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廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則

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  由于土地使用稅只在縣城以上城市征收,因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅在廣東省是如何征收的呢?下文是廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則,歡迎閱讀!

  廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則最新全文

  第一條 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)的規(guī)定,制定本細則。

  第二條 城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅) 的征收地區(qū)范圍:

  (一)城市為市行政區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍;

  (二)縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)(含鎮(zhèn)郊)的區(qū)域范圍;

  (三)建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地的鎮(zhèn)區(qū)范圍(不含所屬行政村);

  (四)工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達,非農(nóng)業(yè)人口達二千人以上,尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的 區(qū)域范圍;

  (五)在上述征收地區(qū)范圍以外設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)(加工區(qū))。

  第三條 凡在第二條所列地區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為土地使用稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應按《條例》 本細則規(guī)定繳納土地使用稅。使用土地建房出租、出典的,房屋出租人、承典人 為納稅人;出租人、承典人不在房屋所在地或房屋租典糾紛尚未解決的,由房屋代管人或使用人繳納。

  第四條 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照所在地稅務機關(guān)確定的適用稅額計算征收。

  第五條 土地使用稅每平方米年稅額:

  廣州市為五角至十元;

  汕頭、湛江、韶關(guān)、佛山、江門、茂名、珠海市為 四角至八元;

  惠州、肇慶、梅州、中山、東莞、清遠、陽江、河源、汕尾、潮州市為三角至六元;

  縣城建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)(加工區(qū))為二角至四元。

  第六條 為平衡稅負,保證國家財政收入,由省稅務局根據(jù)前條規(guī)定的稅額幅度和各地經(jīng)濟發(fā)展情況,核定各市、縣應稅土地平均每平方米的年稅額標準。

  第七條 市、縣稅務局按省稅務局核定的應稅土地 平均每平方米的年稅額標準,根據(jù)土地座落的市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件,將土地劃分為若干等級,在本細則第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定各等級的適用稅額,報市、縣人民政府批準執(zhí)行。

  第八條 經(jīng)省稅務局批準,經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低,但降低額不得超過本細則第五條規(guī)定最低稅額的百分之三十。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準需要提高到超出本細則第五條規(guī)定的最高稅額的,經(jīng)省稅務局審核后報國家財政部批準。

  第九條 下列土地免繳土地使用稅:

  (一)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

  (二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

  (三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

  (四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

  (五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

  (六)學校、圖書館(室)、文化宮(室)、體育場(館)、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)自用的土地;

  (七)財政部和省稅務局另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地以及其他用地。

  第十條 經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄 土地,由納稅人向所在地稅務機關(guān)申請,經(jīng)市、縣稅務局審核,報省稅務局批準后,可從使用的月份起免征土地使用稅五至十年。

  第十一條 少數(shù)民族地區(qū)、山區(qū)和其他經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的部分建制鎮(zhèn),以及規(guī)模較小的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)(加工區(qū)),按規(guī)定征收土地使用稅,納稅人負擔確有困難,縣人民政府認為需要暫緩開征土地使用稅的,可由縣稅務局報省稅務局批準,暫緩征收土地使用稅。

  第十二條 個人自有自用非營業(yè)用的房屋用地,暫緩征收土地使用稅。

  第十三條 除本細則第九、十、十一、十二條規(guī)定外,納稅人按規(guī)定納稅確有困難的,可向所在地稅務機關(guān)申請,按規(guī)定權(quán)限審批后,可酌情給予減稅或免稅照顧。

  第十四條 土地使用稅按年計算,分期繳納,具體的繳納期限,由市、縣稅務局確定。

  第十五條 新征用的土地,依照下列規(guī)定繳納土地使用稅:

  (一)征用的耕地,自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅:

  (二)征用的非耕地,自批準征用次月起繳納土地使用稅。

  第十六條 土地使用稅由土地所在地的稅務機關(guān)征收。國土管理機關(guān)應向土地所在地的稅務機關(guān)提供土地使用權(quán)和土地占用面積等有關(guān)資料。

  第十七條 納稅人應于本細則頒布之日起兩個月內(nèi),將使用土地的座落地址、面積、用途等情況,據(jù)實向所在地的主管稅務機關(guān)申報登記。申報登記后,發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項,納稅人應在二十日內(nèi),向所在地主管稅務機關(guān)申報。

  第十八條 土地使用稅的征收管理,除本細則另有規(guī)定外,按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《廣東省稅收征收管理細則》的規(guī)定辦理。

  第十九條 深圳經(jīng)濟特區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法,由深圳市人政府根據(jù)實際情況制定,報省人民政府批準執(zhí)行。

  第二十條 本細則自1989年1月1日起施行。對內(nèi)資企業(yè)、單位和個人征收土地使用稅后,各地不得再征收土地使用費。

  土地使用稅的作用

  目前土地使用稅只在鎮(zhèn)及鎮(zhèn)以上城市開征,因此其全稱為城鎮(zhèn)土地使用稅。開征土地使用稅的目的是為了保護土地資源,使企業(yè)能夠節(jié)約用地。

  征收土地使用稅的作用具體包括如下:

  (1)能夠促進土地資源的合理配置和節(jié)約使用,提高土地使用效益;

  (2)能夠調(diào)節(jié)不同地區(qū)因土地資源的差異而形成的級差收入;

  (3)為企業(yè)和個人之間競爭創(chuàng)造公平的環(huán)境。

  土地使用稅如何計算

  城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積,按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計算公式如下:

  應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額

  一般規(guī)定每平方米的年稅額,大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收,分期交納的方法。

  「例」武泰鋼材進出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元,允許減除20%計稅,房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車2輛,每年每輛稅額300元;載重汽車3輛,計凈噸位15噸,每噸年稅額60元;占用土地面積為1500平方米,每平方米年稅額為6元;稅務部門規(guī)定對房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納,1月31日計算本月份應交納各項稅金。

  月應納房產(chǎn)稅額=5760/12=480(元)

  月應納車船使用稅額=3300/12=275(元)

  月應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)

  根據(jù)計算的結(jié)果,提取應納房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。會計分錄如下:

  借:管理費用——稅金1505

  貸:應交稅金——應交房產(chǎn)稅 480

  應交稅金——應交車船使用稅275

  應交稅金——應交城鎮(zhèn)土地使用稅750


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