陜西省土地使用稅暫行條例實施細則
土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅。陜西省是如何進行土地使用稅的管理的？下文是陜西省土地使用稅暫行條例實施細則最新版，歡迎閱讀!
陜西省土地使用稅暫行條例實施細則最新版
第一條 依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十三條規(guī)定，特制定本實施辦法。
第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地(包括國有土地和集體土地)的單位和個人，依照《條例》規(guī)定繳納土地使用稅。“城市”、“縣城”、“建制鎮(zhèn)”、“工礦區(qū)”的范圍包括：
城市是指經(jīng)國務院批準設立的市(不包括市屬縣);
縣城是指縣人民政府所在地;
建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省人民政府批準的行政建制鎮(zhèn)人民政府所在地(不包括歷史習慣形成的自然集鎮(zhèn));
工礦區(qū)是指市、縣(區(qū))、鎮(zhèn)以外的大中型企業(yè)所在地。
第三條 《條例》第二條所規(guī)定的“納稅義務人”，是指凡在開征范圍內(nèi)依法擁有土地使用權的單位和個人。
第四條 土地使用稅的計稅依據(jù)，按照下列程序和規(guī)定確定：
(一)凡持有縣級以上地方使用證書的，可按縣以上人民政府土地管理機關批準征用土地文件確定的土地面積計算，或以土地管理機關確認的其它權屬資料的土地面積計算，也可以《條例》發(fā)布前應存在的圍墻、房舍、道路、界樁等標志為界，由納稅人據(jù)實申報使用土地面積，經(jīng)稅務
機關核實確定的面積計算。待核發(fā)使用證書后，再根據(jù)證書確認土地面積調(diào)整其應納稅額。
(三)既無土地證書、又無征用土地批準文件或土地管理機關認可的其它權屬資料和無界址的，由納稅人先將實際占用的土地(包括建筑物和堆放場地的地基面積及其四周適量的空地)據(jù)實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報，由稅務機關確定計稅土地面積。待核發(fā)使用證書后，再根據(jù)證書確?
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第五條 《條例》第四條所指的“大城市”、“中等城市”、“小城市”，依照國務院的規(guī)定確定。
根據(jù)《條例》第四條、第五條的規(guī)定，本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：
西安市五角至五元;
寶雞市、咸陽市、銅川市四角至三元;
漢中、渭南、韓城、延安、榆林、商州、安康市三角至二元;
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)二角至一元。
第六條 市、縣(區(qū))人民政府在本實施辦法第五條所列的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厥姓ㄔO情況、經(jīng)濟繁榮程度、地理位置等條件，將本地區(qū)土地再適當劃分為若干等級，并規(guī)定各個等級每平方米年稅額標準報告省稅務局批準執(zhí)行。
根據(jù)《條例》第五條規(guī)定，經(jīng)省人民政府批準的經(jīng)濟落后地區(qū)的縣城、建制鎮(zhèn)土地使用稅的適額標準可以適當降低，但降低額不得超過《條例》第四條規(guī)定的最低稅額的百分之三十。
第七條 對下列土地暫免征收土地使用稅：
(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;廠礦企業(yè)、行政事業(yè)單位及個人開辦的學校、醫(yī)院(診所)、幼兒園(托兒所)、敬老院的業(yè)務用土地(不包括職工生活住房用地);
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
(四)市政街道、廣場、綠化地帶，城鎮(zhèn)防洪、排洪工程等公共用地;
(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地;
(六)經(jīng)批準開山、整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅八年;
(七)按照土地使用稅管理權限，經(jīng)陜西省稅務局批準需要給予減稅或者免稅照顧的其他用地。
第八條 本辦法第七條規(guī)定的國家機關、人民團體、軍隊自用的土地是指這些單位的辦公用地和公務用地;
事業(yè)單位的自用土地，是指這些單位的業(yè)務用地;
宗教寺廟自用土地，是指舉行宗教儀式等活動的用地和宗教人員的生活用房占地;
公園、名勝、古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位辦公用地。
上述單位的營業(yè)用地，非本身業(yè)務活動的生產(chǎn)經(jīng)營用地(包括工商企業(yè)生產(chǎn))及其它用地(包括上述單位的生活區(qū)用地)不屬于免稅范圍，應按規(guī)定繳納土地使用稅。
綠化地帶是指城市園林部門為美化城市而建造的街道、河(湖)濱綠化地以及為保護改善城市環(huán)境的各類防護林帶綠地(不包括納稅單位生產(chǎn)和生活區(qū)域內(nèi)部的綠化專用地)。
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地是指直接從事于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)專業(yè)生產(chǎn)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。
第九條 本辦法第七條規(guī)定的“人民團體”是指經(jīng)國務院授權的政府部門批準設立或登記備案，并由國家撥付行政事業(yè)經(jīng)費的各種社會團體。
由國家撥付行政事業(yè)經(jīng)費單位是指由國家財政部門撥付經(jīng)費，實行全額預算管理，或?qū)嵭胁铑~預算管理的事業(yè)單位，不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。
第十條 依照《條例》第八條的規(guī)定，本省土地使用稅按年一次布征，在每年的四月和十月各征收半年土地使用稅。
第十一條 土地使用稅由納稅義務人向土地所在地的主管稅務機關繳納，納稅義務人使用土地不在同一稅務機關征收范圍以內(nèi)的，應分別向土地所在地的主管稅務機關繳納。
各級土地管理機關應當向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供土地使用權屬資料和審批的有關單位和個人使用土地的文件副本。
第十二條 本實施辦法不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資經(jīng)營企業(yè)。
第十三條 土地使用稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《陜西省稅收征收管理實施辦法》及其有關規(guī)定辦理。
納稅人應依照《條例》和本實施辦法，按當?shù)刂鞴芏悪C關規(guī)定的期限，持地土管理機關核發(fā)的土地使用證書及其它有關證件，將土地權屬位置、面積等情況，據(jù)實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理納稅申報登記。新征用的土地應于批準征用之日起三十日內(nèi)申報登記。納稅人住址變更、土地增減
、土地使用權轉(zhuǎn)移等，均應從變更、增減、轉(zhuǎn)移之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關申報登記。
第十四條 本實施辦法由陜西省稅務局負責解釋。
第十五條 本實施辦法從《條例》施行之日起施行。
土地使用稅如何計算
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計算公式如下：
應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額
一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。
「例」武泰鋼材進出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元，允許減除20%計稅，房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車2輛，每年每輛稅額300元;載重汽車3輛，計凈噸位15噸，每噸年稅額60元;占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元;稅務部門規(guī)定對房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納，1月31日計算本月份應交納各項稅金。
月應納房產(chǎn)稅額=5760/12=480(元)
月應納車船使用稅額=3300/12=275(元)
月應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)
根據(jù)計算的結果，提取應納房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。會計分錄如下：
借：管理費用——稅金1505
貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅 480
應交稅金——應交車船使用稅275
應交稅金——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅的作用和減免規(guī)定
目前土地使用稅只在鎮(zhèn)及鎮(zhèn)以上城市開征，因此其全稱為城鎮(zhèn)土地使用稅。開征土地使用稅的目的是為了保護土地資源，使企業(yè)能夠節(jié)約用地。
征收土地使用稅的作用具體包括如下：
(1)能夠促進土地資源的合理配置和節(jié)約使用，提高土地使用效益;
(2)能夠調(diào)節(jié)不同地區(qū)因土地資源的差異而形成的級差收入;
(3)為企業(yè)和個人之間競爭創(chuàng)造公平的環(huán)境。
按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：
國稅土地管理自治區(qū)直轄市稅務局
(二)企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。
(三)按照規(guī)定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：
地方稅
(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經(jīng)當?shù)刎斦?、地方稅務局審核，報省級財政部門和地方稅務局審批;10萬元以上的，經(jīng)省級財政部門和地方稅務局審核，報財政部、國家稅務總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無償使用免稅單位的土地，應當照征土地使用稅。
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