契稅暫行條例
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。下文是小編收集的中華人民共和國契稅暫行條例，歡迎閱讀!!
中華人民共和國契稅暫行條例內(nèi)容全文
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
(一)國有土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換;
(三)房屋買賣;
(四)房屋贈(zèng)與;
(五)房屋交換。
前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
第三條 契稅稅率為3—5%。
契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：
(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;
(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;
(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。
前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
第五條 契稅應(yīng)納稅額，依照本條例第三條規(guī)定的稅率和第四條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。
第六條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;
(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;
(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征;
(四)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
第七條 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本條例第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。
第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
第十條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。
第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
第十二條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。
第十三條 契稅的征收管理，依照本條例和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 財(cái)政部根據(jù)本條例制定細(xì)則。
第十五條 本條例自1997年10月1日起施行。
取得房屋遺產(chǎn) 這些情形要繳契稅
房產(chǎn)往往是遺產(chǎn)中最重要的一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，那么因處理遺產(chǎn)而取得的房產(chǎn)，在辦理過戶之前，有哪些是需要繳納契稅呢?
接受贈(zèng)與取得的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅
案例 小王的爺爺去世了，留下一所住宅和一間商鋪，去世前未立遺囑。小王的奶奶、父母和叔叔經(jīng)過協(xié)商，決定把商鋪過戶到小王名下，住宅則留給奶奶，待奶奶百年之后再做處理。小王和奶奶在辦理過戶手續(xù)時(shí)，是否應(yīng)當(dāng)繳納契稅?
案例分析
《中華人民共和國繼承法》第二章第十條規(guī)定，遺產(chǎn)按照下列順序繼承：第一順序：配偶、子女、父母。第二順序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。繼承開始后，由第一順序繼承人繼承，第二順序繼承人不繼承。沒有第一順序繼承人繼承的，由第二順序繼承人繼承。
案例中小王的奶奶、父親和叔叔屬于第一順序繼承人，按法定繼承理應(yīng)由他們?nèi)齻€(gè)繼承房產(chǎn)。小王的奶奶取得的住宅產(chǎn)權(quán)顯然是法定繼承所得，無需繳納契稅。小王由于不屬于第一順序繼承人，沒有繼承爺爺遺產(chǎn)的權(quán)力，他取得的商鋪產(chǎn)權(quán)實(shí)質(zhì)上是由奶奶、父親、叔叔繼承之后贈(zèng)與他的。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，小王取得商鋪的行為應(yīng)按接受贈(zèng)與繳納契稅。
通過繼承和接受贈(zèng)與取得的房產(chǎn)應(yīng)繳納部分契稅
案例 張大爺和老伴有一處房產(chǎn)登記在老伴名下，是其共同財(cái)產(chǎn)，老伴生前曾表示百年之后就把房子給兒子小張。老伴去世后，張大爺按照她的遺愿帶兒子去公證處做繼承公證，計(jì)劃把房子過戶到兒子名下，被告知需要先到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的契稅，可張大爺認(rèn)為子女繼承父母的房產(chǎn)按照法律規(guī)定不應(yīng)當(dāng)繳納契稅。
案例分析
《中華人民共和國繼承法》第四章第二十六條規(guī)定，夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的共同所有的財(cái)產(chǎn)，除有約定的以外，如果分割遺產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先將共同所有的財(cái)產(chǎn)的一半分出為配偶所有，其余的為被繼承人的遺產(chǎn)。張大爺一家的做法從法律層面上講，其情況是：繼承開始后，張大爺放棄繼承，由兒子小張繼承老伴的全部遺產(chǎn)。同時(shí)，張大爺把自己擁有房屋50%的份額無償贈(zèng)與兒子。也就是說，小張取得的該處房產(chǎn)一半是繼承所得，一半是接受贈(zèng)與所得。因此，小張?jiān)谵k理房產(chǎn)過戶之前，應(yīng)先繳納父親贈(zèng)與自己的房屋50%份額對(duì)應(yīng)的契稅。
非法定繼承人取得房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅
案例 趙奶奶是一位孤寡老人，她的鄰居小明一家人平時(shí)在生活上對(duì)她多有照顧。她對(duì)小明像對(duì)親孫子一樣疼愛，于是便去公證處立了一份遺囑，死后將自己的房產(chǎn)給小明。趙奶奶去世后，小明依照遺囑接受了房產(chǎn)，他是否應(yīng)當(dāng)繳納契稅?
案例分析
《關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1036號(hào))第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。因此，小明作為非法定繼承人承受房產(chǎn)，屬于國稅函〔2004〕1036號(hào)文件第二條規(guī)定的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
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