提前報(bào)廢，其未提足折舊的部分，不予補(bǔ)提;因技術(shù)更新或耗能高而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，采用單項(xiàng)折舊或分類折舊的企業(yè)，可一次性提足折舊，采用綜合折舊的企業(yè)，不予補(bǔ)提。
(二)計(jì)提折舊可采取單項(xiàng)折舊或分類折舊方法。個(gè)別企業(yè)采用上述兩種方法有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可采用綜合折舊方法，在一個(gè)年度內(nèi)，一個(gè)企業(yè)只能采用一種折舊方法，不可同時(shí)兼用多種方法。具體適用方法由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際情況確定。
(三)各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例，在原價(jià)值3%至5%的范圍內(nèi)，由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(四)固定資產(chǎn)折舊年限，應(yīng)參照《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限，結(jié)合私營(yíng)企業(yè)實(shí)際情況，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。
企業(yè)添置使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按重估年限計(jì)提。
第十二條 借入、租入的固定資產(chǎn)及土地，不計(jì)提折舊。
第十三條 企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立相應(yīng)的帳簿或卡片，分別按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出，以及未用、不需用的固定資產(chǎn)等類別進(jìn)行登記，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄增減變化和利用情況。企業(yè)必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，實(shí)行保管、使用、維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任制，提高固定資產(chǎn)完好率和設(shè)備利用率，充分發(fā)揮使用效能。
第十四條 企業(yè)到年終應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底清點(diǎn)，并在年度決算期內(nèi)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)損溢查明原因，認(rèn)真處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在查明原因后，對(duì)其擠入成本的部分，隨時(shí)沖減當(dāng)期成本;盤(pán)虧和損失的固定資產(chǎn)，在明確責(zé)任的同時(shí)，對(duì)取得的保險(xiǎn)賠償金或責(zé)任人賠款，列作專用基金管理，全額沖減固定資金，差額沖減專用基金;報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)憑有關(guān)鑒定、檢測(cè)或可資依據(jù)的資料，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后處理。
第三章 流動(dòng)資金管理
第十五條 私營(yíng)企業(yè)的流動(dòng)資金，包括個(gè)人投入、集資入股、稅后積累補(bǔ)充和金融部門(mén)的貸款及其它借款等。
第十六條 企業(yè)的流動(dòng)資金，應(yīng)在確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，合理使用。要建立健全物資采購(gòu)、收、發(fā)、領(lǐng)、退、保管責(zé)任制度，往來(lái)結(jié)算責(zé)任制度，現(xiàn)金管理責(zé)任制度和會(huì)計(jì)核算制度。要按規(guī)定設(shè)置帳簿，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記錄和反映流動(dòng)資金的占用、流向和變化。
第十七條 儲(chǔ)備資金的管理。
一、企業(yè)必須按生產(chǎn)需要、經(jīng)營(yíng)范圍，有計(jì)劃地組織材料或商品(以下簡(jiǎn)稱物資)采購(gòu)。
二、入庫(kù)物資，須指定人員保管，及時(shí)登記入帳。做到采購(gòu)適當(dāng)，入庫(kù)認(rèn)真驗(yàn)收，出庫(kù)依憑據(jù)準(zhǔn)確點(diǎn)付，退庫(kù)要有手續(xù)，庫(kù)存按月盤(pán)點(diǎn)，記帳必須有合法依據(jù)。達(dá)到帳物相符、帳帳相符，確保物資財(cái)產(chǎn)安全完整。
三、入庫(kù)物資一律以買(mǎi)價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)和途中合理?yè)p耗計(jì)價(jià)。
四、發(fā)出物資的成本，按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)和總價(jià)。
五、外委加工物資的成本，為發(fā)出物資實(shí)際耗用的成本，加上加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)和受托方代扣的稅金。
第十八條 生產(chǎn)資金和產(chǎn)成品資金的管理。
一、一切從事產(chǎn)品生產(chǎn)和工藝加工的工業(yè)企業(yè)，都必須根據(jù)生產(chǎn)需要，耗料標(biāo)準(zhǔn)或定額，依規(guī)定手續(xù)領(lǐng)用各種材料，并在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)行領(lǐng)用、消耗、保管、退庫(kù)責(zé)任制。要認(rèn)真做好工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量記錄，按產(chǎn)品對(duì)象進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，為核算產(chǎn)成品成本提供數(shù)據(jù);月終對(duì)在產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行清點(diǎn)，按成本對(duì)象確定完工程度，為計(jì)算在產(chǎn)品成本提供數(shù)據(jù)。
二、對(duì)產(chǎn)成品要指定人員保管，建立相應(yīng)的入庫(kù)、出庫(kù)、保管制度。做到手續(xù)完備，及時(shí)入帳。產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，按生產(chǎn)實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳;出庫(kù)時(shí)按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)和總價(jià)，不準(zhǔn)估算。月終要進(jìn)行認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)，防止差錯(cuò)，做到帳實(shí)相符。
第十九條 對(duì)各種物資盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理。盤(pán)盈的應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)帳戶，并相應(yīng)沖減成本;盤(pán)虧的，除合理?yè)p耗部分列入成本外，損失部分應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，該由企業(yè)承擔(dān)的須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后處理。
第二十條 結(jié)算資金的管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算制度。對(duì)應(yīng)付稅金及法定費(fèi)用，必須按期足額繳齊，不得拖欠;應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，要認(rèn)真及時(shí)辦理結(jié)算、催收或支付。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的壞帳和無(wú)法付出的款項(xiàng)(不包括各種押金)，一律在企業(yè)自有資金項(xiàng)下處理。對(duì)逾期的包裝物等各種押金應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外收入。
第二十一條 貨幣資金的管理。企業(yè)對(duì)貨幣資金的收、付，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行結(jié)算制度、信貸制度和現(xiàn)金管理制度。企業(yè)必須在當(dāng)?shù)劂y行或者其他金融機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)立帳戶，所發(fā)生的收、支事項(xiàng)，要有合法憑證，及時(shí)入帳。庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，區(qū)別情況，加以處理。對(duì)現(xiàn)金的損失和溢余，均在企業(yè)的自有資金項(xiàng)下處理。
第二十二條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的所有收、支事項(xiàng)，都必須開(kāi)具或收取合法憑證，及時(shí)如數(shù)登記入帳。嚴(yán)禁憑白條付款;嚴(yán)禁開(kāi)白條、不開(kāi)發(fā)票或少開(kāi)發(fā)票;嚴(yán)禁隱瞞收入、虛構(gòu)成本、假報(bào)開(kāi)支、編造假帳、抽逃資金、偷稅漏稅。
第四章 工 資 管 理
第二十三條 工資是企業(yè)成本的構(gòu)成要素。是按合同或協(xié)議規(guī)定，向投資經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)人員、經(jīng)營(yíng)管理人員所付給的勞動(dòng)報(bào)酬。
第二十四條 企業(yè)的工資形式及計(jì)入成本、費(fèi)用的工資標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)私營(yíng)企業(yè)屬自主雇工并由雙方簽訂勞動(dòng)合同報(bào)勞動(dòng)部門(mén)備案的特點(diǎn)，其工資形式可以自行選定。工資的列支標(biāo)準(zhǔn)，職工工資(包括各種獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班費(fèi))可參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同工種國(guó)營(yíng)(集體)企業(yè)職工的平均工資水平確定，但最多不得高于兩倍;私營(yíng)企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理或董事長(zhǎng))的工資，可以在本企業(yè)職工平均工資十倍以內(nèi)確定。在此范圍內(nèi)，按實(shí)際支出數(shù)列入成本或有關(guān)支出項(xiàng)目。其超過(guò)部分，不得在稅前列支。對(duì)不同行業(yè)、不同工種的工資列支標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
對(duì)雇用的臨時(shí)工、業(yè)余科技人員的勞動(dòng)報(bào)酬，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核按上述原則確定。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)建立必要的考勤、工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等記錄制度，有條件的也應(yīng)實(shí)行勞動(dòng)生產(chǎn)定額制度，據(jù)以考核、計(jì)算和支付工資，為核算成本提供確切數(shù)據(jù)。
第五章 成本及費(fèi)用管理
第二十六條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本及費(fèi)用管理，建立健全必要的經(jīng)濟(jì)核算制度，節(jié)約各項(xiàng)支出，認(rèn)真執(zhí)行成本開(kāi)支范圍，嚴(yán)禁亂擠、濫攤成本。
第二十七條 成本開(kāi)支范圍按下列規(guī)定執(zhí)行一、工業(yè)企業(yè)列入成本的費(fèi)用為：
(一)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、備品配件、外購(gòu)半成品、包裝物、低值易耗品和運(yùn)輸、裝卸、整理費(fèi);
(二)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi);
(三)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)應(yīng)列入成本的生產(chǎn)和管理人員工資;
(四)在列入成本的工資(不包括副食品價(jià)格補(bǔ)貼)11%范圍內(nèi)實(shí)際支付的職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助費(fèi)、福利費(fèi);
(五)按列入成本的工資(不包括副食品價(jià)格補(bǔ)貼)2%提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建立了工會(huì)的企業(yè));
(六)在列入成本的工資1.5%以內(nèi)按實(shí)列支的職工教育經(jīng)費(fèi);
(七)按規(guī)定允許列支的各種稅金;
(八)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)、特殊工種人身保險(xiǎn)費(fèi);
(九)應(yīng)列成本的排污費(fèi);
(十)產(chǎn)成品的包修、包換、包退費(fèi)用和廢品修復(fù)費(fèi)以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的產(chǎn)成品報(bào)廢損失(按實(shí)際成本扣除殘值或過(guò)失人賠款后的凈額計(jì)列);
(十一)銀行(信用社)流動(dòng)資金貸款利息，及經(jīng)過(guò)公證部門(mén)公證的私人借款并按銀行一年期存款利率列支的利息;
(十二)銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi);
(十三)辦公費(fèi)和按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支出的差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、冬季采暖費(fèi)以及消防費(fèi)、檢驗(yàn)(測(cè))費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、展覽費(fèi)、契約或合同公(監(jiān))證費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi);
(十四)國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)許列入成本的其他費(fèi)用。
上列費(fèi)用中的低值易耗品、冬季采暖費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)、勞保用品費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)及其他數(shù)額較大的費(fèi)用，應(yīng)按實(shí)際受益期在一年內(nèi)分期攤?cè)氤杀荆瑪?shù)額特大的攤銷期最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。
二、商業(yè)企業(yè)的下列費(fèi)用開(kāi)支，列入商品流通費(fèi)：
(一)購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售商品和物資過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、廣告費(fèi)，保管、養(yǎng)護(hù)、檢驗(yàn)、整理、轉(zhuǎn)庫(kù)的費(fèi)用，包裝、改裝或組裝商品的費(fèi)用和合理?yè)p耗以及稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的超定額損耗的損失;
(二)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)和家俱用具攤銷費(fèi);
(三)委托代購(gòu)、代銷、代儲(chǔ)、代運(yùn)、代辦的手續(xù)費(fèi);
(四)本條第一款所列的其他有關(guān)費(fèi)用。
三、交通運(yùn)輸、建筑安裝、飲食服務(wù)及其他行業(yè)的成本開(kāi)支范圍，參照工業(yè)、商業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理。
四、企業(yè)的生產(chǎn)或營(yíng)業(yè)用房與生活用房劃分不清的，其租金、水電費(fèi)應(yīng)確定比例合理分?jǐn)偂?/p>
第二十八條 企業(yè)的下列費(fèi)用不得列入成本：
一、應(yīng)在各種專用基金列支的費(fèi)用;
二、超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的支出;
三、繳納的所得稅、建筑稅、筵席稅和能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金，投資者或投資經(jīng)營(yíng)者及其他人員繳納的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，企業(yè)購(gòu)置的國(guó)庫(kù)券、債券和股票;
四、超過(guò)核定工資標(biāo)準(zhǔn)的部分(包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班費(fèi))、流動(dòng)資金貸款罰息、賠償金、違約金、贊助金、滯納金、罰款等;
五、應(yīng)在營(yíng)業(yè)外項(xiàng)下列支的訴訟費(fèi)、企業(yè)搬遷費(fèi)和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的新產(chǎn)品試制失敗損失、治理“三廢”支出、流動(dòng)資產(chǎn)非常損失等;
六、以前年度虧損;
七、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用和攤派支出;
八、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的不準(zhǔn)列入成本的其他費(fèi)用。
第二十九條 企業(yè)必須按月核算成本。成本核算方法，一般可采用綜合核算法，有條件的工業(yè)企業(yè)可按產(chǎn)品或主要產(chǎn)品核算;運(yùn)輸企業(yè)可按營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目或營(yíng)運(yùn)額(噸公里)核算;建筑安裝企業(yè)可以按工程項(xiàng)目進(jìn)度核算;商業(yè)、飲食、服務(wù)業(yè)可按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目核算，等等。
企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，必須劃清各種費(fèi)用和成本的界限，本期成本與下期成本的界限，生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)成本與基建成本的界限等等，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目核算成本。各行業(yè)成本項(xiàng)目的設(shè)置，由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
第三十條 企業(yè)對(duì)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)、費(fèi)用匯集和分配表及統(tǒng)計(jì)資料等，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地登記、編制，并按規(guī)定期限妥加保管，不得毀損。
第六章 營(yíng)業(yè)收入及盈利管理
第三十一條 私營(yíng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，是指工、商業(yè)企業(yè)的銷售、加工、服務(wù)收入，交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入，建筑安裝企業(yè)的工程及勞務(wù)收入，飲食服務(wù)及其他行業(yè)的銷售、服務(wù)業(yè)務(wù)收入。
企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家價(jià)格政策，認(rèn)真履行合同或協(xié)議，切實(shí)恪守結(jié)算紀(jì)律。對(duì)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入，收回貸款后必須及時(shí)登記入帳。嚴(yán)禁以任何方式抵扣或坐支銷售(營(yíng)業(yè))收入。
第三十二條 營(yíng)業(yè)收入的確定。企業(yè)必須本著權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)有下列情形之一的，即視為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生與形成：
一、發(fā)票開(kāi)出;
二、產(chǎn)(商)品及各種貨物的付出;
三、交通運(yùn)輸業(yè)為承運(yùn)事項(xiàng)的結(jié)束或取得營(yíng)運(yùn)收入;
四、建筑安裝企業(yè)為承建工程的結(jié)(決)算或收到工程及勞務(wù)款(不包括預(yù)收工程備料款);
五、飲食、服務(wù)、修理修配業(yè)，為銷售或服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)束或收取的銷售、服務(wù)收入;
六、自產(chǎn)的產(chǎn)品，不論是用于企業(yè)的基本建設(shè)、專項(xiàng)工程或生活福利設(shè)施等非生產(chǎn)項(xiàng)目的，也不論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品，均視同對(duì)外銷售，應(yīng)列記營(yíng)業(yè)收入。
第三十三條 企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算期為月度。企業(yè)必須按月計(jì)算主業(yè)和附營(yíng)業(yè)務(wù)的成本、稅金和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。銷售成本應(yīng)按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，銷售費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定計(jì)算列支，應(yīng)納稅金要按稅法規(guī)定計(jì)算、申報(bào)、繳納。
第三十四條 企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，是指不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各種收入，包括逾期包裝物押金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入，收取的各種賠償金、違約金等收入。
第三十五條 企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出，一般包括企業(yè)搬遷費(fèi)、訴訟費(fèi)、新產(chǎn)品試制失敗損失、流動(dòng)資產(chǎn)非常損失、治理“三廢”支出等。
第三十六條 企業(yè)的盈利，是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)成果。營(yíng)業(yè)收入減除營(yíng)業(yè)成本和稅金后的余額是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出為利潤(rùn)總額。
第三十七條 企業(yè)利潤(rùn)在繳納所得稅前應(yīng)分配的項(xiàng)目：
一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);
二、按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的以前年度虧損;
三、按國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)局和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的有關(guān)項(xiàng)目。
第三十八條 企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)以按稅法規(guī)定計(jì)算繳納私營(yíng)企業(yè)所得稅。
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為利潤(rùn)總額扣除本辦法允許扣除項(xiàng)目的稅前分配的各項(xiàng)數(shù)額，為計(jì)稅所得額。
第三十九條 企業(yè)的稅后利潤(rùn)，應(yīng)在確保生產(chǎn)發(fā)展前提下，按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行合理分配。
一、利潤(rùn)分配的基數(shù)，以企業(yè)繳納所得稅、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金后的利潤(rùn)，為利潤(rùn)分配基數(shù)。
二、企業(yè)在分配稅后利潤(rùn)時(shí)，用于發(fā)展生產(chǎn)的部分，不得少于50%。因特殊原因需要降低分配比例時(shí)，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第七章 專用基金管理
第四十條 企業(yè)的專用基金，是由企業(yè)內(nèi)部形成及按稅法規(guī)定的減免稅金，且有專門(mén)用途的資金。主要有更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金等。
一、更新改造基金，是按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，因?yàn)?zāi)害取得的固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償金和責(zé)任人賠款以及私營(yíng)煤礦按規(guī)定提取的井下維簡(jiǎn)費(fèi)等。
更新改造基金的使用范圍包括：機(jī)器設(shè)備的更新，房屋建筑物的重建、改擴(kuò)建，對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，試制新產(chǎn)品的措施，綜合利用和治理“三廢”措施，勞動(dòng)安全保護(hù)措施和零星固定資產(chǎn)購(gòu)置等。
二、生產(chǎn)發(fā)展基金，是來(lái)源于稅后利潤(rùn)分配，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的所得稅和特定的減免稅。國(guó)家特定減免稅金應(yīng)作為國(guó)家扶持基金專項(xiàng)核算。
生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍包括：補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金，向外部聯(lián)營(yíng)單位投資，為發(fā)展生產(chǎn)進(jìn)行基建和購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品及挖潛、革新改造項(xiàng)目支出，歸還貸款，超過(guò)規(guī)定期限的彌補(bǔ)本企業(yè)虧損，流動(dòng)資金貸款罰息以及賠償金、違約金、滯納金和罰款支出等。
第四十一條 企業(yè)對(duì)專用基金應(yīng)加強(qiáng)管理，要本著先提后用的原則，按規(guī)定合理使用。
第八章 歇業(yè)清理及撤出轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的管理
第四十二條 私營(yíng)企業(yè)歇業(yè)時(shí)，一般以一個(gè)月為清理期;如果一個(gè)月清理不完時(shí)，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最多不得超過(guò)三個(gè)月。在規(guī)定期限內(nèi)，必須付清雇傭人員的勞動(dòng)報(bào)酬;繳清應(yīng)納稅金(包括特定的減免稅金而未按規(guī)定使用和未用的部分);歸還銀行貸款;支付法定費(fèi)用;收回應(yīng)收款項(xiàng);償還應(yīng)付債務(wù)。
第四十三條 私營(yíng)企業(yè)投資者，按規(guī)定撤出股金或生產(chǎn)發(fā)展基金時(shí)，按下列規(guī)定辦理：
一、對(duì)投資者取得的貨幣收入和材料、商品等物資，在企業(yè)支付時(shí)必須開(kāi)具“撤股清單”，詳細(xì)登記撤出的貨幣量和物資名稱、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)，由企業(yè)和撤股人共同簽章并經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證，各執(zhí)一份存查，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
二、對(duì)投資者取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制“撤出固定資產(chǎn)清單”詳細(xì)登記固定資產(chǎn)的名稱、牌名、號(hào)碼、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)，由企業(yè)和撤股人共同簽章并經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證，據(jù)以存查，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
第四十四條 私營(yíng)企業(yè)投資者，將企業(yè)資產(chǎn)或股金轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)憑工商行政管理部門(mén)的批準(zhǔn)手續(xù)和轉(zhuǎn)讓有關(guān)各方簽訂的合同或協(xié)議，按時(shí)辦理變更資產(chǎn)或股金所有權(quán)和有關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。
對(duì)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資者取得的貨幣收入和各種物資及固定資產(chǎn)，應(yīng)按本辦法第四十三條有關(guān)規(guī)定辦理。
第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督及處罰
第四十五條 私營(yíng)企業(yè)每年必須進(jìn)行一至兩次財(cái)務(wù)、納稅自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
企業(yè)要隨時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查與監(jiān)督。在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，必須如實(shí)報(bào)告和篩供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。
第十六條 企業(yè)必須按稅法規(guī)定，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，辦理有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，如實(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和納稅情況。
第四十七條 企業(yè)違反本辦法規(guī)定的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)視其情節(jié)輕重，依法給予警告、通報(bào)批評(píng)、罰款等處罰，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。
第十章 附 則
第四十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可按本辦法的規(guī)定制定具體管理辦法，同時(shí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)局備案。
第四十九條 本辦法的解釋權(quán)屬于國(guó)家稅務(wù)局。
第五十條 本辦法自1988年1月1日起實(shí)行。各地、各部門(mén)實(shí)行的有關(guān)規(guī)定，與本辦法有抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)。
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