陜西省代開普通發(fā)票管理辦法
陜西省代開普通發(fā)票管理辦法
票據(jù)是一種有價值的證券，一般主要是稅務(wù)發(fā)票，稅務(wù)局和某些專業(yè)發(fā)票代開點(diǎn)都有代開窗口，都需要一定的手續(xù)和證明。下文是陜西省代開普通發(fā)票管理辦法，歡迎閱讀!
陜西省代開普通發(fā)票管理辦法最新版
一、業(yè)務(wù)概述
代開發(fā)票是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要臨時使用發(fā)票的單位和個人的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代申請人開具發(fā)票的行為。
二、法律依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理法》第十六條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)
三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)
《代開發(fā)票申請表》(SB034)，1份，可提供免填單服務(wù)
四、納稅人應(yīng)提供資料
1.需出示的資料
申請代開發(fā)票人的合法身份證件
2.需報送的資料
付款方(或接收勞務(wù)服務(wù)方)對所購勞務(wù)服務(wù)項目、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明，對個人小額勞務(wù)只需提供身份證明。
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求
無
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全的，當(dāng)場受理，即時辦結(jié)。
七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求
(一)業(yè)務(wù)處理流程
1.申請
需要代開發(fā)票的單位和個人，攜帶有關(guān)合同、協(xié)議或發(fā)生業(yè)務(wù)往來的其他有關(guān)證明資料，填寫代開普通發(fā)票申請表，申請表的內(nèi)容應(yīng)包括代開發(fā)票所需的物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項目)、單價、金額等基本要素，向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理崗申請開具發(fā)票。需提供的資料有：
(1)申請代開發(fā)票人的合法身份證件。?
(2)付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對所購物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項目)、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
2.受理、審核、開票
發(fā)票管理崗受理開票申請和有關(guān)資料后，進(jìn)行審核開票處理。
(1)審核確認(rèn)申請人是否屬管理范圍，需開具發(fā)票的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否存在、相關(guān)證明是否屬實(主要通過查看申請人提供的資料);
(2)根據(jù)納稅人提供的經(jīng)營活動證明材料確定其適用的征收品目、稅率，按規(guī)定征收稅款(屬免稅的應(yīng)提供免稅證明材料)。申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的個體工商戶和個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計算征稅。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。對代開發(fā)票，建議不論納稅人是否已辦理稅務(wù)登記，是定期定額還是自行申報納稅，如果在金額在起征點(diǎn)以上的，均應(yīng)在代開發(fā)票的同時征收稅款;若納稅人未辦理稅務(wù)登記則應(yīng)按臨時登記流程錄入納稅人基本情況;
(3)按照納稅人提供的經(jīng)營活動證明材料確定經(jīng)營項目和所開具發(fā)票的種類，按規(guī)定填開發(fā)票，并加蓋本單位的“代開發(fā)票專用章”;
3.將代開發(fā)票及納稅人提供的資料存檔備查。
4.資料不符的，告知納稅人并退回資料。
(二)發(fā)票代開管理
代開發(fā)票管理主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定為特定的納稅人提供代為開具發(fā)票的管理，特定的納稅人在發(fā)生應(yīng)稅事項后，均可到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理代開發(fā)票事宜。可以代開的發(fā)票主要分為沒有抵扣功能的普通通用發(fā)票(以下簡稱普通發(fā)票)以及帶有抵扣功能的公路、內(nèi)河、貨運(yùn)運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票)。
下列幾種特定的納稅人在發(fā)生應(yīng)稅事項后，申請辦理代開普通發(fā)票：
1.凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：
(1)納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的。
(2)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的。
(3)外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(DJ018)，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具;確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
(三)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開
1.下列幾種納稅人在發(fā)生貨物運(yùn)輸應(yīng)稅事項后，申請辦理代開貨運(yùn)發(fā)票：
(1)對提供了貨物運(yùn)輸勞務(wù)但按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人，憑單位證明或個人身份證在單位機(jī)構(gòu)所在地或個人車籍地由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
(2)對提供了貨物運(yùn)輸勞務(wù)且辦理工商登記和稅務(wù)登記、但不符合規(guī)定的自開票納稅人條件的單位和個人，可申請辦理代開貨運(yùn)發(fā)票。
2.貨運(yùn)發(fā)票代開流程
(1)申請
代開票納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，凡需開具貨運(yùn)發(fā)票的，應(yīng)填寫代開發(fā)票申請表，憑下列資料到主管地稅機(jī)關(guān)申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：
A.申請代開發(fā)票人的合法身份證件;
B.已完稅的證明;
C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有效證明。
代開票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開發(fā)票時，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識別號提出申請。
(2)受理、審核、開票
基層發(fā)票管理部門受理納稅人開票申請和有關(guān)資料后，進(jìn)行審核開票處理。
A.審核確認(rèn)申請人是否屬管理范圍，是否具備代開資格，需開具發(fā)票的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否存在、相關(guān)證明是否屬實(主要通過查看申請人提供的資料)。
B.核對發(fā)票開具和納稅情況。自開票納稅人以外的其他固定貨運(yùn)業(yè)納稅戶，應(yīng)先到主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，核定應(yīng)納稅額，到稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款，然后持有關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。
C.開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)將代開票納稅人名稱、地稅編碼、申請開具的發(fā)票額輸入計算機(jī)，進(jìn)入該業(yè)戶的發(fā)票代開賬戶，并輸入本次申請開具的發(fā)票額，系統(tǒng)自動將其當(dāng)月(或累計)已交納的稅款額與當(dāng)月(或累計)已開具的發(fā)票額及本次申請開具的發(fā)票額之和進(jìn)行比對(應(yīng)繳納營業(yè)稅稅率+所得稅隨征率+其他稅費(fèi)率)。對開具的發(fā)票額超出已納稅額相應(yīng)可開具金額的，計算提示需補(bǔ)征的稅款額，按規(guī)定稅率征收稅款后，方能開具打印發(fā)票。
D.按照規(guī)定逐欄、如實填開貨運(yùn)業(yè)發(fā)票(凡開具給增值稅一般納稅人的貨運(yùn)業(yè)發(fā)票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識別號)，并加蓋本單位代開發(fā)票專用章后，將發(fā)票交付納稅人。
E.代開票單位將納稅人提供的資料證明等存入檔案。
貨物運(yùn)輸代開票過程中，遇到整個公司為代開票企業(yè)的(下屬多只單船或車輛)，應(yīng)該對每只單船或車輛進(jìn)行信息登記和定額，代開票企業(yè)為單車(船)的主管部門，通過每月的開票額與定額相比對，產(chǎn)生每只單船的應(yīng)補(bǔ)稅額。
F.屬稅控的代開發(fā)票電子信息于每月22日前送同級國家稅務(wù)局。
(四)銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票代開
1.申請
銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一代開票納稅人，由其不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票(代開)》。代開票納稅人申請代開發(fā)票時須提供以下資料：
(1)完稅憑證;
(2)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件(不需辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的除外);
(3)不動產(chǎn)銷售合同或其他有效證明;
2.受理、審核、開票
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對代開發(fā)票的銷售不動產(chǎn)納稅人一律實行“先稅后票”，同時應(yīng)按不動產(chǎn)項目逐戶錄入不動產(chǎn)項目管理清冊，逐筆登記代開發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開具金額等發(fā)票明細(xì)。
(2)根據(jù)項目編號確定收款方單位代碼、收款方單位名稱、付款方單位名稱等。
(3)在備注欄中可注明房屋取得日期等信息，同時保存并打印在發(fā)票上。
(五)建筑業(yè)發(fā)票代開
1.申請
建筑施工企業(yè)到稅務(wù)部門門征代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開)》時須提供以下資料：
(1)完稅憑證;
(2)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件(不需辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的除外);
(3)建筑勞務(wù)合同或其他有效證明;
(4)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(提供異地應(yīng)稅勞務(wù)時);
(5)中標(biāo)通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;
2.受理、審核、開票
(1)臨時提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，其應(yīng)繳納的稅費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)實行門征征收，先稅后票。門征開票納入工程項目管理的具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣地方稅務(wù)局確定。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對代開發(fā)票的建筑業(yè)納稅人一律實行“先稅后票”，同時應(yīng)按建筑工程項目逐戶錄入建筑業(yè)項目管理清冊，逐筆登記代開發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開具金額等發(fā)票明細(xì)。
窗口代開普通發(fā)票的范圍和對象
凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時有下列情形之一的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票：
(一)納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍以外的業(yè)務(wù)收入，需開具發(fā)票的。
(二)被國稅機(jī)關(guān)依法收繳或者停售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需開具發(fā)票的。
(三)外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動因業(yè)務(wù)量小、開票較少不需要領(lǐng)取發(fā)票自行開具的。
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