北京市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則
會計基礎(chǔ)工作是指單位或部門根據(jù)會計核算和監(jiān)督的要求設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，預(yù)測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策、考核經(jīng)濟責(zé)任的一系列最基本、最基礎(chǔ)的工作。下文是北京市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則，僅供參考!
北京市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則完整版全文
第一章 總 則
一、為了進一步落實《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)，規(guī)范會計工作行為，加強會計基礎(chǔ)工作，建立良好科學(xué)的會計工作秩序，加速會計工作科學(xué)化、現(xiàn)代化進程，充分發(fā)揮會計工作在社會主義市場經(jīng)濟管理中的作用，根據(jù)《會計法》第五條第二款“地方各級人民
政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”的規(guī)定，特制定本細則。
二、本細則是根據(jù)《會計法》、《會計人員工作規(guī)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及新行業(yè)制度的原則性規(guī)定結(jié)合北京市會計基礎(chǔ)工作中存在的問題而制定的會計工作具體操作規(guī)范，目的是使會計人員在從事會計工作時具有全面、系統(tǒng)、明確的標(biāo)準(zhǔn)，便于執(zhí)行和考核。
三、本細則適用于本市企業(yè)(包括集團、公司)、事業(yè)、機關(guān)、團體等一切有會計工作的單位。
四、單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;各級業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)分工，管理本部門(本系統(tǒng))的會計基礎(chǔ)工作。
五、本細則包括以下內(nèi)容：會計機構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)范;會計核算全過程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記帳憑證、設(shè)置會計帳簿、記帳、算帳、對帳、結(jié)帳、查帳、編制財務(wù)報告;建立健全內(nèi)部會計管理制度，辦理會計工作交接及會計檔案管理規(guī)范等。
第二章 會計機構(gòu)、會計人員管理規(guī)范
一、各級主管部門和大中型企業(yè)都要按《會計法》的規(guī)定，單獨設(shè)置會計機構(gòu)(即不要把會計機構(gòu)附設(shè)在其他部門之內(nèi))，確定會計人員名額編制，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會計證的會計人員，建立和完善會計人員崗位責(zé)任制。小型企業(yè)要設(shè)置專職會計人員。
按規(guī)定可以不設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員的單位，應(yīng)當(dāng)委托會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構(gòu)進行代理記帳。
二、會計人員崗位責(zé)任制要同本單位的經(jīng)濟(經(jīng)營)責(zé)任制相聯(lián)系。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎有懲。
三、會計工作人員的崗位一般可分為：會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、收入利潤核算、資金核算、工資核算、成本費用核算、往來結(jié)算、總帳報表、稅務(wù)核算、稽核、管理會計、會計電算化管理、會計事務(wù)管理等，這些崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。各單位可以根據(jù)行業(yè)
特點、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡和人員多少情況具體確定。
四、各個崗位的會計人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚相互協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會計工作。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以便會計人員能夠全面熟悉各項工作。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作;
出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù);會計主管人員不得兼任出納工作。
實現(xiàn)會計電算化的單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作。
五、各單位領(lǐng)導(dǎo)人要加強對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，依法辦事，加強對在職會計人員的培訓(xùn)，要保證會計人員每年至少有12天的時間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。提高會計人員的政治素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。要對會計人員進行考績，充分調(diào)動會計人員的積極性，保持會計隊
伍穩(wěn)定。對忠于職守、堅持原則，做出顯著成績的會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎勵。會計人員的任免應(yīng)嚴(yán)格按照《會計法》和北京市有關(guān)規(guī)定辦理。
六、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。
單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。
第三章 會計基礎(chǔ)工作一般規(guī)范
一、《會計法》第七條規(guī)定：下列事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算。
(一)款項和有價證券的收付;
(二)財物的收發(fā)、增減和使用;
(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
(四)資本、基金的增減和經(jīng)費的收支;
(五)收入、費用、成本的計算;
(六)財務(wù)成果的計算和處理;
(七)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。
上述會計事項在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時都要遵循國家規(guī)定的會計核算程序送交本單位會計機構(gòu)辦理會計核算手續(xù)。
二、辦理會計事項要求書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的文字和數(shù)字，是會計人員的基本功，也是會計基礎(chǔ)工作好壞的重要標(biāo)志。凡未實現(xiàn)會計電算化的單位，會計數(shù)字與文字書寫應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行。
(一)填制會計憑證、登記帳簿和編制會計報表等，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆;按規(guī)定需要書寫紅字的，用紅墨水，需要復(fù)寫的會計憑證、會計報表，可使用圓珠筆。
(二)在憑證、帳簿、報表上填寫摘要或數(shù)字時，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正錯誤。
(三)書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)緊靠底線書寫，字體要自右上方斜向左下方，傾斜度為55度-60度。字與字之間的距離要相同，大約空出半個數(shù)字的位置，數(shù)字之間不許連寫。
寫6上出頭，寫7和9下出頭，并超過底線，出頭的長度約為一般字體高度的四分之一;寫0時，字高、字寬要與其他數(shù)字相同;寫6、8、9、0時，圓圈必須封口。
(四)大寫金額數(shù)字，應(yīng)用漢字正楷或行書體書寫。書寫的文字以國務(wù)院公布的簡化字為標(biāo)準(zhǔn)，力求工整，清晰。不要自造簡化字，也不要濫用繁筆字，禁止使用連筆字。
大寫(正楷、行書)：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓(元)、角、分、零、整(正)。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另(0)等字樣代替。
大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字樣，大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或“正”字。
大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。小寫金額數(shù)字合計前，要填寫人民幣附號“$”，與金額數(shù)字之間也不得留有空白。
阿拉伯金額數(shù)字之間有0時，漢字大寫金額要寫“零”字，如101.50，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如1，004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分，阿
拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字之間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字，如1，320.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如1，00
0.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。
(五)書寫數(shù)字發(fā)生錯誤時，要采用正確的更正方法即將錯誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫正確的數(shù)字，嚴(yán)禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡方法改錯。
三、正確使用各種印章
(一)財務(wù)專用章必須由專人保管，使用時須征得財務(wù)負責(zé)人同意;“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用;“轉(zhuǎn)帳收訖”、“轉(zhuǎn)帳付訖”章也要指定專人保管使用。
(二)填制記帳憑證時，會計科目、明細科目可以刻制會計科目章，科目章規(guī)格，最大不超過四號字，最小不小于五號字，字樣為仿宋體或楷體為宜。
(三)會計人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，用于原始憑證、記帳憑證、會計報表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超過帳表橫格的三分之二。
(四)蓋會計科目章，用籃色印油;蓋姓名章，用紅色印油，字跡要清晰。
(五)支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。
四、會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
五、會計核算以人民幣為記帳本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。
第四章 會計憑證規(guī)范
一、原始憑證規(guī)范
(一)根據(jù)《會計法》第十一條規(guī)定，企業(yè)單位對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的原始憑證。
(二)原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容。
憑證名稱：填制憑證日期;填制憑證單位名稱;填制人姓名;經(jīng)辦人員簽名或蓋章;接受憑證的單位全稱;經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價、金額。
(三)從外單位取得的憑證和對外開具的憑證必須蓋有“發(fā)票”專用章或財務(wù)印章;自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和部門負責(zé)人簽名或蓋章。
(四)購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。
各種收付款項的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。
發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章。
發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，記帳時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。
一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。
一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。
(五)增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：
1、項目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上聯(lián)數(shù)齊全的注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票。財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。財務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。
4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用籃色印泥。
5、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(小寫)數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價稅合計(大寫)”欄大寫合計數(shù)前用“ ”符號封頂。
購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。
6、發(fā)生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方法。
(1)銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時隨同其他專用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機關(guān)檢查。
(2)銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，必須將收回的藍色專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在紅字專用發(fā)票聯(lián)上方分別注明藍字和
紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的會計記帳憑證的填制日期(年、月、日)和憑證編號。否則不得用紅字專用發(fā)票扣減當(dāng)期銷項稅額。
7、稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財務(wù)專用章外，必須同時加蓋稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。
8、不得拆本使用專用發(fā)票。
(六)有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。
經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號，原件另行保管。
各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報銷金額，如單據(jù)過多，原始憑證背面不夠粘貼時，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。
公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分，各種卡片或車船票應(yīng)將票面撕下粘貼，飛機票不粘貼，與原始憑證放在一起。
各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。如有破損應(yīng)粘貼補齊。破損嚴(yán)重?zé)o法辨認時，應(yīng)重新取得，確有困難的，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
(七)企業(yè)單位還可根據(jù)自己的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，制訂一些自制原始憑證，為規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，現(xiàn)附部分財務(wù)收支及核算自制憑證統(tǒng)一參考格式。(見附格式4-6-24)。
(八)可將同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按部門或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。
(九)原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
(十)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代
作原始憑證。
二、記帳憑證規(guī)范。
(一)會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑證。
(二)記帳憑證必備內(nèi)容
填制日期;憑證編號;應(yīng)用會計科目、子目、細目;經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要;應(yīng)借應(yīng)貸金額;所附原始憑證張數(shù);制單、審核、出納、記帳、會計主管蓋章。
實現(xiàn)會計電算化單位，記帳憑證增加科目編碼欄。
(三)記帳憑證日期應(yīng)以財會部門受理會計事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。憑證編號可按月順序自然編號。
(四)各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)帳憑證分類編號的形式或按更細層次劃分的會計憑證分類編號方式(見附格式4-2～5)也可采用單一記帳憑證統(tǒng)一編號的形式(見附格式4-1)，但采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不允許任意更改。
如一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時，可用分數(shù)編寫。
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如1-、1-、1-分別寫在三張編號的位置上，但合計數(shù)只寫在1-張上，另兩張合計數(shù)
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處用/劃掉。此種編號只限于轉(zhuǎn)帳憑證。
(五)采用科目匯總表的組織程序的單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量多少定期或不定期匯總編制，并按月或年順序編號。一張匯總表上，不能出現(xiàn)兩個相同會計科目。定期匯總以匯總?cè)掌跒闇?zhǔn)，不定期匯總以最后經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時編制的記帳憑證時間為準(zhǔn)。
(六)填制記帳憑證摘要應(yīng)簡明扼要，說明問題。一般應(yīng)有以下幾點要求。
1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項應(yīng)寫明收付對象、結(jié)算種類、支票號碼和款項主要內(nèi)容。
2、財產(chǎn)、物資收付事項應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。
3、往來款項要寫明對方單位和款項內(nèi)容。
4、財物損溢事項應(yīng)寫明發(fā)生的時間、內(nèi)容。
5、待決待處理事項應(yīng)寫明對象內(nèi)容、發(fā)生時間。
6、預(yù)提待攤事項應(yīng)寫明攤提期限及內(nèi)容。
7、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳事項應(yīng)寫明事項內(nèi)容。
8、調(diào)整帳目事項應(yīng)寫明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號及原因。
(七)填寫會計科目應(yīng)符合下列要求：
1、填寫記帳憑證應(yīng)按現(xiàn)行會計制度規(guī)定填寫會計科目、明細科目全稱，對其名稱、編號、核算內(nèi)容及對應(yīng)關(guān)系不得任意改變，不得用科目編號或外文字母代替或簡化。
實現(xiàn)會計電算化的單位，也要填制漢字會計科目名稱，一級會計科目編碼應(yīng)符合會計制度要求。
2、會計制度規(guī)定設(shè)置的會計科目，各單位沒有相應(yīng)的會計事項，可以不設(shè)。如因核算需要，需合并某些會計科目或?qū)⒚骷毧颇刻嵘秊橐患壙颇亢怂愕?，?yīng)上報主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。如需增設(shè)科目，應(yīng)報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后使用。
3、填制會計科目分錄的順序為：先填寫借方科目，后填寫貸方科目。
4、填制記帳憑證，會計科目應(yīng)按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格，遇到相同會計科目的，要逐個填寫科目全稱，不得用點點代替;使用會計科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行，應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。
5、每張記帳憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個會計科目填在一張記帳憑證外，不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對應(yīng)關(guān)系不清的記帳憑證。
(八)記帳憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。
(九)除結(jié)帳與更正差錯的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證。
(十)對一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。對一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。
(十一)附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計算。
(十二)企業(yè)單位提取各項稅費的記帳憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明合法的計算提取依據(jù)及正確的計算過程。(見附格式4-14￣24)。
(十三)記帳憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。
(十四)已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)生填寫錯誤時，有以下幾種更正方法：
1、紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，填寫一張與原分錄相同的金額為紅字的記帳憑證，在摘要欄用藍字注明“沖銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“更正某月某日某號憑證”。
2、補充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會計科目沒有填制錯誤，只是金額填制錯誤，可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。
(十五)如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記帳憑證。
(十六)如登記總帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證匯總表有差錯，但記帳憑證和明細帳沒錯，只是各科目之間“串戶”，可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍字。
(十七)記帳憑證的裝訂：
1、裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分數(shù)號編號;如記帳憑證較少，也可將二張或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。
2、如原始憑證過大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時，可在記帳憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。
3、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。
4、裝訂會計憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫，簽章齊全。
5、會計憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米，上下長不超過2.5厘米。
6、裝訂后要將裝訂線用紙打個三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)的編號。
第五章 會計帳簿規(guī)范
一、根據(jù)會計制度規(guī)定，企業(yè)單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細帳、日記帳。其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他帳簿可采用活頁式。企業(yè)單位還可根據(jù)自己的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項設(shè)立一些輔助帳。
實現(xiàn)會計電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已存于計算機內(nèi)的條件下，可用總分類帳戶本期發(fā)生額對照表替代總分類帳?？値?、明細帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。
二、啟用會計帳簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。
(二)帳簿扉頁上應(yīng)附“經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：單位名稱、帳簿名稱、帳簿頁數(shù)、啟用日期、會計主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。
(三)帳簿第一頁，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁次。
(四)啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)和建立帳戶目錄。
(五)總帳按會計科目設(shè)立帳戶，明細帳原則上按會計制度規(guī)定的明細科目分別設(shè)立帳戶。
(六)明細帳開始使用時應(yīng)填寫：
1、銀行存款日記帳中開戶銀行或戶名項應(yīng)填寫其開戶行的全稱。銀行帳號項應(yīng)填寫銀行帳號的全部數(shù)字。
2、金額三欄式帳應(yīng)填寫編號、明細科目和戶名項。
3、實物類帳應(yīng)填寫編號、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價等項。
4、固定資產(chǎn)帳除按實物類帳填寫外，還應(yīng)填寫使用年限、預(yù)計殘值(率)、月折額(率)、存放地點等項。
5、序時明細帳的預(yù)留銀行印鑒項;所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。
(七)粘貼印花稅票。
1、粘貼印花稅票的帳簿，印花稅票一律粘貼在帳簿扉頁啟用表上右上角，并在印花稅票中間劃兩條出頭的橫線，以示注銷。
2、使用繳款書交納印花稅，在帳簿扉頁啟用表上右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額。繳款書作為記帳憑證的原始憑證登記入帳。
三、會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。
(一)登記帳簿時，應(yīng)按記帳憑證日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項記入帳內(nèi)。做到登記準(zhǔn)確、及時、書寫清楚。
(二)登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的附號“√”，表示已經(jīng)記帳。
(三)總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記;日期、憑證號都根據(jù)記帳憑證匯總表填寫，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁外，應(yīng)填寫憑證匯總的起止號。
明細帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記;日期填寫月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點點代替，但換頁的第一、二筆必須填寫。憑證號欄與摘要欄按記帳憑證號及摘要填寫。
現(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記。銀行存款日記帳應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類”項按銀行結(jié)算種類填寫;“號數(shù)”只填寫支票的后四位數(shù)。
(四)各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行，如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)將空行空頁的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時在摘要欄注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記帳人員壓線蓋章。
(五)登記帳簿用藍黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：
1、按紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄;
2、在多欄式帳頁中，登記減少數(shù);
3、劃更正線、結(jié)帳線、和注銷線;
4、會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。
(六)結(jié)出帳戶余額后，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在金額欄內(nèi)元位上用“0”表示。
(七)帳簿中帳頁下端最后橫線以下，一律空置不填。
(八)每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在下頁第一行摘要欄注明“承前頁”字樣。
所有帳戶一律不做“過次頁”。
辦理“承前頁”時，日記帳承本日發(fā)生額連續(xù)累計數(shù)及余額，損益類帳戶承本月發(fā)生額連續(xù)累計數(shù)及余額。
如帳簿最后一行為日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)的，辦理承前頁時應(yīng)承借、貸、余日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)數(shù)。
四、會計人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其它帳戶按月、季、年結(jié)帳。
(一)結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳，屬于本期調(diào)整的帳項也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。
(二)結(jié)帳時，應(yīng)首先結(jié)出每個帳戶的期末余額，余額寫在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。
(三)所有帳戶，不論總帳還是明細帳作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時，要加計本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。
(四)在記齊當(dāng)期發(fā)生的會計事項，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本日合計”、“本月合計”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。
需要結(jié)出累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“累計”字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。
十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“本年累計”字樣，結(jié)出全年累計發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。
上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。
(五)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報表，后補記帳簿和辦理結(jié)帳。
(六)年度終了，有余額的帳戶不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣(金額不再抄寫)，以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。如果次年度會計科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年×××新帳戶”。
(七)結(jié)轉(zhuǎn)新帳時，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項的帳戶，填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時，還應(yīng)在摘要欄填寫組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最后一行的余額欄填寫上年度余額。
五、各企業(yè)單位必須堅持對帳制度，做到帳證、帳帳、帳實相符。
(一)帳證相符
月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對帳簿記錄和會計憑證進行核對。
1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。
2、看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符。
3、看明細帳與記帳憑證及所涉及的支票號碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。
(二)帳帳相符
1、看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負債、所有者權(quán)益類科目各帳戶的余額合計數(shù)是否相符。
2、看總帳各帳戶與所轄明細帳戶的各項目之和是否相符。
3、看會計部門的總帳、明細帳與有關(guān)職能部門的帳、卡之間是否相符。
(三)帳實核對
1、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單，作為記錄。發(fā)生長短款，應(yīng)即列作“待處理財產(chǎn)損溢”，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進行處理。單位會計主管應(yīng)經(jīng)常檢查。
2、銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對帳單核對。每收到一張銀行對帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見附格式5-4)，會計主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。
3、有價證券帳戶應(yīng)與單位實存有價證券(或收款單據(jù))核對相符，每半年至少核對一次。
4、商品、產(chǎn)品、原材料等明細帳的帳面余額，應(yīng)定期與實存數(shù)額相核對，對其他財產(chǎn)物資帳戶也要定期核對，年終要進行一次全面的清查。
5、各種債權(quán)、債務(wù)類明細帳的帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對清理，清理結(jié)果，要及時以書面形式向會計主管人員匯報。并報單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極摧辦。
6、出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等帳簿，除合同期滿應(yīng)進行清結(jié)外，至少每半年核對一次，以保證帳實相符。
(四)對帳符號
對帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“√”號，不相符者，要及時更正、調(diào)整。
第六章 財務(wù)報告規(guī)范
一、財務(wù)報告的一般要求
(一)財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表(或現(xiàn)金流量表)等、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。
(二)各單位必須按國家統(tǒng)一會計制度及有關(guān)綜合管理部門的要求編制月份、季度、年度財務(wù)報告。
(三)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。
(四)如果不同會計年度財務(wù)報告中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報告中加以說明。
(五)任何人不得篡改或者授意、指使、強令它人篡改財務(wù)報告數(shù)字。
(六)各單位應(yīng)當(dāng)按國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。
二、會計報表
(一)會計報表的基本內(nèi)容
1、編制單位名稱：編制會計報表的企業(yè)，在填寫時應(yīng)注明×××單位名稱的全稱。匯總單位在編制匯總報表時，在×××主管局單位名稱后面用括號標(biāo)明“匯總”字樣。
2、報表名稱、編號：企業(yè)所編制會計報表的名稱和編號。
3、報表日期：會計報表所反映的財務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。
4、計量單位：金額單位與實物單位。
5、報表附注：為報表中有關(guān)重要項目的明細資料，以及其他有助于理解和分析報表的事項。
6、報表或報表封面用戶簽章事項：單位公章、單位負責(zé)人、總會計師、財會負責(zé)人、復(fù)核人及制表人的簽章。
(二)會計報表的編制方法
1、企業(yè)單位編制會計報表之前，應(yīng)按照國家現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對、調(diào)整有關(guān)事項：
(1)應(yīng)由本會計期間負擔(dān)的而未支付的稅費、借款利息及應(yīng)提未提的各種成本費用，應(yīng)按規(guī)定進行計提和攤銷清理轉(zhuǎn)帳。
(2)應(yīng)由本會計期間確認的各項收入，應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算、入帳。
(3)對本年各期盤點中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)及時進行帳務(wù)處理。
(4)辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。
(5)尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按規(guī)定計算結(jié)轉(zhuǎn)。
(6)應(yīng)分配的利潤尚未分配結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)按規(guī)定計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)。
(7)所屬報帳單位應(yīng)報清本期帳務(wù)，并及時進行結(jié)轉(zhuǎn)。
(8)影響企業(yè)本年度損溢的業(yè)務(wù)合作應(yīng)同對方進行結(jié)算。
(9)其他應(yīng)查對和應(yīng)調(diào)整的事項。
辦理調(diào)整完有關(guān)事項后，對總帳科目進行試算平衡，總帳和明細帳期末數(shù)字必須相符。
2、編制會計報表時應(yīng)做到：
(1)各種會計報表之間，各項目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致，本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。
(2)出現(xiàn)負數(shù)的項目，有關(guān)項目除按規(guī)定改列外，其余項目以“-”號表示，“-”號填寫在數(shù)字之前，占兩個數(shù)字格。
(3)數(shù)字填寫清楚，填寫出現(xiàn)差錯時，應(yīng)按規(guī)定的辦法加以更正。并加蓋制表人名章。
(4)各報表必須按規(guī)定的金額單位填制。
(5)年度會計決算報表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定進行調(diào)整。
(6)在年度內(nèi)變更隸屬關(guān)系的企業(yè)單位。除另有規(guī)定者外，不論隸屬關(guān)系在什么時候變更，所編制的月份、季度、半年度和年度會計報表，都應(yīng)反映自年初起的全部累計數(shù)字。匯總會計報表應(yīng)包括年度內(nèi)劃入單位會計報表的全部數(shù)字，不包括年度內(nèi)劃出單位會計報表的數(shù)字。
所屬不獨立核算單位和部分業(yè)務(wù)的隸屬關(guān)系變更時，一律不調(diào)整隸屬關(guān)系變更前的發(fā)生額。
一個獨立核算單位分成兩個以上獨立核算單位時，應(yīng)在不重不漏;保證會計核算資料完整的前提下，相互商定或由上級主管部門規(guī)定辦理會計報表的編制和匯總事宜。
(7)辦理清算工作過程中，應(yīng)照常編報會計報表，出具有法律效力的清算報告。匯總單位匯總各期報表時，都應(yīng)分別編入?yún)R總，不得遺漏。
三、財務(wù)情況說明書
(一)財務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容：
是對企業(yè)單位經(jīng)營狀況、資金運作狀況、核算方法、稅金繳納、財產(chǎn)變動、利潤分配，各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況的書面說明。
(二)編制財務(wù)情況說明書應(yīng)做到：
1、月份說明各有側(cè)重。
2、年度說明應(yīng)對上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化對下一報告期影響等進行全面說明。
四、審核財務(wù)報告
(一)為了保證會計報表正確無誤，各企業(yè)單位在財務(wù)報告編制完后，必須對以下內(nèi)容進行認真審核：
1、會計報表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項目是否全部填制。
2、會計報表各項目數(shù)字是否與有關(guān)帳簿的數(shù)字相符。
3、報表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字是否銜接。
4、報表附注資料是否反映齊全。
5、財務(wù)情況說明書文字是否清楚，反映內(nèi)容是否準(zhǔn)確、全面。
(二)財務(wù)報告經(jīng)審核無誤后，再由制表人、復(fù)核人、財會負責(zé)人在報表封面上蓋章，送單位總會計師和領(lǐng)導(dǎo)人逐級審核簽章，加蓋單位公章，然后及時報送有關(guān)部門。
單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。
(三)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報告，財務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告一并報送有關(guān)部門。
(四)如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理訂正手續(xù)。除更正單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。
第七章 內(nèi)部會計管理制度規(guī)范
一、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度及有關(guān)綜合管理部門的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部會計管理制度。
二、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);會計部門及其會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限;會計部門與其他職能部門的關(guān)系;會計核算的組織形式。
三、各單位應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置;各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各會計工作崗位的人員和具體分工;會計工作崗位輪換辦法;對各會計工作崗位的獎懲辦法。
四、各單位應(yīng)當(dāng)制定帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)置和使用;會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計記帳方法;會計帳簿的設(shè)置;編制會計報表的種類和要求;單位會計指標(biāo)體系。
五、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則;組織分工;出納崗位的職責(zé)和限制條件;有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。
六、各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表的方法。
七、各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法;原始記錄的格式;原始記錄的審核;原始記錄填制人的責(zé)任;原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
八、各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍;制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法;定額的執(zhí)行;定額考核和獎懲辦法等。
九、各單位應(yīng)當(dāng)建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法;計量驗收管理的要求;計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法。
十、各單位應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍;財產(chǎn)清查的組織;財產(chǎn)清查的期限和方法;對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法;對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。
十一、各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;財務(wù)收支審批程序;財務(wù)收支審批人的責(zé)任。
十二、各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容;財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序;財務(wù)會計分析的具體方法;財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。
第八章 會計工作交接規(guī)范
企業(yè)單位會計人員或企業(yè)單位隸屬關(guān)系發(fā)生變動時，必須按照規(guī)定辦理會計工作交接手續(xù)。
一、會計人員變動的交接
(一)會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。
(二)接替人員應(yīng)認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項。
(三)會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：
1、已經(jīng)受理的會計事項，尚未填制記帳憑證的應(yīng)及時填制完畢。尚未記帳的，應(yīng)全部入帳。
2、不論是在月末還是在月中移交，移交的帳簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印章。
3、填寫帳簿啟用表的有關(guān)移交項目，并加蓋有關(guān)人員的印章。
4、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料加以說明。
5、編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、帳簿、報表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其他物品等內(nèi)容。
(四)會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接應(yīng)由單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員交接，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。
(五)移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核收：
1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿余額進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿余額一致。不一致時，移交人員必須限期查清。
2、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。
3、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符;必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。
4、移交人除經(jīng)管帳簿外還兼管其他會計工作的，應(yīng)一并交接清楚。包括：經(jīng)管的公章，有價證券，空白支票，文件資料，收據(jù)，發(fā)票及其他物品。
(六)會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員工作移交時，要將全部財務(wù)會計工作、重大和特殊的財務(wù)問題及會計人員工作的情況，向接管人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料說明清楚。
(七)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊簽章，移交清冊應(yīng)具備：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)、清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等。
移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。
(八)為保證會計記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得自行另立新帳。
(九)會計人員因故臨時離職的，單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專人代理，辦理臨時交接手續(xù)。超過半年以上的，應(yīng)按照會計人員調(diào)動時辦理交接手續(xù)的程序，辦理會計工作交接。
二、企業(yè)單位隸屬關(guān)系變動的會計交接
(一)企業(yè)單位因隸屬關(guān)系改變、因故撤銷或與其他企業(yè)單位合并而發(fā)生變動時，應(yīng)辦理會計交接手續(xù)。
企業(yè)單位因故被撤銷時，被撤銷的企業(yè)單位應(yīng)向上級主管部門辦理交接手續(xù)，由上級主管部門派人接收和監(jiān)交。企業(yè)單位合并時，被合并的企業(yè)單位應(yīng)向合并企業(yè)單位辦理交接手續(xù)，并由雙方財會部門和上級財會主管部門派人共同監(jiān)交。
(二)企業(yè)單位因故被撤銷時，必須留有必要的會計人員辦理清理工作，編制清算單位決算，移交后方可撤離。接收單位和移交日期由上級主管部門會同同級財政部門確定。
(三)企業(yè)單位被合并發(fā)生的會計交接手續(xù)，除參照會計人員變動的交接外，還要在交接時辦理從年初到被合并時的會計決算。
三、移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。
第九章 會計檔案管理規(guī)范
會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
一、會計檔案的范圍
(一)會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、記帳憑證匯總表、涉及對外對私改造資料、銀行存款(借款)對帳單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進行會計核算的基礎(chǔ)，平時無論在任何部門保管;年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。
業(yè)務(wù)部門留存，憑以登記業(yè)務(wù)調(diào)撥帳和進銷卡片的聯(lián)單及倉庫憑以收付貨物的出入庫單雖不在會計檔案保管之列，但也應(yīng)由業(yè)務(wù)部門保存相當(dāng)年限，以便查核。
(二)會計帳簿：包括總帳、明細帳、日記帳、各種輔助登記簿等。
凡設(shè)在業(yè)務(wù)部門、基建物資部門和總務(wù)部門等有關(guān)部門的產(chǎn)成品明細帳、固定資產(chǎn)明細帳、低值易耗品明細帳、原材料及物料用品明細帳和各種債權(quán)債務(wù)明細帳，都是會計帳簿的組成部分，必須按照會計檔案管理的要求保持完整。
(三)財務(wù)報告：包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務(wù)指標(biāo)快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務(wù)情況說明書。上級主管部門對報告的批復(fù)及社會審計的審計報告也包括在內(nèi)。
(四)其他會計核算資料：凡與會計核算緊密相關(guān)的，由會計部門負責(zé)辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同，財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料，財務(wù)清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)據(jù)資料，中心工作整理上報的資料，會計檔案保管期限所明確的會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔
案銷毀清冊等。實行會計電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計資料均應(yīng)視同會計檔案一并管理。
(五)報帳制單位以及實行兩級核算各分部門會計檔案也是企業(yè)單位會計檔案的組成部分，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一管理。
二、會計檔案的整理、立卷
會計年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應(yīng)按會計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。
(一)會計憑證：按全年順序統(tǒng)一編號，卷號應(yīng)與裝訂的會計憑證封面冊數(shù)的編號一致。
(二)會計帳簿：各種會計帳簿辦理完年度結(jié)帳后，除跨年使用的帳簿外，其他需整理、立卷。
1、會計帳簿在裝訂前，應(yīng)按帳簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個帳戶帳頁是否齊全，是否按順序排列。
2、會計帳簿裝訂順序：
(1)會計帳簿裝訂封面;
(2)帳簿啟用表;
(3)帳戶目錄;
(4)按本帳簿頁數(shù)項順序裝訂帳頁;
(5)會計帳簿裝訂封底。
3、活頁帳簿去空白頁后，將本帳頁數(shù)項填寫齊全，撤帳夾，用堅固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁帳不得裝訂在一起。
4、裝訂后的會計帳簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁現(xiàn)象。
5、會計帳簿的封口處，應(yīng)加蓋裝訂印章。
6、裝訂后，會計帳簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及帳簿名稱和編號。
7、會計帳簿的編號為一年一編，編號順序為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存(借)款日記帳、分戶明細帳。
8、會計帳簿按保管期限分別編號：
(1)現(xiàn)金、銀行存款(借款)日記帳，全年按順序編制卷號;
(2)總帳、各類明細帳、輔助帳全年按順序編制卷號。
(三)會計報表：
1、會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應(yīng)按月裝訂成冊。
2、會計報表應(yīng)整理平整，防止折角。
3、會計報表在裝訂前，應(yīng)按編報目錄核對是否齊全。
4、會計報表的裝訂順序是：
(1)會計報表封面;
(2)會計報表編制說明;
(3)各種會計報表按會計報表的編號順序排列;
(4)會計報表封底。
裝訂的會計報表、報表上邊和左邊應(yīng)對齊。
5、會計報表按保管期限分別編制卷號;
(1)月、季度會計報表全年按月、季順序編制卷號;
(2)半年和年度會計報表按年順序編制卷號。
(四)涉外有關(guān)會計資料等單獨裝訂立卷。會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊應(yīng)單獨裝訂立卷，單獨編制卷號。
三、會計檔案的歸檔保管
(一)當(dāng)年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財會部門保管一年，期滿后原則上應(yīng)由財會部門移交給本單位的檔案部門保管。移交時應(yīng)開列清冊，同時要填寫交接清單，并在帳簿啟用表移交日期欄填寫×年12月31日，移交日后的簽章項由帳簿經(jīng)管人簽章，次行經(jīng)管人員
姓名項由會計檔案保管人員簽章。
沒有獨立檔案部門的企業(yè)單位，應(yīng)單獨設(shè)房屋存放會計檔案，并配備專用檔案柜。
(二)會計電算檔案中，由計算機打印輸出的憑證、帳簿、報表，其保存期限與手工方式完全一致。存貯于磁性介質(zhì)上的會計資料在未打印成書面資料前要妥善保管。同時，會計部門應(yīng)明確復(fù)制備份數(shù)據(jù)的時間間隔，以及清除數(shù)據(jù)的時間間隔。兩者根據(jù)會計單位業(yè)務(wù)量大小和計算機存
貯能力而定。會計數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存于兩個以上不同的建筑物內(nèi)。
(三)財會部門應(yīng)指定專人負責(zé)會計檔案管理工作。有專職檔案部門的企業(yè)，財會部門負責(zé)移交前的會計檔案的整理、立卷、保管等工作，期滿后，負責(zé)向檔案部門辦理移交手續(xù)。沒有專職檔案部門的企業(yè)，會計檔案管理工作人員應(yīng)負責(zé)全部會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀
等一系列工作。
(四)年度終了，根據(jù)單位的具體情況，有專職檔案部門的企業(yè)，財會部門應(yīng)填寫“會計檔案案卷目錄表”一式二份，由財會負責(zé)人簽字后，一份隨會計檔案存放，一份在檔案部門接收簽證后留在財會部門，以明確責(zé)任。
(五)保存會計檔案資料應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲，磁性介質(zhì)還要注意防塵、防熱、防磁、防凍，要有相應(yīng)的安全措施。
(六)機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，接管人員逐一接收。
四、會計檔案的借閱使用
(一)會計檔案在財會部門管理的，除填寫“會計檔案案卷目錄”以外，還應(yīng)分別建立會計檔案清冊和借閱登記清冊，即應(yīng)將歷年的會計檔案的內(nèi)容、保管期限、存放地點等情況登記清楚。使用會計檔案借閱登記清冊即將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。
(二)外單位借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。
(三)單位內(nèi)部人員借閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。
(四)借閱會計檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。
(五)借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。需要復(fù)制會計檔案的，也應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后才能進行復(fù)制。
(六)經(jīng)批準(zhǔn)借閱會計檔案，應(yīng)限定期限，并由會計檔案管理人員按期收回。
五、會計檔案的保管期限
會計檔案的保管期限應(yīng)按照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。規(guī)定的保管期限，應(yīng)從會計年度終了后的第一天算起。
六、會計檔案的銷毀
(一)會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財會部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查，以書面形式報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后銷毀。對其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)
債務(wù)時為止。
(二)各單位按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷。各級主管部門銷毀會計檔案時，應(yīng)有同級財政部門、檔案部門派人參加監(jiān)銷。
(三)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案之前，應(yīng)當(dāng)按會計檔案銷毀清冊所列項目逐一清查核對;銷毀后，要在“銷毀清冊”上簽章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告本單位領(lǐng)導(dǎo)。
(四)會計檔案銷毀后，經(jīng)辦人也要在“銷毀清冊”上簽章，歸入檔案備查。
第十章 附 則
一、本細則由北京市財政局負責(zé)解釋、修改。
二、本細則自公布之日起實行，原《北京市會計人員工作規(guī)范實施細則》既行廢止。
看了“北京市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則”還看了：
2.財政營改增政策