福建省土地使用稅實(shí)施細(xì)則
福建省土地使用稅實(shí)施細(xì)則
土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦,土地使用稅的稅收優(yōu)惠主要是減免稅。福建省是如何征收土地使用稅的呢?下文是福建省土地使用稅實(shí)施細(xì)則最新版全文,歡迎閱讀!
福建省土地使用稅實(shí)施細(xì)則最新版
第一條 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十三條規(guī)定,制定本實(shí)施辦法。
第二條 在我省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照《條例》和本實(shí)施辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
第三條 土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納;土地使用權(quán)共有的,由共有人分別繳納;擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;土地使用權(quán)屬尚未確定,或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人繳納。
第四條 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征收范圍由市、縣人民政府確定。
第五條 土地使用稅的計(jì)稅面積:
(一)持有《國有土地使用證》、《集體建設(shè)用地使用證》和《土地房屋權(quán)證》的,以證書記載的土地面積為準(zhǔn)。
(二)尚未持有前款所列土地使用權(quán)證書的,暫以納稅人申報(bào),并經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積為準(zhǔn)。
(三)土地使用權(quán)共有的,應(yīng)根據(jù)共有各方實(shí)際占用土地面積的比例或者建筑面積的比例, 按規(guī)定分別計(jì)算繳納土地使用稅。
第六條 土地使用稅每平方米年稅額確定如下:
(一)福州市、泉州市市區(qū) 3元至25元;
(二)漳州市、莆田市、龍巖市、三明市、南平市、寧德市市區(qū)3元至20元;
(三)縣級(jí)市市區(qū)2元至12元;
(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)1元至8元。
各市、縣人民政府應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況等情況,合理劃分本地區(qū)的土地等級(jí),在本實(shí)施辦法規(guī)定的稅額幅度內(nèi),制定相應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn),逐級(jí)報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)改善民生的廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房及公用基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)事業(yè)等項(xiàng)目用地和符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目用地尤其是高新技術(shù)、環(huán)保等項(xiàng)目用地可以區(qū)別對(duì)待,從低確定適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
廈門市具體稅額由廈門市人民政府自行制定,報(bào)省人民政府備案。
第七條 土地使用稅按年征收,申報(bào)繳納期限由市、縣地方稅務(wù)局確定。
第八條 土地使用稅由納稅人向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
第九條 土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將土地使用的相關(guān)信息提供給地方稅務(wù)機(jī)關(guān),配合地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好土地使用稅的征收管理工作。
第十條 土地使用稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及本實(shí)施辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 本實(shí)施辦法由省財(cái)政廳、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十二條 本實(shí)施辦法自2007年1月1日起施行。1988年11月24日省政府公布的《福建省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。
城鎮(zhèn)土地使用稅的征收及計(jì)算方法
一、土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
按照規(guī)定,土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。土地面積是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。
二、土地使用稅的單位稅額
土地使用稅采用分級(jí)幅度固定稅額。
按照稅法規(guī)定,土地使用稅每平方米年稅額如下:
(1)大城市5角至10元;
(2)中等城市4角至8元;
(3)小城市3角至6元;
(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)2角至4元。
上述大、中、小城市以公安部門登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式***人數(shù)為依據(jù),按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分?,F(xiàn)行的劃分標(biāo)準(zhǔn)是:市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在50萬以上的,為大城市;市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在20至50萬的,為中等城市;市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在20萬以下的,為小城市。
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,應(yīng)在上述所列稅額幅度內(nèi),根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件,確定所轄地區(qū)的土地使用稅稅額幅度。
各市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,將本地區(qū)劃分為若干等級(jí),在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi),制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn),報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),可以適當(dāng)降低,但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
三、土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
土地使用稅按納稅人實(shí)際占用的土地面積,依照規(guī)定的稅額計(jì)算征收。其計(jì)算公式為:
年應(yīng)納土地使用稅稅額=實(shí)際占用的土地面積×單位適用稅額
月應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅稅額÷12
同一土地的土地使用權(quán)由幾方共有的,由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積的比例,分別計(jì)算其應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)
按照規(guī)定,土地使用稅按年計(jì)算,分期繳納。具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r,一般確定按月、季或半年等期限繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地,由土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
企業(yè)使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的,應(yīng)由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。
在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi),納稅人跨地區(qū)使用的土地,如何確定納稅地點(diǎn),由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
新征用的土地,依照下列規(guī)定繳納土地使用稅:
(1)征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開始繳納土地使用稅;
(2)征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅減免規(guī)定
按照稅法規(guī)定,施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括:
國稅土地管理自治區(qū)直轄市稅務(wù)局
(二)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地,免征土地使用稅。
(三)按照規(guī)定,對(duì)于企業(yè)征用耕地,凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的,從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅,在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅,但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外,現(xiàn)行稅法還規(guī)定:
地方稅
(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,年減免稅額不足10萬元的,經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核,報(bào)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審批;10萬元以上的,經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審核,報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無償使用免稅單位的土地,應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。
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