增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》是國家稅務總局令第22號，已經(jīng)2009年12月15日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，已于2010年3月20日起施行。下文是小編收集的增值稅一般納稅人資格認定管理辦法，歡迎閱讀!
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
第一條 為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。
第二條 一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。
第三條 增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：
(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;
(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。?
第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：
(一)個體工商戶以外的其他個人;
(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;
(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
第六條 納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
第七條 一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區(qū))國家稅務局或者同級別的稅務分局(以下稱認定機關)。
第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：
(一)納稅人應當在申報期結束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》(見附件1，以下簡稱申請表)，申請一般納稅人資格認定。
(二)認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》(見附件2)，經(jīng)認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：
(一)納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料:
1.《稅務登記證》副本;
2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;
3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;
4.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件;
5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。
(二)主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。
對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
(三)主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。
查驗報告由納稅人法定代表人(負責人或者業(yè)主)、稅務查驗人員共同簽字(簽章)確認。
實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。
實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。
(四)認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
第十條 主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。
“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。
第十一條 納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。
第十二條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
第十三條 主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：
(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);
(二)國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。
納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。
第十四條 本辦法自2010年3月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》(國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號)，《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》(國稅明電〔1993〕60號)，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》(國稅函〔1998〕156號)，《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》(國稅函〔2002〕326號)同時廢止。
為什么要修訂一般納稅人資格認定管理辦法
1994年開始實施的《增值稅一般納稅人申請認定辦法》(以下簡稱原辦法)，對當時的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收信息化應用的不斷加強，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國家稅務總局對原辦法進行修訂，主要有幾個方面的原因。
一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自2009年1月1日實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定，具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標準，在貫徹實施條例的過程中，如果沒有與之配套的《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(以下簡稱認定辦法)，條例的貫徹落實就不夠完整。
二是完善增值稅稅制的需要。認定辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級次顯得尤為重要?，F(xiàn)行一般納稅人資格認定管理的一系列政策(以下簡稱現(xiàn)行政策)是以規(guī)范性文件形式發(fā)布的，而認定辦法是以國家稅務總局令頒布的，屬于部門規(guī)章，法律級次高于規(guī)范性文件，增強了稅法剛性。認定辦法的實施，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復征稅，有利于公平稅負，完善增值稅征扣機制。
三是促進中小企業(yè)發(fā)展的需要?，F(xiàn)行政策對一般納稅人認定范圍規(guī)定過窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人管理范圍之外，使得部分小規(guī)模企業(yè)無法正常使用專用發(fā)票，在與一般納稅人的市場競爭中處于不利地位。認定辦法降低了一般納稅人門檻，將大量中小企業(yè)納入一般納稅人管理范圍，有利于降低中小企業(yè)增值稅稅負、減輕中小企業(yè)負擔，有利于企業(yè)健全財務核算，規(guī)范納稅申報，提升企業(yè)形象，促進中小企業(yè)做大做強。
四是方便基層稅務機關和納稅人執(zhí)行的需要?，F(xiàn)行政策分布在一系列的規(guī)范性文件中，管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定因時效性較強已與目前的情況不相適應。隨著經(jīng)濟體制的深化和納稅人經(jīng)營管理方式的變化，一般納稅人的認定標準、范圍、時間、程序及權限等某些方面的規(guī)定也與實際工作不相適應，認定辦法將原政策規(guī)定進行歸并完善，形成了一個完整的辦法，便于基層稅務機關和納稅人執(zhí)行。
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