國家金庫條例實施細(xì)則
國家金庫條例實施細(xì)則
國家金庫作為一國的“金庫”，其首要職責(zé)自然是確保庫款足額、安全和有效率地使用。下文是最新國家金庫條例實施細(xì)則，歡迎閱讀!
最新國家金庫條例實施細(xì)則
第一章 國庫的組織機構(gòu)和人員管理
第一節(jié) 國庫的組織機構(gòu)
第一條 中華人民共和國國家金庫機構(gòu)，按照國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的財政體制設(shè)立，原則上一級財政設(shè)立一級國庫。國庫設(shè)總庫、分庫、中心支庫和支庫。中國人民銀行總行經(jīng)理總庫;各省、自治區(qū)、直轄市分行經(jīng)理分庫;省轄市、自治州和成立一級財政的地區(qū)，由市、地(州)分、支行經(jīng)理中心支庫;縣(市)支行(城市區(qū)辦事處)經(jīng)理支庫。
計劃單列市分行應(yīng)設(shè)置分庫。凡直接向總庫辦理庫款報解的，其國庫業(yè)務(wù)受總庫領(lǐng)導(dǎo)，其余的由省分庫領(lǐng)導(dǎo)。
市轄區(qū)建立一級財政的，應(yīng)設(shè)置同級國庫。
鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政建立后，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫機構(gòu)的設(shè)立和管理辦法，由財政部和中國人民銀行另行規(guī)定。
在不設(shè)中國人民銀行機構(gòu)的地方，國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行委托當(dāng)?shù)貙I(yè)銀行辦理。
中華人民共和國國家金庫的分庫、中心支庫、支庫，按照行政區(qū)劃名稱定名。例如“中華人民共和國國家金庫××省(自治區(qū)、市)分庫”、“中華人民共和國國家金庫××地區(qū)(市)中心支庫”、“中華人民共和國國家金庫××縣支庫”。
第二條 各級國庫的工作機構(gòu)，按《條例》第九條的規(guī)定設(shè)立。總庫設(shè)司，分庫設(shè)處，中心支庫設(shè)科，支庫可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定要否設(shè)股，但至少應(yīng)有專人負(fù)責(zé)。
第三條 支庫以下的國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)，由專業(yè)銀行的分支機構(gòu)辦理，負(fù)責(zé)收納報解財政庫款。經(jīng)收處的業(yè)務(wù)工作，受支庫領(lǐng)導(dǎo)。
第四條 國庫的業(yè)務(wù)工作，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)。各級國庫的工作，直接對上級國庫負(fù)責(zé)。下級國庫應(yīng)定期向上級國庫報告工作情況，上級國庫可以對下級國庫直接布置檢查工作。
第二節(jié) 國庫的人員管理
第五條 各級國庫均應(yīng)配備與其工作任務(wù)相適應(yīng)的專職人員。原則上總庫配備35至45人;分庫一般配備5至13人;中心支庫一般配備3至9人;支庫一般配備2至5人。
各級國庫的主任，由各級銀行行長兼任，各級國庫的副主任由各級銀行分管國庫工作的副行長兼任。分庫的正副處長、中心支庫的正副科長、支庫設(shè)股的股長或副股長，按現(xiàn)行干部管理權(quán)限辦理正式任免手續(xù)。他們的任免、調(diào)動，應(yīng)經(jīng)過上級國庫的同意。
第六條 各級國庫要配備政治素質(zhì)好、有中等專業(yè)(或高中)以上文化程度和專業(yè)知識的人員，現(xiàn)職人員沒有達(dá)到上述水平的，應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)盡快達(dá)到。
國庫工作人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意抽調(diào)。
第七條 國庫工作人員要堅持四項基本原則，熱愛本職工作，認(rèn)真執(zhí)行黨和國家的方針政策，嚴(yán)守國家機密，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國庫制度，加強調(diào)查研究，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，努力提高政治思想、科學(xué)文化和業(yè)務(wù)水平。
第八條 各級國庫領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心干部的培養(yǎng)教育，定期組織業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，交流經(jīng)驗，表彰先進(jìn)。
國庫工作人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)，應(yīng)根據(jù)國庫業(yè)務(wù)的特點，按照中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。
第二章 國庫的職責(zé)和權(quán)限
第九條 國庫工作是國家預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分，是辦理國家預(yù)算收支的重要基礎(chǔ)工作。組織管理國庫工作是中國人民銀行的一項重要職責(zé)。各級國庫在實現(xiàn)國家預(yù)算收支任務(wù)中，要充分發(fā)揮執(zhí)行作用、促進(jìn)作用和監(jiān)督作用。
國庫的基本職責(zé)要求如下：
(一)準(zhǔn)確及時地收納各項國家預(yù)算收入。根據(jù)國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級次和上級財政機關(guān)確定的分成留解比例或確定的定額上解數(shù)額、期限，正確、及時地辦理各級財政庫款的劃分和留解，以保證各級財政預(yù)算資金的運用。
(二)按照財政制度的有關(guān)規(guī)定和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關(guān)開立帳戶。根據(jù)財政機關(guān)填發(fā)的撥款憑證，及時辦理同級財政庫款的支撥。
(三)對各級財政庫款和預(yù)算收支進(jìn)行會計帳務(wù)核算。按期向上級國庫和同級財政、征收機關(guān)報送日報、旬報、月報和年度決算報表，定期同財政、征收機關(guān)對帳，以保證數(shù)字準(zhǔn)確一致。
(四)協(xié)助財政、征收機關(guān)組織預(yù)算收入及時繳庫;根據(jù)征收機關(guān)填發(fā)的憑證核收滯納金;根據(jù)國家稅法協(xié)助財稅機關(guān)扣收個別單位屢催不繳的應(yīng)繳預(yù)算收入;按照國家財政制度的規(guī)定辦理庫款的退付。
(五)組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流經(jīng)驗，及時解決存在的問題。
(六)辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。
第十條 國庫要認(rèn)真貫徹國家的方針政策和財經(jīng)制度，正確地按照國庫制度和預(yù)算管理規(guī)定辦事。國庫的主要權(quán)限如下：
(一)各級國庫有權(quán)督促檢查國庫經(jīng)收處和其他征收機關(guān)所收款項，是否按規(guī)定及時全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應(yīng)及時查究處理。
(二)各級財政機關(guān)要正確執(zhí)行國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入劃分辦法和分成留解比例。對于擅自變更上級財政機關(guān)規(guī)定的分成留解比例的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。
(三)各級財政、征收機關(guān)應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫。對不符合規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。
(四)監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。
(五)任何單位和個人強令國庫辦理違反國家規(guī)定的事項，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時向上級報告。
(六)國庫的各種繳庫、退庫憑證的格式、尺寸、各聯(lián)的顏色、用途以及填寫內(nèi)容，按照本細(xì)則的規(guī)定辦理，對不符合規(guī)定的繳退庫憑證或填寫不準(zhǔn)確、不完整的憑證，國庫有權(quán)拒絕受理。
第十一條 各級財政、征收機關(guān)和國庫要相互配合，密切協(xié)作。財政、征收機關(guān)應(yīng)及時向國庫提供下列有關(guān)文件和資料：
(一)有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的文件規(guī)定。如國家預(yù)算收支科目、各級預(yù)算收支劃分范圍和預(yù)算收入的分成留解比例等有關(guān)規(guī)定，年度財政預(yù)算計劃，以及各項稅收提取手續(xù)費的比例等。
(二)有關(guān)預(yù)算繳退庫款的國營企業(yè)名單、計劃。包括：企業(yè)名稱、隸屬關(guān)系、預(yù)算級次、適用預(yù)算科目、開戶銀行和帳號等主要內(nèi)容，以及提供繳款計劃和彌補虧損計劃等資料。
(三)預(yù)算執(zhí)行中涉及調(diào)整預(yù)算收入分成比例，改變企業(yè)的隸屬關(guān)系、預(yù)算級次和繳款方式等文件。
(四)與國庫工作有關(guān)的財政、預(yù)算、稅收、財長等規(guī)章制度和文件。
各級財政、征收機關(guān)和國庫的有關(guān)業(yè)務(wù)會議，要互相通知派人參加，并根據(jù)工作需要，由財政機關(guān)牽頭定期舉行聯(lián)席會議，以便及時互通情況，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題。對預(yù)算收入的收納、劃分、報解、入庫工作進(jìn)行檢查，加強監(jiān)督。
各級國庫應(yīng)向財政、征收機關(guān)提供有關(guān)國庫業(yè)務(wù)文件。
第十二條 各級財政、征收機關(guān)，應(yīng)將支撥或退付庫款所用的印鑒，送同級國庫存驗。
第三章 預(yù)算收入的收納、劃分與退付第一節(jié) 征收機關(guān)
第十三條 國家預(yù)算收入分別由各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)以及國家指定的機關(guān)負(fù)責(zé)管理、組織征收或監(jiān)交。這些機關(guān)通稱“征收機關(guān)”。按照預(yù)算收入的性質(zhì)分別由下列機關(guān)負(fù)責(zé)征收。
(一)稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：工商稅收、國營企業(yè)所得稅、國家能源交通重點建設(shè)基金以及國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金和由稅務(wù)機關(guān)征收的其他預(yù)算收入。
(二)海關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：關(guān)稅、進(jìn)口調(diào)節(jié)稅以及代征的進(jìn)出口產(chǎn)品的產(chǎn)品稅、增值稅、對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅、工商統(tǒng)一稅等。
(三)財政機關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：國營企業(yè)上繳利潤、調(diào)節(jié)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅以及其他收入等。
(四)不屬于上述范圍的預(yù)算收入，以國家指定負(fù)責(zé)管理征收的單位為征收機關(guān)。未經(jīng)國家批準(zhǔn)，不得自行增設(shè)征收機關(guān)。
第二節(jié) 預(yù)算收入的收納
第十四條 預(yù)算收入的收納，分為就地繳庫、集中繳庫和稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)自收匯繳三種。
(一)就地繳庫。由基層繳款單位或繳款人按征收機關(guān)規(guī)定的繳款期限直接向當(dāng)?shù)貒鴰旎驀鴰旖?jīng)收處繳納。
(二)集中繳庫。由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過銀行匯解到上級主管部門，由主管部門按征收機關(guān)規(guī)定的繳款期限匯總向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。
繳款單位采用集中繳款方式的，要經(jīng)同級財政部門同意，對擅自變更繳款方式的，國庫應(yīng)予制止。
(三)稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)自收匯繳。繳款人或繳款單位直接向基層稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)繳納稅款，由稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)將所收款項匯總繳入國庫或國庫經(jīng)收處。本著既方便群眾，又有利于稅款入庫的原則，對農(nóng)村集貿(mào)市場、個體商販及農(nóng)民繳納的小額稅款，由稅務(wù)機關(guān)自收匯繳。城鎮(zhèn)居民和個體工商業(yè)戶繳納的小額稅款，凡在銀行開有存款帳戶的，可直接向經(jīng)收處繳納;沒有在銀行開立存款帳戶、用現(xiàn)金繳納稅款的，繳款數(shù)額達(dá)到一定額度以上的，由國庫經(jīng)收處收納;額度以下的，由稅務(wù)機關(guān)自收匯繳。具體額度可由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門、國庫和專業(yè)銀行商定。
海關(guān)對入境旅客、船員的行李物品、郵遞物品以及對邊境小額貿(mào)易征收的進(jìn)口稅;海關(guān)查處走私和違章案件的罰沒收入，由海關(guān)自收匯繳。海關(guān)自收匯繳的具體辦法，根據(jù)海關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 各征收機關(guān)對自收匯繳的稅款和其他預(yù)算收入，應(yīng)于當(dāng)日入庫;不得將稅款和其他預(yù)算收入存入征收機關(guān)的經(jīng)費帳戶，也不得存入儲蓄帳戶和其他帳戶。
征收機關(guān)按規(guī)定從稅款中提取的費用等款項，必須通過國庫辦理退庫手續(xù)，不得自行從新收稅款中抵扣。
第十六條 征收機關(guān)、繳款單位或個人均應(yīng)按第三十四條規(guī)定的內(nèi)容認(rèn)真填寫繳款書。各征收機關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)對稅款和其他預(yù)算收入繳款憑證的填寫進(jìn)行認(rèn)真的宣傳、輔導(dǎo)和檢查，以保證各項預(yù)算收入入庫準(zhǔn)確。各國庫、經(jīng)收處也要加強對預(yù)算科目、預(yù)算級次等的審核復(fù)查。
第十七條 繳款單位向國庫經(jīng)收處繳納各項預(yù)算收入時，各經(jīng)收處應(yīng)按第五章有關(guān)規(guī)定及時辦理，做好服務(wù)工作。對超過繳款期限的，要按規(guī)定加收滯納金。為保證預(yù)算收入及時入庫，經(jīng)收處應(yīng)及時將所收款項劃轉(zhuǎn)國庫，不得以任何借口拒收或延解積壓。
第三節(jié) 預(yù)算收入的劃分
第十八條 國家預(yù)算收入按照中央預(yù)算和地方預(yù)算劃分收入的方法分類，有中央預(yù)算固定收入、地方預(yù)算固定收入、中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入三種：
中央預(yù)算固定收入，全部歸中央預(yù)算，地方預(yù)算不參與分成;地方預(yù)算固定收入，全部歸地方預(yù)算，中央預(yù)算不參與分成。中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入，分為總額分成收入與固定比例分成收入兩種。總額分成收入全額列入地方預(yù)算，由國庫按照財政體制規(guī)定的中央和地方分成比例分成。屬于中央分成的部分，作為地方預(yù)算的上解支出，上解中央。對無上解任務(wù)的補助地區(qū)和實行定額上解的地區(qū)，中央預(yù)算不參與分成。定額上解地區(qū)的上解辦法，按財政部的規(guī)定辦理。固定比例分成收入，按照財政部規(guī)定的固定分成比例分成后，分別劃歸中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。具體劃分收入的方法，按照國家財政管理體制的規(guī)定辦理。
第十九條 地方預(yù)算收入在各級預(yù)算之間的劃分，分為上級預(yù)算固定收入、本級預(yù)算固定收入、上級預(yù)算和本級預(yù)算分成收入三種。
上級預(yù)算固定收入，本級預(yù)算不參與分成;本級預(yù)算固定收入，上級預(yù)算不參與分成。上級預(yù)算與本級預(yù)算分成收入的處理方法，比照中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入的處理方法辦理。具體劃分收入的方法，按照地方財政管理體制的規(guī)定執(zhí)行。
第四節(jié) 預(yù)算收入的退付
第二十條 國庫收納預(yù)算收入的退付，必須在國家規(guī)定的退庫項目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：
(一)由于對工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫的;
(二)改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算需要退庫的;
(三)企業(yè)按計劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的;按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫的國營企業(yè)計劃虧損補貼;
(四)財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾?zhǔn)的其他退庫項目。
凡是不符合規(guī)定的收入退庫，各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級國庫對不合規(guī)定的退庫有權(quán)拒絕辦理。
第二十一條 預(yù)算收入的退庫，由各級國庫辦理，國庫經(jīng)收處只辦理庫款收納，不辦理預(yù)算收入的退付。
第二十二條 預(yù)算收入庫款的退庫，應(yīng)按預(yù)算收入的級次辦理。中央預(yù)算收入退庫，從中央級庫款中退付;地方各級預(yù)算固定收入的退庫，從地方各級庫款中退付;各種分成收入的退庫(包括總額分成和固定比例分成收入的退庫)，按規(guī)定的分成比例，分別從上級和本級庫款中退付。
第二十三條 各單位和個人申請退庫，應(yīng)向財政、征收機關(guān)填具退庫申請書。退庫申請書由財政或征收機關(guān)按照以下基本內(nèi)容統(tǒng)一印制，也可由申請退庫的單位按財政、征收機關(guān)規(guī)定的統(tǒng)一格式自行印制。
退庫申請書的基本內(nèi)容包括：單位名稱(或個人姓名)、主管部門、預(yù)算級次、征收機關(guān)、原繳款書日期、編號、預(yù)算科目、繳款金額、申請退庫原因、申請退庫金額以及審查批準(zhǔn)機關(guān)的審批意見和核定的退庫金額(后兩項由審批機關(guān)填寫)等。各級財政機關(guān)和征收機關(guān)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查，不得隨意填發(fā)收入退還書。
國庫收到財政、征收機關(guān)簽發(fā)的收入退還書，在審查辦理退付時，可要求批準(zhǔn)機關(guān)提供有關(guān)文件和退庫申請書。
第二十四條 各級預(yù)算收入的退庫，原則上通過轉(zhuǎn)帳辦理，不支付現(xiàn)金。對個別特殊情況，必須退付現(xiàn)金時，財政、征收機關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實后，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記，由收款人持向指定的國庫按規(guī)定審查退款。
第二十五條 外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣兌換人民幣繳納稅款或以外匯券繳納稅款，因發(fā)生多繳或錯繳需要退庫的，經(jīng)征收機關(guān)審查批準(zhǔn)，簽發(fā)“收入退還書”時，加蓋“可退付外幣”戳記，國庫辦理退庫手續(xù)后，將退庫金額通過銀行往來劃轉(zhuǎn)經(jīng)收行處，通過“外匯買賣”科目，按繳款人取款或轉(zhuǎn)入繳款人帳戶時的當(dāng)天賣出牌價，折成外幣或外匯券退給繳款人或轉(zhuǎn)入繳款單位的外幣存款帳戶。
第二十六條 預(yù)算收入退付的具體管理辦法，由財政部和中國人民銀行總行另行制定。
第四章 國庫的會計核算方法第一節(jié) 國庫會計核算的基本要求
第二十七條 各級國庫應(yīng)當(dāng)按照《條例》第十二條和《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，加強會計核算工作，嚴(yán)密核算手續(xù)，健全帳簿報表，保證各級預(yù)算收支數(shù)字完整、準(zhǔn)確，及時完成會計核算任務(wù)。
第二十八條 國庫會計的核算方法，除本細(xì)則規(guī)定者外，均按《中國人民銀行會計制度》執(zhí)行。
各級國庫的會計事務(wù)處理，必須日清月結(jié)，不得拖延積壓，不得以表代帳。國庫會計科目是中國人民銀行會計科目的一個組成部分，國庫會計事項納入銀行資金平衡表統(tǒng)一平衡。為了便于分析考查國庫會計事項，各級國庫的預(yù)算收入、支出等會計憑證數(shù)量較多的，應(yīng)單獨裝訂分冊保管。
第二十九條 各級國庫對預(yù)算收入的劃分報解，原則上采取逐級劃分報解方法，支庫收納的中央預(yù)算收入和省級預(yù)算固定收入，可直接或經(jīng)中心支庫匯總后向分庫報解。
第三十條 各級國庫對預(yù)算收入的核算報解，原則上按國家預(yù)算收入科目核算到“款”，工商稅收類核算到“項”，其他個別項目，經(jīng)總庫和財政部協(xié)商，可核算到“項”(下同)。
第二節(jié) 國庫的會計科目與會計帳簿
第三十一條 會計科目是正確核算和綜合反映國庫業(yè)務(wù)活動的重要依據(jù)。國庫系統(tǒng)的庫款上劃、下?lián)堋⒄{(diào)度，使用中國人民銀行系統(tǒng)聯(lián)行的有關(guān)科目。國庫使用的會計科目如下：
(一)中央預(yù)算收入：總庫收納的和各分支庫就地收納的中央預(yù)算收入，以及分庫按比例或規(guī)定上解總庫的中央預(yù)算收入，使用本科目核算。
中央預(yù)算收入的退付也使用本科目核算。
各分支庫逐日上劃總庫后，本科目應(yīng)無余額。
(二)中央預(yù)算支出：總庫辦理財政部實撥資金的中央預(yù)算支出，使用本科目核算(總庫專用)。
(三)中央經(jīng)費限額支出：各行辦理財政部下達(dá)的中央級事事業(yè)行政經(jīng)費限額支出，以及總庫與財政部結(jié)算時，均使用本科目核算。
(四)財政預(yù)撥經(jīng)費限額款：凡財政部預(yù)撥的事業(yè)行政經(jīng)費限額款，用本科目核算。
(五)待報解地方預(yù)算收入：本科目為反映地方預(yù)算收入的過渡性科目。各分、支庫當(dāng)日收納的地方預(yù)算收入暫記本科目，每日劃分報解后，本科目應(yīng)無余額。
(六)地方財政庫款：地方各級預(yù)算的固定收入、分成收入、補助收入、專項收入以及地方預(yù)算支出撥款、撥款的繳回、補助支出、專項支出均用本科目核算。
各分、支庫應(yīng)按國家財政管理體制的預(yù)算級次劃分，在本科目下分別為同級財政部門開立地方財政庫款戶。
(七)財政預(yù)算外存款：各級財政掌管的預(yù)算外資金的收入、支撥、上解等均用本科目核算。
各級國庫應(yīng)分別為同級財政部門開立財政預(yù)算外存款戶。
(八)待結(jié)算財政款項：凡由國庫經(jīng)收處代收的各項預(yù)算收入款項，用本科目核算。本科目為過渡性科目。
各國庫經(jīng)收處在本科目下設(shè)“待報解預(yù)算收入”專戶。每天代收的各項預(yù)算收入先進(jìn)入本科目專戶，當(dāng)天營業(yè)終了前匯總上劃支庫時，結(jié)清本科目專戶。
(九)總庫對中央財政庫款進(jìn)行帳外登記，反映匯總中央預(yù)算收入、中央預(yù)算支出及庫款的結(jié)存數(shù)字。
第三十二條 國庫會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，運用會計帳戶，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄、反映和監(jiān)督各項財政總預(yù)算收支余存以及往來款項的核算工具。
各級國庫都應(yīng)按下列規(guī)定設(shè)置總帳和明細(xì)帳：
(一)總帳：按第三十一條規(guī)定的國庫會計科目名稱設(shè)置。
(二)明細(xì)帳(分戶帳或登記簿)：
1.中央預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿：各分、支庫收納和上劃的中央預(yù)算收入設(shè)登記簿，總庫設(shè)明細(xì)帳。本帳(簿)按照國家預(yù)算收入科目分別立戶。
2.中央預(yù)算支出明細(xì)帳：總庫根據(jù)財政部的撥款憑證，按會計事項序時登記。進(jìn)行明細(xì)核算。
3.中央經(jīng)費限額支出明細(xì)帳：各開戶行依照“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款管理辦法”的規(guī)定，按國家預(yù)算支出科目分“款”設(shè)置帳戶。
4.待報解地方預(yù)算收入登記簿：各分庫、中心支庫、支庫均設(shè)置本簿。登記經(jīng)收的預(yù)算收入，按照國家預(yù)算收入級次、科目分別立戶。
5.地方財政庫款明細(xì)帳：各分、支庫按同級財政機關(guān)設(shè)置本帳，按會計事項序時登記。其中對同級預(yù)算收入按年度根據(jù)國家預(yù)算收入科目另設(shè)帳戶。
6.財政預(yù)算外存款明細(xì)帳。按會計事項序時登記。
會計帳簿的格式，總帳采用三欄式，中央和地方預(yù)算收支明細(xì)帳，采用三欄式或多欄式。
國庫會計的核算方法和記帳規(guī)則，按照《中國人民銀行會計制度》執(zhí)行。
第三節(jié) 會計憑證
第三十三條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，記帳的依據(jù)。國庫使用的會計憑證屬于銀行的“特定憑證”。
國庫使用的會計憑證一般分為記帳憑證和原始憑證兩種。
記帳憑證是據(jù)據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會計科目，加以歸類整理而編制的，是登記帳簿的依據(jù)。符合記帳憑證要求的其他憑證，也可代替記帳憑證。
原始憑證分為收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正收入錯誤憑證、庫款支付憑證和上劃庫款憑證五種。
第三十四條 國庫會計的收入繳庫憑證，為“繳款書”。“繳款書”是國庫業(yè)務(wù)的基本憑證。
繳款書一般應(yīng)具備以下十二項基本內(nèi)容：
(一)填制年月日;
(二)人民幣大、小寫金額;
(三)憑證號碼和銀行的會計分錄;
(四)銀行有關(guān)經(jīng)辦人員印章;
(五)付款(繳款)單位的戶名、開戶銀行和帳號;
(六)繳款單位的銀行轉(zhuǎn)帳印章(預(yù)留銀行的印鑒);
(七)收款單位財政機關(guān)名稱及收款國庫名稱;
(八)預(yù)算(收入)級次;
(九)預(yù)算科目“款”、“項”、“目”的名稱;
(十)繳款的所屬預(yù)算計劃年度、月份;
(十一)滯納金的計算;
(十二)納稅的計算根據(jù)。
第三十五條 繳款書的種類：分為工商稅收專用繳款書、一般繳款書、其他專用繳款書三種。
(一)工商稅收專用繳款書(見附件格式一)一式六聯(lián)。各聯(lián)用途：
第一聯(lián)：收據(jù)(代完稅征)，國庫收款蓋章后退繳款單位或納稅人;
第二聯(lián)：付款憑證，代替繳款單位的轉(zhuǎn)帳支票，由繳款單位開戶銀行作付出傳票(記帳憑證);
第三聯(lián)：收款憑證，由收款國庫作收入傳票(記帳憑證);
第四聯(lián)：回執(zhí)，國庫收款蓋章后退征收機關(guān);
第五聯(lián)：報查，國庫收款蓋章后退基層征收機關(guān)。
征收機關(guān)需要增加存根聯(lián)的為第六聯(lián)存根，由稅務(wù)機關(guān)留存，繳款企業(yè)自填的由企業(yè)送基層稅務(wù)機關(guān)。
各級稅務(wù)機關(guān)征收的各項稅收，除涉外稅收、國營企業(yè)所得稅外，均使用工商稅收專用繳款書。
(二)一般繳款書(見附件格式二)一式五聯(lián)，各聯(lián)用途：
第一聯(lián)：收據(jù)，國庫收款蓋章后退繳款單位或繳款人;
第二聯(lián)：付款憑證，代替繳款單位的轉(zhuǎn)帳支票，由付款單位開戶銀行作付出傳票(記帳憑證);
第三聯(lián)：收款憑證，由收款國庫作收入傳票(記帳憑證);
第四聯(lián)：回執(zhí)，國庫收款蓋章后退征收機關(guān);
第五聯(lián)：報查，國庫收款蓋章后退同級財政部門。
實行利潤包干辦法的國營企業(yè)上繳的利潤以及其他企業(yè)收入，各機關(guān)事業(yè)單位上繳的其他收入等使用一般繳款書。
(三)其他專用繳款書，包括國營企業(yè)所得稅、涉外稅收、海關(guān)征收或代征的稅收等專用繳款書。
1.國營企業(yè)所得稅專用繳款書(見附件格式三)。
2.涉外稅收專用繳款書，包括外國企業(yè)所得稅、中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、工商統(tǒng)一稅、個人所得稅等專用繳款書(見附件格式四、五、六、七)。
3.海關(guān)專用繳款書(見附件格式八)。適用于關(guān)稅及海關(guān)對進(jìn)出口產(chǎn)品代稅務(wù)機關(guān)征收的產(chǎn)品稅、增值稅等。
4.其他不屬于稅收、利潤和其他收入的繳款書。如：稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的國家能源交通重點建設(shè)基金專用繳款書和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金專用繳款書(見附件格式九、十)。
農(nóng)業(yè)稅繳款書可以使用一般繳款書。如需要使用特定的專用繳款書，可由省、自治區(qū)、直轄市財政部門與分庫自定。
第三十六條 各級國庫和國庫經(jīng)收處收納預(yù)算收入時，一律憑統(tǒng)一規(guī)定的繳款書辦理。繳款書應(yīng)按國家預(yù)算收入科目，一稅一票，按“款”填制，不得幾種稅合開一票。
第三十七條 繳款書是國庫辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證，也是各級財政部門、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、國庫、銀行以及繳款單位分析檢查預(yù)算收入任務(wù)完成情況，進(jìn)行記帳統(tǒng)計的重要基礎(chǔ)資料。除征收機關(guān)認(rèn)真填寫，并加強對自填單位的輔導(dǎo)檢查外，各級國庫和國度經(jīng)收處，必須比照對銀行收付款憑證的審查要求，加強對國庫繳款書的審核工作。對繳款書填寫中發(fā)生的問題，經(jīng)辦銀行要及時通知征收機關(guān)予以糾正。
第三十八條 國庫收入退庫證為“收入退還書”(見附件格式十一)，收入退還書一式五聯(lián)，各聯(lián)用途如下：
第一聯(lián)：報查，由退款國庫蓋章后退簽發(fā)收入退還書的機關(guān);
第二聯(lián)：付款憑證，由退款國庫作付出傳票(記帳憑證);
第三聯(lián)：收入憑證，由收款單位開戶行作收入傳票(記帳憑證);
第四聯(lián)：收帳通知，由收款單位開戶銀行通知收款單位收帳;
第五聯(lián)：付款通知，由國庫隨收入日報表，送退款的財政機關(guān)。
“海關(guān)專用收入退還書”見附件格式十二。
第三十九條 各級國庫按規(guī)定退付預(yù)算收入時，一律憑收入退還書辦理。
第四十條 各級國庫對于收入退還書要認(rèn)真審核把關(guān)，除按規(guī)定審核批準(zhǔn)程序、退庫范圍等事項外，還應(yīng)當(dāng)比照繳款書的要求，逐項審核。發(fā)現(xiàn)問題及時與簽發(fā)機關(guān)聯(lián)系解決。
第四十一條 國庫更正錯誤憑證為“更正通知書”。各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、國庫和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報解時，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：
(一)繳款書的預(yù)算級次，預(yù)算科目等填寫錯誤，由征收機關(guān)填制更正通知書，送國庫更正。
(二)國庫在編制收入日報表中發(fā)生的錯誤，由國庫填制更正通知書，進(jìn)行更正。
(三)國庫在辦理庫款分成上解工作中發(fā)生的錯誤，由國庫更正。
更正錯誤均應(yīng)及時辦理，并在發(fā)現(xiàn)錯誤的當(dāng)月調(diào)整帳表，不再變更以前月份的帳表。年終整理期內(nèi)，更正上年度的錯誤，均在上年度決算中調(diào)整。
“更正通知書”見附件格式十三。
聯(lián)數(shù)和各聯(lián)用途如下：
1.征收機關(guān)更正繳款書的更正通知書一式三聯(lián)。第一聯(lián)征收機關(guān)留存;第二、三聯(lián)送國庫審核簽章更正后，第二聯(lián)國庫留存，憑以更正當(dāng)日收入的帳表，第三聯(lián)隨收入日報表送同級財政機關(guān)。
2.國庫更正收入日報表的更正通知書一式三聯(lián)。一聯(lián)國庫留存憑以更正當(dāng)日收入的帳表;二聯(lián)隨收入日報表送財政機關(guān);三聯(lián)隨收入日報表送征收機關(guān)。
屬于國庫辦理分成留解、劃解庫款的錯誤，由國庫另編沖正傳票更正。
第四十二條 庫款支付憑證。各級財政部門的預(yù)算撥款，同城預(yù)算撥款及撥款的繳回使用“預(yù)算撥款憑證”(見附件格式十四);異地預(yù)算撥款使用銀行的“信匯憑證”或“電匯憑證”。
預(yù)算撥款憑證聯(lián)數(shù)和各聯(lián)次用途如下：
第一聯(lián)：支款憑證，由付款國庫作付出憑證;
第二聯(lián)：收入憑證，由收款單位開戶銀行作收入憑證;
第三聯(lián)：收款通知，由收款單位開戶銀行通知收款單位記帳;
第四聯(lián)：回單，由國庫蓋章后退給撥款單位作回單。
第四十三條 各級國庫向上級國庫上劃庫款時，應(yīng)將收入報表隨同“中國人民銀行郵劃代收(付)報單”(簡稱劃款報單)一并上報。
第四節(jié) 會計報表
第四十四條 國庫會計報表，是國庫對預(yù)算收入原始憑證等會計核算資料進(jìn)行歸類匯總的一種書面報告。它是財政部門掌握支出撥款，分析檢查和匯編國家預(yù)算收入情況唯一的合法根據(jù)，也是稅務(wù)機關(guān)檢查稅收入庫進(jìn)度情況的根據(jù)。各級國庫必須及時、正確、完整地編報各種會計報表。
第四十五條 國庫會計報表基本上分為日報、旬報、月報、年度決算四類。日報是國庫的基礎(chǔ)報表，旬報、月報、年度決算按預(yù)算科目反映收入累計數(shù)。
第四十六條 國庫日報表。分為預(yù)算收入日報表、分成收入計算日報表和財政庫存日報表三種。
(一)預(yù)算收入日報表(見附件格式十五)。它是各級國庫收納、劃分、報解庫款的基礎(chǔ)報表。財政、征收機關(guān)據(jù)以檢查收入征收入庫情況，并逐日對帳。
本表根據(jù)繳款書、收入退還書、預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，按照國家預(yù)算收入科目，分別中央、省、地、縣等不同的預(yù)算級次逐日匯總編報。
(二)分成收入計算日報表(見附件格式十六)。它是計算中央財政與地方財政、地方上下級財政之間，每日分成收入留解的報表。分成收入計算表的基本內(nèi)容包括：收入總額，中央、省、地(市)、縣級分成數(shù)的有關(guān)欄次。各級國庫只辦理與上級預(yù)算的分成。分成收入的計算，按照財政管理體制劃分的預(yù)算級次逐級辦理。例如，支庫辦理縣財政與地區(qū)財政的收入分成;中心支庫辦理地區(qū)財政與省財政的收入分成;分庫辦理省財政與中央財政的收入分成。
本表根據(jù)地方預(yù)算收入日報表中屬于分成收入各科目數(shù)字之和，按照上級財政部門通知的分成留解比例計算填列。其中應(yīng)上解的分成收入，列入上級財政的預(yù)算收入日報表的“上解收入”科目，隨“劃款報單”將庫款上劃上級國庫。
沒有分成收入上解任務(wù)的縣和地(市)，支庫和中心支庫對縣和地(市)級預(yù)算收入，仍應(yīng)編報分成收入計算日報表(本表收入總數(shù)與縣或地(市)留成數(shù)一致)上報，以便上級國庫匯總收入總額，辦理與其上級的分成收入留解。
(三)財政庫存日報表(見附件格式十七)。它是國庫向同級財政部門報告核對財政預(yù)算庫款數(shù)額的報表。根據(jù)國庫的同級財政預(yù)算庫款帳編制。
此外，各國庫經(jīng)收外，每日應(yīng)將收納的繳款書分別預(yù)算級次和預(yù)算收入科目匯總編制“代收預(yù)算收入清單”，連同國庫繳款書有關(guān)聯(lián)一并上報支庫。
第四十七條 國庫旬報、月報、季報(見附件格式十八)。收入旬報、月報、季報是預(yù)算收入日報表的定期綜合。按照預(yù)算收入科目報本年累計數(shù)。
中央預(yù)算收入旬、月報、中央預(yù)算支出月報是中央級預(yù)算收入、支出的定期綜合反映，由總庫編制。
地方預(yù)算收入旬、月報是定期綜合反映地方預(yù)算收入的報表，由當(dāng)?shù)貒鴰炀幹啤?/p>
預(yù)算收入退庫季報(見附件格式十九)。它是預(yù)算收入退庫登記簿的定期綜合，按預(yù)算級次和實際發(fā)生退庫的“款”級科目統(tǒng)計編報，由各級國庫逐級匯總報總庫一式兩份，并由總庫轉(zhuǎn)財政部一份。
中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額支出月報，是反映部分中央預(yù)算支出的報表，是國家預(yù)算支出執(zhí)行情況的組成部分。由各有關(guān)分、支庫逐級匯總電報報告總庫，由總庫匯總報財政部。
為了準(zhǔn)確反映當(dāng)月預(yù)算收入數(shù)字，各支庫月末前數(shù)日的預(yù)算收入日報表，應(yīng)當(dāng)采取加快報解辦法，盡量在上級國庫報送月報期限內(nèi)，報達(dá)上級國庫匯入當(dāng)月報表，做到基本按月劃期。對個別來不及匯入當(dāng)月月報的，可并入下月報表匯總。
各分庫向總庫編送的中央預(yù)算收入月報，采用微機聯(lián)網(wǎng)通訊或電報報告。各支庫、中心支庫，應(yīng)采取加快月末前數(shù)日的預(yù)算收入日報表的報送措施。
第四十八條 國庫年度決算(見附件格式十八)。年度決算是國庫一年來收納、劃分、報解國家預(yù)算收入的總結(jié)。根據(jù)預(yù)算收入明細(xì)帳編制。各省、自治區(qū)、直轄市分庫，以及直接向總庫報解中央預(yù)算收入庫款的計劃單列市分庫年度決算應(yīng)于年終后兩個月內(nèi)報達(dá)總庫。總庫匯總后報財政部。
各級國庫年終決算編成后，應(yīng)附國庫決算說明書，隨決算表一并報上級國庫。
年度決算包括：中央級預(yù)算收入決算、中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額支出決算、地方預(yù)算收入決算。
第五章 各級國庫會計核算手續(xù)和預(yù)算收入報解程序第一節(jié) 國庫經(jīng)收處
第四十九條 國庫經(jīng)收處根據(jù)繳款單位或繳款人填寫的繳款書(包括征收機關(guān)自行收款匯總繳納的繳款書)，經(jīng)審核無誤后，辦理預(yù)算收入的收納工作。然后，在繳款書各聯(lián)加蓋有收訖日期的業(yè)務(wù)印章。第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退回繳款人，第二聯(lián)付出憑證由經(jīng)收處作為繳款單位存款戶的支付憑證，第三、四兩聯(lián)隨劃款報單上劃支庫，第五聯(lián)報查聯(lián)縣級收入交主管收入的基層征收機關(guān)。
繳款單位或繳款人以現(xiàn)金繳納時，第二聯(lián)付款憑證聯(lián)作為現(xiàn)金收入傳票的附件。現(xiàn)金收入傳票由經(jīng)收處自行填制。
第五十條 經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，用“待結(jié)算財政款項”科目核算。收納預(yù)算收入時，會計分錄為：
收：“待結(jié)算財政款項”科目
付：“××存款”科目或“現(xiàn)金”科目
每天營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日代收的款項隨同繳款書劃轉(zhuǎn)專業(yè)銀行管轄支行，再由專業(yè)銀行支行當(dāng)天劃轉(zhuǎn)支庫，不得積壓。
經(jīng)收處上劃庫款時，會計分錄為：
收：“支行轄內(nèi)往來”或“縣轄往來”科目
付：“待結(jié)算財政款項”科目
專業(yè)銀行支行收到所轄上劃預(yù)算收入時，會計分錄為：
收：“待結(jié)算財政款項”科目
付：“支行轄內(nèi)往來”或“縣轄往來”科目
專業(yè)銀行支行轉(zhuǎn)劃國庫支庫時，會計分錄為：
收：“人民銀行往來”科目
付：“待結(jié)算財政款項”科目
第五十一條 在銀行開立存款帳戶的涉外納稅人和國內(nèi)納稅人繳納稅款時，一律由開戶銀行負(fù)責(zé)庫款的收納。如果納稅人以外幣(現(xiàn)鈔)繳納稅款時，一律由銀行負(fù)責(zé)庫款的收納，外幣應(yīng)兌換成人民幣。
上述銀行收納的庫款的報解程序，按國庫經(jīng)收處的規(guī)定辦理。
第五十二條 經(jīng)收處所收款項是代收性質(zhì)，不算正式入庫。經(jīng)收處不辦理預(yù)算收入的退庫。但在當(dāng)日預(yù)算收入未上劃以前，如征收機關(guān)發(fā)現(xiàn)錯誤可以更正。
第二節(jié) 支庫
第五十三條 國庫以支庫為基層庫。各級預(yù)算收入款項，以繳入支庫為正式入庫。征收機關(guān)和國庫計算入庫數(shù)字和入庫日期，都以支庫收納數(shù)額和入庫日期為準(zhǔn)。
第五十四條 支庫根據(jù)繳款單位或繳款人的繳款書辦理預(yù)算收入庫款的入庫工作。支庫應(yīng)當(dāng)由專人審查繳款書，審查無誤收款后，在繳款書各聯(lián)加蓋有收訖日期的業(yè)務(wù)印章。第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退繳款人，第二聯(lián)付款憑證代繳款單位存款戶的支付憑證，第三聯(lián)收款憑證作支庫收入傳票，由支庫憑以記帳，其他各聯(lián)按繳款憑證用途，分送有關(guān)單位。
第五十五條 支庫對專業(yè)銀行經(jīng)收處解繳庫款的劃款憑證和隨送的繳款書，經(jīng)審核無誤后，按預(yù)算收入級次清分，按同一級次、同一預(yù)算科目匯總后作收入傳票記帳，會計分錄為：
收：“中央預(yù)算收入”科目或“待報解地方預(yù)算收入”科目
付：“××銀行往來”科目
第五十六條 支庫收納的預(yù)算收入，應(yīng)于當(dāng)日辦理庫款報解，確實來不及的，可在次日上午辦理，但月底日收納的預(yù)算收入，必須當(dāng)日掃數(shù)報解。支庫辦理庫款報解時，應(yīng)按預(yù)算級次、預(yù)算科目編制預(yù)算收入日報表。具體處理辦法：
(一)中央預(yù)算固定收入，省級預(yù)算固定收入，地、市級預(yù)算固定收入，根據(jù)預(yù)算收入科目設(shè)置明細(xì)帳或登記簿記載，并應(yīng)分別編制預(yù)算收入日報表，一式三份，一份留存、一份附繳款書回執(zhí)聯(lián)送征收機關(guān)，一份隨報單直接或經(jīng)中心支庫匯總后上劃分庫。地(市)級預(yù)算固定收入上劃中心支庫。會計分錄為：
收：“聯(lián)行往帳”科目
付：“中央預(yù)算收入”或“待報解地方預(yù)算收入”科目
(二)本級預(yù)算收入日報表，根據(jù)地方預(yù)算收入明細(xì)帳編制一式三份，一份留存，一份附繳款書回執(zhí)聯(lián)交征收機關(guān)，一份送財政機關(guān)。
如有收入退付，須在同一預(yù)算科目內(nèi)軋差列入，退付大于繳庫時其差額用紅字列入收入日報表。
對縣級預(yù)算收入中的固定收入，轉(zhuǎn)入縣級財政庫款戶。會計分錄為：
收：“地方財政庫款”科目
付：“待報解地方預(yù)算收入”科目
第五十七條 支庫對縣(市)級的預(yù)算收入，除編制預(yù)算收入日報表外，還須編制分成收入計算日報表和庫存日報表。為了便于核對數(shù)字，分成計算日報表應(yīng)填列本日收入數(shù)和本年累計數(shù)。
支庫根據(jù)本級預(yù)算收入日報表中，屬于分成收入各科目的本日收入合計數(shù)，填寫分成收入計算表的收入總額，按規(guī)定的分成比例辦理分成留解，其中上解部分應(yīng)從“待報解地方預(yù)算收入”科目帳戶付出，然后劃上級庫。會計分錄為：
收：“聯(lián)行往帳”科目
付：“待報解地方預(yù)算收入”科目
屬于本級預(yù)算分成收入應(yīng)從“待報解地方預(yù)算收入”科目付出。會計分錄為：
收：“地方財政庫款”科目
付：“待報解地方預(yù)算收入”科目
為了便于上級國庫匯總計算地方預(yù)算收入總額，沒有分成上解任務(wù)的縣，支庫對縣級預(yù)算收入，仍應(yīng)編制分成收入計算表(其縣級留成數(shù)額與收入總額一致)。分成收入計算表編制一式三份，一份留存，一份送財政機關(guān)，一份隨劃款報單報上級國庫。
第三節(jié) 中心支庫
第五十八條 中心支庫收納預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。
中心支庫收到支庫上報的地(市)級預(yù)算收入日報表、分成收入計算表和上劃庫款的聯(lián)行報單，經(jīng)審核無誤后，分別轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，會計分錄為：
收：“待報解地方預(yù)算收入”科目
付：“聯(lián)行來帳”科目
根據(jù)支庫上報的地(市)預(yù)算收入日報表的數(shù)字，記載地方預(yù)算收入科目地區(qū)級預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，據(jù)以編制預(yù)算收入日報表，一式兩份，一份留存，一份送財政機關(guān)。
第五十九條 中心支庫匯總支庫上報的分成收入計算表的收入總額數(shù)字后，加計地(市)級預(yù)算收入合計數(shù)字，即為地(市)預(yù)算收入總額，然后按規(guī)定的分成比例，辦理分成留解，編制匯總地(市)級分成收入計算表，屬于上解部分應(yīng)上劃省分庫。會計分錄為：
收：“聯(lián)行往帳”科目
付：“待報解地方預(yù)算收入”科目
屬于本級的預(yù)算收入，會計分錄為：
收：“地方財政庫款”科目
付：“待報解地方預(yù)算收入”科目
沒有分成上解任務(wù)的地(市)，中心支庫仍應(yīng)上報分成收入計算表(其地、市級留成數(shù)額與預(yù)算收入總額一致)，以便分庫匯總計算地方預(yù)算收入的分成總額。
第六十條 中心支庫收到支庫上報的中央、省級預(yù)算收入日報表，經(jīng)審核無誤后，分別轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，會計分錄為：
收：“待報解地方預(yù)算收入”或“中央預(yù)算收入”科目
付：“聯(lián)行來帳”科目
根據(jù)支庫上報的中央、省級預(yù)算收入日報表和中心支庫收納的中央、省級預(yù)算收入，記載中央預(yù)算收入、省級預(yù)算收入登記簿。當(dāng)日營業(yè)終了，據(jù)以分別編制中央、省級預(yù)算收入日報表，一式兩份，一份留存，一份隨劃款報單上劃分庫。會計分錄為：
收：“聯(lián)行往帳”科目
付：“中央預(yù)算收入”或“待報解地方預(yù)算收入”科目第四節(jié) 分 庫
第六十一條 分庫收納預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。
分庫對于中央和省級預(yù)算固定收入應(yīng)按預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)帳或登記簿。
分庫收到中心支庫上劃的中央預(yù)算收入日報表，經(jīng)審核無誤后憑以記帳，然后編制中央預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，一份隨聯(lián)行報單上報總庫。
分庫收到中心支庫上劃中央預(yù)算收入時的會計分錄為：
收：“中央預(yù)算收入”科目
付：“聯(lián)行來帳”科目
上劃總庫時的會計分錄為：
收：“聯(lián)行往帳”科目
付：“中央預(yù)算收入”科目
分庫收到中心支庫上劃的省級收入日報表，經(jīng)審核無誤后憑以記帳，然后，編制省級預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，一份交省財政機關(guān)。會計分錄為：
收：“待報解地方預(yù)算收入”科目
付：“聯(lián)行來帳”科目
分庫收到中心支庫上劃的中央預(yù)算收入和省級預(yù)算收入繳款書，屬于中央級預(yù)算收入繳款書，留分庫備查;屬于省級預(yù)算收入繳款書連同本級收納的預(yù)算收入繳款書，隨同收入日報表送同級財政機關(guān)。
第六十二條 分庫匯總中心支庫分成收入計算表的收入總額數(shù)字后，加計省、自治區(qū)、直轄市本級預(yù)算收入中屬于分成收入各科目的合計數(shù)字，即為省、自治區(qū)、直轄市地方預(yù)算收入總額，然后編制全省的分成收入計算表，一式三份，一份留存，一份送同級財政，一份上報總庫。屬于上解部分應(yīng)上劃總庫。會計分錄為：
收：“聯(lián)行往帳”科目
付：“待報解地方預(yù)算收入”科目
屬于本級的預(yù)算收入，會計分錄為：
收：“地方財政庫款”科目
付：“待報解地方預(yù)算收入”科目
沒有分成上解任務(wù)的省、自治區(qū)分庫，仍應(yīng)上報地方預(yù)算收入總額，以便總庫匯總核對分析預(yù)算執(zhí)行情況。
第六十三條 中央預(yù)算收入日報表的數(shù)字，應(yīng)包括中央預(yù)算固定收入和上解收入，其本日收入合計數(shù)應(yīng)與聯(lián)行劃款報單的數(shù)字一致。中央預(yù)算收入日報表，只報本日收入數(shù)字。
中央預(yù)算收入月終應(yīng)根據(jù)預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，于月后三日內(nèi)電報月報，以分庫月末日的數(shù)字為準(zhǔn)。以千元為金額單位，向總庫報送年累計數(shù)。
第五節(jié) 總 庫
第六十四條 總庫收納的中央預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。
第六十五條 總庫收到分庫上劃的中央預(yù)算收入庫款、收入日報表和分成收入計算表，經(jīng)審核后，應(yīng)即辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：
收：“中央預(yù)算收入”科目
付：“聯(lián)行來帳”科目
并根據(jù)分庫上報的中央預(yù)算收入日報表，按預(yù)算科目記載的明細(xì)帳，編制匯總的中央預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，一份報財政部。
總庫收到分庫報送的電月報，經(jīng)審核后，編制匯總的中央預(yù)算收入月報表一式兩份，一份留存，用于核對帳務(wù)及分析預(yù)算收入的情況，一份報財政部。
第六章 庫款的支撥
第六十六條 各級庫款的支撥，必須根據(jù)同級財政機關(guān)的預(yù)算撥款憑證(或電匯、信匯)辦理。財政機關(guān)辦理撥款填寫憑證時，應(yīng)按規(guī)定填明撥款的用途。
第六十七條 各級庫款的撥付，在各級財政庫款余額內(nèi)支付。各級財政機關(guān)應(yīng)將撥款使用的印鑒，事先填制印鑒卡送同級國庫留存?zhèn)潋灐Τ^庫款余額與預(yù)留印鑒不符的撥款，各級國庫一律拒絕支付。
第六十八條 各級國庫收到財政機關(guān)的撥款憑證時，應(yīng)審查憑證填寫內(nèi)容是否完整、用途是否符合規(guī)定。對憑證填寫不完整、撥款用途不符合規(guī)定的，國庫不得受理。
總庫接到財政部的撥款憑證，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)及時辦理，會計分錄為：
收：“聯(lián)行往帳”科目
付：“中央預(yù)算支出”科目
各分、支庫接到同級財政機關(guān)的撥款憑證時，會計分錄為：
收：“聯(lián)行往帳”科目或“××銀行往來”科目
付：“地方財政庫款”科目
第六十九條 實行限額撥款的中央級事業(yè)行政單位，其有關(guān)國庫、銀行的制度手續(xù)，按“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款管理辦法”執(zhí)行。
第七十條 各級國庫對庫款的撥付，只辦理轉(zhuǎn)帳，不支付現(xiàn)金。
國庫應(yīng)在財政機關(guān)通知撥款的當(dāng)日將款項轉(zhuǎn)入或匯往有關(guān)單位在銀行的存款帳戶。各級國庫和轉(zhuǎn)撥行都不得積壓。
第七章 預(yù)算收入對帳和年終決算
第七十一條 為了正確反映預(yù)算收入執(zhí)行情況，各級財政、征收機關(guān)和國庫必須嚴(yán)格遵守預(yù)算收入對帳制度。各級財政機關(guān)對于核對帳務(wù)工作負(fù)有組織和監(jiān)督的責(zé)任。
各級財政、征收機關(guān)和國庫的收入對帳，應(yīng)當(dāng)按月、按年按照預(yù)算科目對帳。
第七十二條 月份對帳。每月終了，支庫應(yīng)在三日內(nèi)根據(jù)各級預(yù)算科目明細(xì)帳或登記簿的余額編制月份對帳單(同附件格式十八)一式四份，送財政和征收機關(guān)于三日內(nèi)核對完畢并蓋章后，財政、征收機關(guān)各留一份，退回支庫兩份，支庫留存一份，報中心支庫一份(中央預(yù)算收入和省級預(yù)算收入月份對帳單，直接報分庫)。如有錯誤，應(yīng)在月后六日內(nèi)通知國庫更正。無正當(dāng)理由的更正，不予受理。
中心支庫、分庫、總庫三級收納的預(yù)算收入對帳工作，也按上述辦法辦理。
第七十三條 年度對帳和年終決算。年度終了后，支庫應(yīng)設(shè)置十天庫款報解整理期，經(jīng)收處十二月三十一日以前所收之款項，應(yīng)在庫款報解整理期內(nèi)報達(dá)支庫，支庫應(yīng)列入當(dāng)年決算。
支庫應(yīng)按中央、省、地(市)、縣四級分別編制預(yù)算收入年度決算表各一式四份，于年后二十天內(nèi)送財政、征收機關(guān)核對，財政、征收機關(guān)應(yīng)于五日內(nèi)核對簽章完畢，對帳中發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時糾正，同時通知編表單位更正。財政、征收機關(guān)各留存一份，退回支庫兩份，支庫留存一份，其余一份決算表報中心支庫。
中心支庫根據(jù)支庫上報的各級預(yù)算收入年度決算表，經(jīng)審核無誤后，匯總編制全轄(包括縣)各級預(yù)算收入年度決算表一式四份，送財政、征收機關(guān)核對無誤并蓋章后，財政、征收機關(guān)各留存一份，退回中心支庫兩份，中心支庫留存一份，上報分庫一份。
分庫根據(jù)中心支庫上報的中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入年度決算表，經(jīng)審核無誤后，分別匯總編制全轄(包括地市縣級)的地方預(yù)算收入年度決算表一式三份，送財政機關(guān)一份，分庫留存一份，上報總庫一份。中央預(yù)算收入年度決算表由分庫匯總編制一式兩份，一份留存，一份報總庫。
總庫收到分庫上報的中央預(yù)算收入年度決算表經(jīng)審核無誤后，匯總編制中央預(yù)算收入年度決算表一式兩份，留存一份，報財政部一份?？値焓盏降牡胤筋A(yù)算收入要分別審核，計算核對分成收入的有關(guān)數(shù)字，分析國家預(yù)算收入的執(zhí)行情況。
第八章 其 他
第七十四條 國庫的各種繳(退、撥)款等會計憑證，分別由省級稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)、海關(guān)總署按本細(xì)則規(guī)定統(tǒng)一印制。各種會計帳表，由省分庫按本細(xì)則規(guī)定統(tǒng)一印制。
第七十五條 各級國庫使用的印章，原則上由中國人民銀行總行統(tǒng)一制發(fā)。
第七十六條 各級財政在銀行的財政庫款和預(yù)算外存款，均不計利息。匯款和撥款也不收費。財政機關(guān)需用銀行的憑證也不收費。
第七十七條 經(jīng)濟特區(qū)國庫的特殊問題，由財政部和中國人民銀行另行規(guī)定。
第七十八條 本實施細(xì)則的修訂和解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財政部和中國人民銀行總行。
第七十九條 本細(xì)則未盡事宜，各省、自治區(qū)、直轄市財政機關(guān)和分庫可根據(jù)本細(xì)則規(guī)定的原則，參照各地區(qū)具體情況，自行補充規(guī)定，并報財政部和中國人民銀行總行備案。
第八十條 本細(xì)則自一九九○年一月一日起執(zhí)行。財政部和中國人民銀行總行一九八六年一月制訂的《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則(試行)》同時廢止。
國家金庫基本職責(zé)
根據(jù)《國家金庫條例》的規(guī)定，國庫的基本職責(zé)有：
(1)辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解;
(2)辦理國家預(yù)算支出的拔付;
(3)向上級國庫和同級財政機關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況;
(4)協(xié)助財政、稅務(wù)機關(guān)督促企業(yè)和其他經(jīng)濟收入的單位及時向國家繳納應(yīng)繳款項，對于屢催不繳的，應(yīng)依照稅法協(xié)助扣收入庫;
(5)組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫工作;
(6)辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。
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