浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定
浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定
隨著國內(nèi)外知名企業(yè)一系列經(jīng)濟丑聞的曝光,使得人們在關(guān)注企業(yè)外部審計的同時,越來越關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計。下文是浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定，歡迎閱讀!
浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定全文
第一條為加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高管理水平和經(jīng)濟效益，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計，是指單位為促進其目標(biāo)實現(xiàn)，對自身及所屬單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效而實施的監(jiān)督、評價和咨詢活動。
第三條本省行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)及其他依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。
上市公司、地方金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。
鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。
第四條內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨立、公正的原則。
第五條省人民政府的審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全省內(nèi)部審計工作。設(shè)區(qū)的市、縣(市、區(qū))人民政府的審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作。
縣級以上人民政府其他有關(guān)行政(行業(yè))主管部門應(yīng)當(dāng)加強對所屬單位(行業(yè))的內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第六條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，行使內(nèi)部審計職權(quán)，并對其負責(zé)。
單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)。內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入單位預(yù)算，予以保障。
第七條法律、行政法規(guī)或者國家有關(guān)規(guī)定明確要求設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。
前款規(guī)定范圍以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，也可以授權(quán)本單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)獨立履行內(nèi)部審計職責(zé)。
單位可以委托社會審計機構(gòu)或者與社會審計機構(gòu)合作開展內(nèi)部審計工作。
單位可以配備專職或者兼職的內(nèi)部審計人員。
第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內(nèi)部審計繼續(xù)教育培訓(xùn)。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計規(guī)定、準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。
內(nèi)部審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作;與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定。
第十條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員根據(jù)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的授權(quán)，審查和評價下列事項：
(一)本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動;
(二)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任;
(三)本單位及所屬單位的經(jīng)濟管理和效益情況;
(四)本單位及所屬單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理;
(五)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)交辦的其他審計事項。
第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員具有下列權(quán)限：
(一)要求被審計對象按時提供有關(guān)財政、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料和電子數(shù)據(jù)。
(二)檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的資料、文件和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查與審計事項有關(guān)的實物。
(三)就審計事項的有關(guān)問題向內(nèi)部有關(guān)單位和個人調(diào)查取證。
(四)對違反財經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議;對遵守財經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議;對經(jīng)濟管理中存在的問題提出意見與建議。
(五)經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的資料予以暫時封存。
(六)根據(jù)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，參加或者列席本單位及其所屬單位召開的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的會議。
第十二條被審計對象、內(nèi)部有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計工作，按要求提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性和完整性負責(zé)，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。
第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后實施。
內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目負責(zé)人。
審計組應(yīng)當(dāng)制定項目審計實施方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前將審計通知書送達被審計對象;經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，可以在實施審計時送達。
第十四條審計組通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，取得證明材料，并形成審計工作底稿。
審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)按照審計組的要求反饋意見，逾期視為無異議。
第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組提交的材料和被審計對象的意見進行復(fù)核，報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)同意后下達審計結(jié)論。被審計對象應(yīng)當(dāng)按照審計結(jié)論要求及時整改，落實相關(guān)措施。
被審計對象對審計結(jié)論有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在的單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出申訴，單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時答復(fù)。
審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為考核、獎懲、任免本單位及所屬單位工作人員的依據(jù)之一。
第十六條審計工作完成后，審計組應(yīng)當(dāng)及時整理審計資料，形成審計檔案。
第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計，監(jiān)督、檢查被審計對象采取的整改措施及效果，并向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)報告后續(xù)審計結(jié)果。
第十八條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，檢查和評估內(nèi)部審計工作開展情況，糾正內(nèi)部審計工作存在的問題，合理利用內(nèi)部審計成果，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平。
第十九條內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性社會團體。
內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和協(xié)會章程開展活動，接受審計機關(guān)、民政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督管理。
第二十條違反本規(guī)定未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責(zé)令改正;拒不改正的，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向有權(quán)機關(guān)提出給予處分的建議;有權(quán)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時處理，并將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。
第二十一條被審計對象拒絕、阻礙內(nèi)部審計工作，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財政、財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟活動的資料，或者拒絕、拖延提供資料，或者提供資料不真實、不完整的，由單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)及時予以處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十二條內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，由其所在單位或者有權(quán)機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)隱瞞審計查出的重大問題或者出具虛假審計結(jié)論的;
(二)泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的;
(三)應(yīng)當(dāng)回避而沒有回避的;
(四)濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的;
(五)其他依法應(yīng)當(dāng)予以處理的行為。
第二十三條本規(guī)定自2009年6月1日起施行。1989年11月6日省人民政府發(fā)布的《浙江省內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》同時廢止。
內(nèi)部審計的方法
順查法。按照經(jīng)濟活動發(fā)生的先后順序和會計核算程序，依次審核和分析會計憑證、會計帳簿和會計報表。
逆查法。按照經(jīng)濟活動進行的相反順序，先審查會計報表，從中發(fā)現(xiàn)錯弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報表、帳簿和憑證。
抽查法。提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。
審閱法。
分析法。
抽樣審計與詳細審計結(jié)合法。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是在內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎(chǔ)上進行的，當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進行詳細審計。
效益評價審計法。
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