中華人民共和國(guó)工商稅收制度
中華人民共和國(guó)工商稅收制度
中華人民共和國(guó)以從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人為主要征稅對(duì)象所制定的各種稅收制度的總稱。實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體,多種稅相配合的復(fù)合稅制,工商稅收由國(guó)家稅務(wù)總局主管。下面是小編收集的相關(guān)信息，供大家閱讀!
關(guān)于工商稅收條例
新稅制的建立 1949年中華人民共和國(guó)建立，11月，中央人民政府財(cái)政部在北京召開首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議，根據(jù)《中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議共同綱領(lǐng)》第40條“國(guó)家的稅收政策，應(yīng)以保障革命戰(zhàn)爭(zhēng)的供給，照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展及國(guó)家建設(shè)需要為原則，簡(jiǎn)化稅制，實(shí)行合理負(fù)擔(dān)”的精神，在總結(jié)革命根據(jù)地稅收工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，吸收國(guó)民黨政府舊稅制的合理部分，全面研究建立新稅制的問(wèn)題。1950年1月,政務(wù)院頒布《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》，并同時(shí)發(fā)布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，對(duì)稅收政策、稅收制度和稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置等作了明確規(guī)定。除農(nóng)業(yè)稅外，全國(guó)統(tǒng)一征收14種中央稅和地方稅，即貨物稅、工商業(yè)稅(包括營(yíng)業(yè)稅和所得稅)、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅、使用牌照稅。此后,政務(wù)院陸續(xù)公布了各稅種的暫行條例,并對(duì)各個(gè)地區(qū)性的稅收法規(guī)進(jìn)行了整理，迅速建立起中華人民共和國(guó)的稅收制度。
工商稅制的調(diào)整與改革
1950年調(diào)整稅收
為了爭(zhēng)取國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的基本好轉(zhuǎn)，1950年6月,政務(wù)院財(cái)經(jīng)委員會(huì)發(fā)布了調(diào)整稅收的決定。這次調(diào)整稅收的原則是:鞏固財(cái)政收支平衡;照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展。調(diào)整稅收的內(nèi)容有：停征和簡(jiǎn)并稅種，減少貨物稅的稅目，降低鹽稅稅額，減輕工商業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，改進(jìn)征收辦法，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)等。
1953年修正稅制
經(jīng)過(guò)三年經(jīng)濟(jì)建設(shè)恢復(fù)時(shí)期，公有制經(jīng)濟(jì)比重提高，工商企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式變化，納稅環(huán)節(jié)減少,出現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)日見繁榮,稅收相對(duì)下降”的局面。為此進(jìn)行稅收改革，主要內(nèi)容是開征商品流通稅，修訂貨物稅和營(yíng)業(yè)稅。重點(diǎn)是改變納稅環(huán)節(jié)，把從生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)到零售各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，盡可能集中到工業(yè)銷售環(huán)節(jié)或工業(yè)銷售及商業(yè)零售兩個(gè)環(huán)節(jié)征收。
1958年改革稅制
1956年,對(duì)農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)所有制方面的社會(huì)主義改造基本完成以后，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性變化，在新形勢(shì)下進(jìn)行了稅制改革。改革的原則是在基本保持原稅負(fù)基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅制。主要是把貨物稅、商品流通稅、工商營(yíng)業(yè)稅和印花稅合并成工商統(tǒng)一稅，同時(shí)改變納稅環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化納稅辦法。
1973年簡(jiǎn)并稅制
1966年"“”"開始后，稅收工作受到嚴(yán)重沖擊，對(duì)已經(jīng)簡(jiǎn)化了的稅制，又被當(dāng)作“繁瑣哲學(xué)”進(jìn)行批判。在當(dāng)時(shí)政治條件下，進(jìn)一步簡(jiǎn)并了稅制。主要內(nèi)容是把工商統(tǒng)一稅及其附加、鹽稅,以及對(duì)企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅合并為工商稅，按行業(yè)結(jié)合產(chǎn)品設(shè)計(jì)稅率，使多數(shù)企業(yè)可以適用一個(gè)稅率計(jì)算納稅。經(jīng)過(guò)這次簡(jiǎn)并稅制，對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)只征收工商稅一種稅，對(duì)集體企業(yè)只征收工商稅和工商所得稅兩種稅。
1979年的稅制改革
經(jīng)過(guò)十年““””的破壞,中國(guó)經(jīng)濟(jì)處于崩潰的邊緣。為使中國(guó)經(jīng)濟(jì)沿著正確軌道發(fā)展，1978年中國(guó)共產(chǎn)黨第十一屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議決定對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行穩(wěn)妥的全面改革。同時(shí)要求改革經(jīng)濟(jì)管理體制,擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán),逐步向“獨(dú)立核算，國(guó)家征稅，自負(fù)盈虧”的方向發(fā)展，并充分發(fā)揮稅收杠桿的作用,讓稅收參與企業(yè)利潤(rùn)分配。這樣,對(duì)一再簡(jiǎn)并了的工商稅收制度進(jìn)行改革，使其同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求相適應(yīng)已勢(shì)在必行。從1979年開始著手進(jìn)行稅制改革的調(diào)查研究和試點(diǎn)。1981年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部《關(guān)于改革工商稅制的總體設(shè)想》，明確稅制改革的指導(dǎo)思想是：貫徹執(zhí)行“調(diào)整、改革、整頓、提高”的方針，合理調(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟(jì)利益，正確處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人之間的關(guān)系，以及中央與地方的關(guān)系，充分發(fā)揮稅收作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。改革的原則是：①適應(yīng)經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜性和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)形式的多樣性，逐步恢復(fù)一些稅種，增加一些稅種，使每個(gè)稅種在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，發(fā)揮各自不同的作用。②加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)行征收所得稅。③根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策要求，按不同產(chǎn)品和不同行業(yè)規(guī)定高低不同的稅率，調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)。④鼓勵(lì)出口，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，有利于利用外資和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備。⑤在價(jià)格不能大變動(dòng)的情況下，用稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)。⑥在保證國(guó)家財(cái)政收入的前提下，照顧地方、部門、企業(yè)合理的經(jīng)濟(jì)利益，調(diào)動(dòng)各方面的積極性。根據(jù)上述原則，1980年和1981年陸續(xù)建立了涉外所得稅制;1983年實(shí)行第一步利改稅,對(duì)大中型國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅;1984年進(jìn)行第二步利改稅和工商稅制全面改革，設(shè)置新稅種，劃細(xì)稅目，調(diào)整稅率。在此基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行改革完善，逐步形成較為符合國(guó)情的工商稅收制度。
現(xiàn)行工商稅制結(jié)構(gòu)
現(xiàn)行工商稅收共有 30個(gè)稅種，按性質(zhì)和作用分為六類：①流轉(zhuǎn)稅類。以商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)的金額或數(shù)量和非商品營(yíng)業(yè)額為對(duì)象所課征的稅種，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、特別消費(fèi)稅。②所得稅類。就企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他應(yīng)計(jì)所得,以及個(gè)人所得征收的稅種，包括國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。③資源稅類。對(duì)采掘利用自然資源形成的級(jí)差收入征收的稅種，包括資源稅、鹽稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。④特別目的稅類。為達(dá)到宏觀調(diào)控和其他特定目的，對(duì)某些特定行為征收的稅種，包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、獎(jiǎng)金稅、工資調(diào)節(jié)稅、燒油特別稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。⑤財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、牲畜交易稅、集市交易稅、屠宰稅、筵席稅，這些稅的收入多歸地方財(cái)政。⑥涉外稅類。為適應(yīng)對(duì)外開放的需要，設(shè)置和沿用的稅種包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅。
中國(guó)工商稅制的特點(diǎn)
①稅收收入結(jié)構(gòu)，以對(duì)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位。在1984年全面改革工商稅制前占全部工商稅收85%左右,稅制改革之后,由于對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)開征所得稅，并陸續(xù)開征了一些調(diào)節(jié)投資、分配的稅種，流轉(zhuǎn)稅的比重有所降低，但仍占60%以上。這是適應(yīng)中國(guó)國(guó)情和生產(chǎn)力發(fā)展水平的選擇。
②稅收收入大部分來(lái)源于社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)。改革開放前，稅收收入中國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)繳納的占99%，改革開放后仍占90%以上。
③稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)、減稅免稅措施等,力求符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和分配政策,在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，充分發(fā)揮稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用。
④稅收占國(guó)民收入的比重比較低。1990年工商稅收占全國(guó)國(guó)民收入的比重為17.1%，低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于許多發(fā)展中國(guó)家。