內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文3篇
內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文3篇
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上對(duì)腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理，是考核領(lǐng)導(dǎo)干部和促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理的重要手段之一。本文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文，僅供參考。
內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文篇一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程
為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定制定本工作流程。
一、審計(jì)計(jì)劃、立項(xiàng)
(一)每年年底，根據(jù)校黨委組織部提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見(jiàn)，列入下一年度審計(jì)工作計(jì)劃。
(二)審計(jì)部門(mén)根據(jù)組織部門(mén)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書(shū)進(jìn)行立項(xiàng)。
二、審計(jì)準(zhǔn)備階段
(一)成立審計(jì)組
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作量和實(shí)際工作需要，組成 2人以上的審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)，明確審計(jì)人員分工。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。
(二)進(jìn)行審前調(diào)查
審計(jì)組編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進(jìn)行。
(三)編制審計(jì)工作方案
審計(jì)工作方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排，由項(xiàng)目主審在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并報(bào)審計(jì)處負(fù)責(zé)人審批。批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案內(nèi)容，無(wú)特殊原因不得修改。審計(jì)方案包括以下基本內(nèi)容：
1.審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍以及審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、具體審計(jì)方法和程序;
2.預(yù)定審計(jì)工作起止日期;
3.審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)組成員及分工;
4.編制日期及其他內(nèi)容。
(四)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)
審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)5日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并抄送財(cái)經(jīng)處、資產(chǎn)處等相關(guān)部門(mén)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。審計(jì)通知同時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上公示。 審計(jì)通知送達(dá)后，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)按照審計(jì)部門(mén)要求，及時(shí)如實(shí)提供相關(guān)資料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后5日內(nèi)送達(dá)審計(jì)部門(mén)。具體包括：
1.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)責(zé)任書(shū)及任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況書(shū)面材料;
2.單位基本情況，包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職稱(chēng)學(xué)歷結(jié)構(gòu)、學(xué)科建設(shè)、學(xué)生構(gòu)成等;
3.審計(jì)期間有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料;
4.單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況;
5.重要財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)決策會(huì)議記錄;
6.紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、組織等部門(mén)對(duì)本單位檢查后提出的檢查報(bào)告和處理意見(jiàn);
7.資產(chǎn)清查資料和債權(quán)、債務(wù)清理的資料;
8.審計(jì)部門(mén)認(rèn)為需要的其他資料; 9.承諾書(shū)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。
(五)召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)
審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門(mén)和審計(jì)部門(mén)聯(lián)合召開(kāi)，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議一般由下列人員參加：
1. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門(mén)的有關(guān)人員和審計(jì)組成員;
2. 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進(jìn)點(diǎn)會(huì);
3. 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位內(nèi)部相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員;
4.審計(jì)組或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為需要參加會(huì)議的其他人員;進(jìn)點(diǎn)會(huì)上被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)行述職，述職內(nèi)容詳見(jiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任情況書(shū)面材料的主要內(nèi)容說(shuō)明。
三、審計(jì)實(shí)施階段
(一)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集及使用管理
1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集工作由審計(jì)組專(zhuān)人負(fù)責(zé)。
2.考慮到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中按程序分析、整理審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)禁查看。審計(jì)人員每天結(jié)束工作后，應(yīng)及時(shí)取下加密軟件，將審計(jì)資料保管妥當(dāng)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的泄密。
(二)內(nèi)部控制制度評(píng)審
審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)該單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性和規(guī)范性，并以此確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍、審計(jì)重點(diǎn)及采取的審計(jì)方法。
(三)實(shí)質(zhì)性審計(jì)
實(shí)質(zhì)性審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)采取查賬等手段，對(duì)被審單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及財(cái)務(wù)收支情況等所開(kāi)展的審計(jì)，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行。
(四)審計(jì)調(diào)查
審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)可以以書(shū)面、座談等形式向有關(guān)單位和個(gè)人就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。
(五)審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核
1.審計(jì)底稿的編制
審計(jì)工作底稿包括以下記錄：審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄;獲取的各種類(lèi)型審計(jì)證據(jù)的記錄;其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)工作底稿的格式要求，認(rèn)真填寫(xiě)，做到審計(jì)事項(xiàng)清晰，審計(jì)依據(jù)明確，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、到位。
2.審計(jì)底稿的復(fù)核
建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度。復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，應(yīng)在復(fù)核意見(jiàn)中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。復(fù)核完畢，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認(rèn)。
四、審計(jì)報(bào)告階段
(一)項(xiàng)目主審根據(jù)復(fù)核無(wú)誤后的審計(jì)工作底稿撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、被審對(duì)象基本情況、審計(jì)范圍及審計(jì)具體內(nèi)容、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)及建議等。
(二)復(fù)核。建立審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告初稿形成后，先經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)組其他成員復(fù)核。復(fù)核應(yīng)結(jié)合審計(jì)工作底稿進(jìn)行，復(fù)核內(nèi)容包括文字表述是否縝密、數(shù)字計(jì)算是否正確、勾稽關(guān)系是否明確、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否屬實(shí)、審計(jì)結(jié)論是否正確等。項(xiàng)目主審根據(jù)復(fù)核人員提出的合理意見(jiàn)修改審計(jì)報(bào)告。然后報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審定審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)提出的修改意見(jiàn)修訂審計(jì)報(bào)告。
(三)征求審計(jì)意見(jiàn)。簽發(fā)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人征求意見(jiàn)，時(shí)限為10天，并將書(shū)面意見(jiàn)及時(shí)返回審計(jì)處。在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)提出書(shū)面意見(jiàn)，視為無(wú)意見(jiàn)。若被審計(jì)對(duì)象提出意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真分析、研究，確定是否采納。對(duì)于與財(cái)務(wù)核算有關(guān)的問(wèn)題，應(yīng)單獨(dú)征求財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)。
(四)審計(jì)報(bào)告上報(bào)審簽。將征求意見(jiàn)后的審計(jì)報(bào)告分別上報(bào)學(xué)校黨政一把手審閱和審簽意見(jiàn)。
(五)出具正式審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)組織部門(mén)一份，審計(jì)存檔一份，若有賬務(wù)調(diào)整還應(yīng)送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)一份。
(六)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。根據(jù)分管校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告的批復(fù)，決定是否出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，并送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人。
五、審計(jì)落實(shí)階段
(一)審計(jì)反饋
對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)中提出的審計(jì)意見(jiàn)、建議，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)將整改情況以書(shū)面形式及時(shí)反饋給審計(jì)處。
(二)審計(jì)回訪及后續(xù)審計(jì)
審計(jì)處定期進(jìn)行審計(jì)回訪，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)、建議的采納情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位按要求填寫(xiě)審計(jì)回訪單。對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及效果。
六、審計(jì)檔案管理
審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目主審應(yīng)及時(shí)建立審計(jì)檔案。
內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文篇二：企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南
第一章 總則
第一條 為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定本指南。
第二條 本指南所稱(chēng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)內(nèi)管干部)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人(包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部)等。
第三條 本指南所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè))的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
第四條 本指南適用于國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))。
其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以參照本指南執(zhí)行。
第五條 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿(mǎn)，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)(包括試點(diǎn)企業(yè))在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿(mǎn)連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長(zhǎng)、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。
專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財(cái)務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)情況下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間按照會(huì)計(jì)年度確定，并以此確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初;企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。
專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間范圍，由企業(yè)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目自行確定。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以企業(yè)內(nèi)管干部的實(shí)際任期為準(zhǔn)。
第七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則確定，并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)子企業(yè))應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍，納入審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶(hù)數(shù)不低于該企業(yè)總戶(hù)數(shù)的50%.下列子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍：
(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè);
(二)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè);
(三)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè);
(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)異常狀況的子企業(yè);
(五)任期內(nèi)未接受過(guò)審計(jì)的子企業(yè);
(六)各類(lèi)金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出具審計(jì)通知書(shū)、審批審計(jì)實(shí)施方案、做出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用各種審計(jì)方法，并根據(jù)審計(jì)工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果。在利用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：
(一)利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)工作成果的有效性，以合理確信審計(jì)結(jié)論的可靠性。
(二)在利用外部社會(huì)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估，以合理確信審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性。
(三)利用國(guó)家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。
(四)在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)論與清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
(五)利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的溝通配合。
第十一條 企業(yè)可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議一般應(yīng)當(dāng)由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、人力資源和監(jiān)事會(huì)等部門(mén)組成。聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作。
聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)定期召開(kāi)會(huì)議，檢查、通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的問(wèn)題，督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。
第二章 審計(jì)準(zhǔn)備階段
第十二條 審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計(jì)立項(xiàng);
(二)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案;
(三)確定審計(jì)組;
(四)制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。
第十三條 審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會(huì)或高級(jí)管理層的委派或相關(guān)干部管理部門(mén)的委托(以下簡(jiǎn)稱(chēng)相關(guān)單位委派或委托)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，作出審計(jì)計(jì)劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，追加審計(jì)項(xiàng)目。
第十四條 編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計(jì)目標(biāo);
(二)審計(jì)對(duì)象;
(三)審計(jì)范圍;
(四)審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn);
(五)審計(jì)組織與分工;
(六)工作要求。
第十五條 確定審計(jì)組。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員組成;審計(jì)組組長(zhǎng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或具有較高相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。
第十六條 制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。具有特殊目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，也可以在審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
審計(jì)通知書(shū)由審計(jì)組起草，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
審計(jì)通知書(shū)可以附相關(guān)單位委派或委托書(shū)、需提供的審計(jì)資料清單等。
第十七條 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知書(shū)的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：
(一)企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料;
(二)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、合同、考核指標(biāo)下達(dá)及其檢查結(jié)果、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)檔案等資料;
(三)主管部門(mén)有關(guān)批準(zhǔn)文件;
(四)相關(guān)監(jiān)督管理部門(mén)的檢查報(bào)告、內(nèi)部與外部審計(jì)結(jié)果及其相關(guān)資料;
(五)重大事項(xiàng)，包括重大歷史遺留問(wèn)題、重大訴訟事項(xiàng)和重大違紀(jì)事項(xiàng)等的處理情況;
(六)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。述職報(bào)告主要內(nèi)容包括：
1.任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作;
2.任期內(nèi)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)及其完成情況，重要規(guī)章制度及內(nèi)部控制的制定、完善和執(zhí)行情況，任職前和任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題及其處理情況等;
3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、決策過(guò)程及其執(zhí)行效果;
4.任期內(nèi)存在的主要問(wèn)題;
5.任期內(nèi)個(gè)人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況;
6.其他需要說(shuō)明的情況。
(七)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。
第十八條 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書(shū)面承諾。
第十九條 審計(jì)通知書(shū)送達(dá)后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)人員回避的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應(yīng)當(dāng)回避的，調(diào)整審計(jì)組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。
第三章 審計(jì)實(shí)施階段
第二十條 審計(jì)實(shí)施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
(一)召開(kāi)審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議;
(二)開(kāi)展審前調(diào)查;
(三)編制審計(jì)實(shí)施方案;
(四)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證;
(五)編制審計(jì)工作底稿;
(六)撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿);
(七)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見(jiàn)。
第二十一條 召開(kāi)審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)目的和依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計(jì)場(chǎng)所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)和要求。
企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)就其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行述職。
第二十二條 開(kāi)展審前調(diào)查。審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關(guān)情況。
第二十三條 審計(jì)組在編寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對(duì)所在企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行初步測(cè)試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：
(一)所在企業(yè)的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等;
(二)企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)范圍和分管工作;
(三)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)等;
(四)相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會(huì)計(jì)、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;
(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況;
(六)所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;
(七)以前年度接受審計(jì)、監(jiān)管、檢查及其整改情況;
(八)內(nèi)部組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)掌握的企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的情況;
(九)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù);
(十)其他需要了解的情況。
第二十四條 編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案主要包括以下內(nèi)容：
(一)編制依據(jù);
(二)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱(chēng)和基本情況;
(三)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍;
(四)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法及具體實(shí)施步驟;
(五)預(yù)定審計(jì)工作起訖日期;
(六)重要性水平及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;
(七)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工;
(八)審計(jì)質(zhì)量控制措施;
(九)編制單位、日期;
(十)其他有關(guān)內(nèi)容。
第二十五條 審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。
第二十六條 審計(jì)組根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，通過(guò)訪談、問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)別詢(xún)問(wèn)等調(diào)查方式，進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關(guān)情況。調(diào)查對(duì)象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員，其他領(lǐng)導(dǎo)人員，部門(mén)負(fù)責(zé)人，企業(yè)工會(huì)、部分職工代表及其他相關(guān)人員等。
第二十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性審查的程序和范圍。測(cè)試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測(cè)評(píng)表法。測(cè)試時(shí)，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時(shí)并用。
審計(jì)人員決定不依賴(lài)某項(xiàng)內(nèi)部控制的，或被審計(jì)企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。
第二十八條 在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)組通過(guò)調(diào)查了解和內(nèi)部控制測(cè)試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：
(一)審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容與所了解的情況存在重大差異的;
(二)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示審計(jì)組需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的;
(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)事項(xiàng)，需要改變審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的;
(四)審計(jì)范圍受到限制，不能正常開(kāi)展工作的;
(五)審計(jì)組成員及其分工發(fā)生重大變化的;
(六)其他需要調(diào)整的情形。
第二十九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、預(yù)定的審計(jì)工作完成時(shí)間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應(yīng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第三十條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、重新計(jì)算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查詢(xún)問(wèn)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計(jì)人員注明原因，并由兩名以上審計(jì)人員簽字予以證明。
審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作進(jìn)行督導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證或采取替代審計(jì)程序。
第三十一條 編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。
第三十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
(一)審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng);
(二)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論及定性依據(jù);
(三)審計(jì)人員姓名、編制日期;
(四)復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核日期;
(五)索引號(hào)、所附審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及清單;
(六)被審計(jì)單位意見(jiàn)、簽字及蓋章。
第三十三條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)或其指定人員復(fù)核，并對(duì)以下事項(xiàng)提出復(fù)核意見(jiàn)：
(一)事實(shí)是否清楚;
(二)證據(jù)是否充分、適當(dāng);
(三)定性依據(jù)是否準(zhǔn)確;
(四)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng);
(五)審計(jì)意見(jiàn)、建議是否恰當(dāng)。
第三十四條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計(jì)事項(xiàng)初步交換審計(jì)意見(jiàn)。
第三十五條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。對(duì)特別重大的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或高級(jí)管理層報(bào)告。
第三十六條 撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，由審計(jì)組組長(zhǎng)或其指定的審計(jì)人員，在對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的初步意見(jiàn)，撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。
第三十七條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫(xiě)：
(一)標(biāo)題。***(企業(yè)名稱(chēng)和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。
(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門(mén)等。
(三)正文。主要包括審計(jì)基本情況說(shuō)明、被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。
(四)附件。其他資料。
(五)落款。***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組、時(shí)間。
第三十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計(jì)基本情況。主要是概要說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和起止時(shí)間，延伸、追溯審計(jì)重要事項(xiàng)的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計(jì)工作的情況。
(二)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責(zé)范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況等基本情況。
(三)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績(jī)，包括主要考核指標(biāo)完成情況。
(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主要問(wèn)題。包括財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問(wèn)題。如有相關(guān)單位委托的特別事項(xiàng)，應(yīng)專(zhuān)門(mén)對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行報(bào)告。“其他方面的問(wèn)題”主要指責(zé)任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問(wèn)題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中自行糾正的問(wèn)題等。
報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明問(wèn)題事實(shí)、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項(xiàng)說(shuō)明企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及認(rèn)定原因。
(五)審計(jì)評(píng)價(jià)。主要是在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開(kāi)展的主要工作。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
(六)審計(jì)意見(jiàn)和建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。
第三十九條 征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)的意見(jiàn)。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)之日起十日內(nèi)提出書(shū)面反饋意見(jiàn);在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)研究、核實(shí)，撰寫(xiě)審計(jì)組關(guān)于采納情況的書(shū)面說(shuō)明，并考慮是否需要修改審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)經(jīng)審計(jì)組集體討論，由審計(jì)組組長(zhǎng)審核定稿。
第四章 審計(jì)內(nèi)容
第四十條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查所在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。
第四十一條 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況的審計(jì)，可以重點(diǎn)審查企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。
第四十二條 財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)的問(wèn)題;
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題;
(三)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符;
(四)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。
第四十三條 財(cái)務(wù)收支的合法性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。主要內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(wèn)題;
(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。
第四十四條 財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。
(一)盈利能力狀況審計(jì)。主要通過(guò)資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。
(二)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)。主要通過(guò)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。
在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。應(yīng)注意核實(shí)企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國(guó)際環(huán)境、國(guó)家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等。
(三)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)。主要通過(guò)債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。
(四)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)。主要通過(guò)市場(chǎng)拓展、資本積累、效益增長(zhǎng)以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力。可參考指標(biāo)包括：銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率、資本保值增值率、任期年均資本增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。
第四十五條 遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì)。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三重一大”事項(xiàng))的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)負(fù)的責(zé)任。重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行情況審計(jì)的具體內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個(gè)人或少數(shù)人決策的問(wèn)題。
(二)重大經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)定。
(三)重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。
(四)重大經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門(mén)，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。
(五)重大經(jīng)濟(jì)決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無(wú)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
第四十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計(jì)。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)注意審查以下內(nèi)容：
(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。
(三)控制活動(dòng)。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。
第四十七條 企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計(jì)。主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無(wú)違反國(guó)家法律法規(guī)和廉政紀(jì)律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為。主要內(nèi)容包括：
(一)有無(wú)以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問(wèn)題;
(二)根據(jù)人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的意見(jiàn)，需要審計(jì)查證的事項(xiàng);
(三)根據(jù)群眾反映，需要審計(jì)查證的問(wèn)題;
(四)其他違法、違紀(jì)問(wèn)題。
第四十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況等。
第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定
第四十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)政策和規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。
第五十條 評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法，主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。
(一)業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法(即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法)和橫向比較法(即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法)。
(二)量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。
(三)環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。
(四)主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。
(五)責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。
第五十一條 對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類(lèi)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。
第五十二條 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況真實(shí)(基本真實(shí)、不真實(shí)或嚴(yán)重失真)”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
(一)“真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表如實(shí)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(二)“基本真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表雖存在個(gè)別不真實(shí)事項(xiàng)，但總體上能夠如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(三)“不真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(四)“嚴(yán)重失真”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映與實(shí)際嚴(yán)重不符。
第五十三條 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)嚴(yán)格遵守(基本遵守、違反或嚴(yán)重違反)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
(一)“嚴(yán)格遵守規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理正確;嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定的行為。
(二)“基本遵守規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：較好執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理基本正確;基本執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定。
(三)“違反規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：沒(méi)有按國(guó)家會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);存在違反國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴(yán)重。
(四)“嚴(yán)重違反規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：存在做假賬、賬外賬等違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為;存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為。
第五十四條 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在定量指標(biāo)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部任職期間的經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評(píng)判。定量評(píng)價(jià)可以實(shí)行年度考核指標(biāo)與任期考核指標(biāo)相結(jié)合的方式。年度考核指標(biāo)包括利潤(rùn)總額和經(jīng)濟(jì)增加值，任期考核指標(biāo)包括國(guó)有資本保值增值率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均增長(zhǎng)率。定性評(píng)價(jià)指標(biāo)可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。
第五十五條 對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)，可以在簡(jiǎn)要表述企業(yè)制定的“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)決策程序、決策過(guò)程及決策效果進(jìn)行分類(lèi)評(píng)價(jià)。
(一)××等重大經(jīng)濟(jì)決策，符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
(二)××等重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容不符合有關(guān)規(guī)定，或應(yīng)履行而未履行決策程序。
(三)××等重大經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)不充分，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
第五十六條 對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項(xiàng)管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效(較為有效、無(wú)效)”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
(一)“有效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制健全、適當(dāng);內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
(二)“較為有效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制較為健全;內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，沒(méi)有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。
(三)“無(wú)效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制不健全;內(nèi)部控制執(zhí)行無(wú)效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
第五十七條 對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個(gè)人遵守廉政紀(jì)律規(guī)定的情況，作出“在審計(jì)范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計(jì)范圍內(nèi)，××同志存在××問(wèn)題(列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問(wèn)題)”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
第五十八條 對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類(lèi)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。
第五十九條 對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。
第六十條 企業(yè)內(nèi)管干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：
(一)直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。
(二)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果。
(三)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果等。
第六十一條 企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：
(一)對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
(二)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果等。
第六十二條 除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第六章 審計(jì)終結(jié)階段
第六十三條 審計(jì)終結(jié)階段主要包括以下工作：
(一)審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告;
(二)復(fù)核與審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告;
(三)撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告;
(四)出具審計(jì)決定書(shū);
(五)出具移交(移送)處理書(shū);
(六)監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行;
(七)建立審計(jì)檔案。
第六十四條 審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書(shū)面意見(jiàn)或征求意見(jiàn)期限屆滿(mǎn)之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，重大、疑難的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報(bào)告，但最長(zhǎng)不得超過(guò)六十日。
對(duì)被審計(jì)企業(yè)違反國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計(jì)組應(yīng)同時(shí)起草審計(jì)決定書(shū)。審計(jì)決定書(shū)應(yīng)載明違反國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)決定書(shū)以及其他有關(guān)材料，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第六十五條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問(wèn)題，審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)人員不得隱瞞不報(bào)。
第六十六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的復(fù)核與審定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并出具書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。
(一)審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);
(二)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成;
(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映;
(四)事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確;
(五)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);
(六)審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);
(七)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分;
(八)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。
第六十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、復(fù)核意見(jiàn)一并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)文書(shū)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定;重大審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。
第六十八條 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等。
第六十九條 撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審定意見(jiàn)，撰寫(xiě)并向委派或委托審計(jì)事項(xiàng)的單位報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第七十條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫(xiě)：
(一)標(biāo)題。***(內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))關(guān)于***(企業(yè)名稱(chēng)和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門(mén)等。
(三)正文。正文格式同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，但對(duì)相關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)進(jìn)一步提煉匯總和歸類(lèi)整理。
(四)附件。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。
(五)落款。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(印章)、時(shí)間。
(六)抄送。聯(lián)席會(huì)議及有關(guān)部門(mén)。
第七十一條 出具審計(jì)決定書(shū)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審定后的審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)文書(shū)，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
第七十二條 出具移交(移送)處理書(shū)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀(jì)等問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)起草移交(移送)處理書(shū)，由有關(guān)部門(mén)分別予以處理。
(一)對(duì)需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門(mén)處理;
(二)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理;
(三)對(duì)應(yīng)依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
第七十三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)應(yīng)及時(shí)送達(dá)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關(guān)部門(mén)。
第七十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向下達(dá)審計(jì)指令的董事會(huì)或高級(jí)管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送有關(guān)部門(mén)。
第七十五條 監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實(shí)際情況確定是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具書(shū)面報(bào)告。
第七十六條 建立審計(jì)檔案。審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料，并建立、保管審計(jì)檔案。下列資料應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案：
(一)相關(guān)單位的委派或委托書(shū)、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書(shū);
(二)審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)取證材料;
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及反饋意見(jiàn);
(四)審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見(jiàn)書(shū);
(五)審計(jì)報(bào)告;
(六)審計(jì)決定書(shū)、移交(移送)處理書(shū);
(七)企業(yè)整改情況報(bào)告;
(八)其它相關(guān)資料。
第七章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
第七十七條 企業(yè)董事會(huì)、管理層、干部管理部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。
(一)委派或委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理層或部門(mén)，可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。
(二)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告可以歸入企業(yè)內(nèi)管干部本人檔案。
(四)對(duì)于有輕微違紀(jì)行為或有苗頭性、傾向性問(wèn)題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開(kāi)展誡勉教育。
(五)若因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視其影響程度對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。
第七十八條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)董事會(huì)或高級(jí)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行延伸審計(jì)。
第八章 附則
第七十九條 本指南自發(fā)布之日起施行。
第八十條 本指南由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文篇三：公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范XX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，以及《XX公司審計(jì)工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級(jí)全資、控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各單位”)。
第三條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，主要包括各單位主要行政負(fù)責(zé)人(包括主持工作一年以上的副職)，即：法定代表人和分支機(jī)構(gòu)的行政負(fù)責(zé)人。對(duì)于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理實(shí)行分設(shè)的單位，主要負(fù)責(zé)人包括董事長(zhǎng)和總經(jīng)理。上級(jí)單位可以根據(jù)干部管理需要，開(kāi)展對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
第四條 本辦法所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
第五條 本辦法所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第六條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿(mǎn)，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間(含屆滿(mǎn)連任)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第七條 審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。
第二章 審計(jì)組織
第八條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”和“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”的基本原則分級(jí)組織實(shí)施。
第九條 公司總部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：
(一)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度。
(二)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)公司黨組管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
(三)指導(dǎo)監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
第十條 各單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：
(一)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。
(二)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)本單位黨組(黨委)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
(三)指導(dǎo)監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
第十一條 公司總部組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，主要采取以下三種形式：
(一)由公司審計(jì)部門(mén)直接進(jìn)行審計(jì)。
(二)根據(jù)實(shí)際工作需要，由公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門(mén)或各單位有關(guān)人員進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)或交叉審計(jì)。
(三)聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配合完成部分審計(jì)任務(wù)。
第十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持“離任必審”原則，即：任期滿(mǎn)一年以上的，必須開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);任期不滿(mǎn)一年的，根據(jù)情況由審計(jì)部門(mén)會(huì)同人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同提出是否進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于任職期間五年以上未開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第十三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持重要性原則。被審計(jì)單位本部及重要的所屬單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70%，戶(hù)數(shù)一般不低于被審計(jì)單位總戶(hù)數(shù)的50%。考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，下列單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查：
(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。
(二)由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的單位。
(三)任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的單位。
(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的單位。
(五)任期內(nèi)未接受審計(jì)或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的單位。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以進(jìn)一步開(kāi)展延伸審計(jì)。
第十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計(jì)成果，提高審計(jì)效率，盡量避免重復(fù)審計(jì)。利用其他審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：
(一)在利用內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)制度的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以合理確信內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的可靠性。
(二)在利用外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)估，以合理確信所引用的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性及有效性。
(三)在利用國(guó)家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。
(四)在審計(jì)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)果與清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
(五)在利用被審計(jì)單位及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計(jì)單位及有關(guān)部門(mén)的溝通配合。
第十五條 人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與配合。
第十六條 每年年末，有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)干部管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作需要，向?qū)徲?jì)部門(mén)提出下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目建議，并共同協(xié)商擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。年中，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十七條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)就審計(jì)結(jié)果與干部管理部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，并及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況，可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進(jìn)行通報(bào)。
第十八條 有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照《XX公司審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，并將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋給審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)做好后續(xù)審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。
第十九條 有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免和獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。
第三章 審計(jì)內(nèi)容
第二十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵照國(guó)家相關(guān)制度規(guī)定，重點(diǎn)檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：
(一)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性。
(二)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。
(三)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況。
(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策情況。
(五)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。
(六)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力。
(七)歷史遺留問(wèn)題處理情況。
(八)執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。
第二十一條 財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)完整。會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家和公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整，相關(guān)業(yè)務(wù)信息是否真實(shí)可靠，取得的經(jīng)濟(jì)成果(含經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況)是否真實(shí)。主要內(nèi)容包括：
(一)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(wèn)題。
(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。
(三)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符。
(四)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題。
(五)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。
(六)會(huì)計(jì)核算中，從相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)取得的重要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，有無(wú)通過(guò)在業(yè)務(wù)前端調(diào)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)造成利潤(rùn)不實(shí)等問(wèn)題。
第二十二條 資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，國(guó)有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：
(一)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。
(二)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。
(三)不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。
(四)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析等。
第二十三條 重大經(jīng)營(yíng)決策情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項(xiàng)中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的決策事項(xiàng)。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營(yíng)決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)決策情況。
第二十四條 執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計(jì)的重點(diǎn)包括：
(一)是否將重大事項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)到了有利害關(guān)系的相關(guān)單位、部門(mén)以及相關(guān)人員。
(二)對(duì)于重大事項(xiàng)的貫徹落實(shí)工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進(jìn)行。
(三)執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
第二十五條 內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)的重點(diǎn)包括：
(一)是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人或少數(shù)人決策的問(wèn)題。
(二)重大經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。
(三)重大經(jīng)營(yíng)決策是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實(shí)際，是否存在損害本單位利益的條款。
(四)重大經(jīng)營(yíng)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門(mén)，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。
(五)重大經(jīng)營(yíng)決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無(wú)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
(六)是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。應(yīng)查閱重大經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的會(huì)議記錄等檔案資料，與財(cái)務(wù)賬冊(cè)進(jìn)行對(duì)照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。
第二十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性。
重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營(yíng)銷(xiāo)管理、物資采購(gòu)、招投標(biāo)管理控制情況，資產(chǎn)購(gòu)建、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、處臵管理控制情況，各類(lèi)業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運(yùn)維管理控制情況等。
審計(jì)重點(diǎn)包括：
(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。
(三)控制活動(dòng)。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。
第二十七條 經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查運(yùn)營(yíng)效率、盈利能力、償債能力及其變動(dòng)情況，并對(duì)未來(lái)發(fā)展的影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：
(一)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。如：市場(chǎng)份額占有比率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率及其增減變動(dòng)情況。
(二)資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營(yíng)效率增長(zhǎng)情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動(dòng)情況。
(三)投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率及其增減變動(dòng)情況。
(四)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況變化情況。如：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率及其增減變動(dòng)情況。
(五)其他主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況等。
第二十八條 歷史遺留問(wèn)題處理情況審計(jì)，針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職以前遺留的各種問(wèn)題，重點(diǎn)檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：
(一)重要會(huì)議記錄反映的以前年度遺留問(wèn)題研究處理情況。
(二)重要合同以及會(huì)計(jì)記錄等資料顯示的以前年度未盡事項(xiàng)的解決情況。
(三)法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前年度的重大疑難事項(xiàng)。
(四)審計(jì)座談了解到的重大歷史遺留問(wèn)題及其解決或改進(jìn)情況。
(五)任期初，財(cái)務(wù)長(zhǎng)期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。
(六)內(nèi)外部審計(jì)檢查中披露的歷史遺留問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，在任期內(nèi)的處理、整改、落實(shí)情況等。
第二十九條 執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，是指針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及公司規(guī)章制度等。結(jié)合第二十條至第二十六條的審計(jì)
結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。
第三十條 對(duì)于進(jìn)行過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位，在隨后的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于已經(jīng)審計(jì)且未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項(xiàng)可不再重復(fù)審計(jì)。
第三十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，按照會(huì)計(jì)年度確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初;任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。
其他檢查事項(xiàng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際任期為準(zhǔn)。
第四章 審計(jì)實(shí)施
第三十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知原則上在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。遇有特殊情況，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
第三十三條 審計(jì)組應(yīng)按照《XX公司審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《XX公司審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。
第三十四條 審計(jì)組應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：
(一)被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況。
(二)任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)。
(三)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。
(四)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況。
(五)接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況。
(六)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的整體情況。
(七)主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況。
(八)主要信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況等。
第三十五條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)按照要求提供其任職期間的述職報(bào)告。主要內(nèi)容包括：
(一)本人崗位工作職責(zé)及履行情況。
(二)任期內(nèi)歷年企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況。
(三)實(shí)施的重大經(jīng)營(yíng)決策和采取的主要措施及其效果。
(四)歷史遺留問(wèn)題處理情況。
(五)任職單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。
(六)任職單位審計(jì)工作開(kāi)展情況以及工作成果。
(七)存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)建議;
(八)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第三十六條 被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，應(yīng)按通知要求做好準(zhǔn)備工作，提供以下主要資料：
(一)單位組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責(zé)、議事規(guī)則、經(jīng)營(yíng)決策程序及主要內(nèi)部控制制度。
(二)各年度工作計(jì)劃和工作總結(jié)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議，以及與經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議決議和記錄。
(三)各年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證、重要的經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)以及有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。
(四)各年度企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況及其分析報(bào)告。
(五)各年度預(yù)算及執(zhí)行情況分析報(bào)告。
(六)歷年接受審計(jì)、財(cái)務(wù)、物價(jià)、稅收等外部檢查報(bào)告、處理決定和整改意見(jiàn)，以及報(bào)送國(guó)資委的企業(yè)基礎(chǔ)材料。
(七)內(nèi)部審計(jì)(含審計(jì)調(diào)查)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)(或?qū)徲?jì)決定)，財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門(mén)組織的專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告。
(八)對(duì)外投資、擔(dān)保、出借資金，債權(quán)、債務(wù)及其他資產(chǎn)清理處臵相關(guān)資料。
(九)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、工程建設(shè)、招投標(biāo)管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。
(十)重要事項(xiàng)承諾書(shū)。
(十一)審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲?jì)組開(kāi)放相關(guān)信息系統(tǒng)。
第三十七條 被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書(shū)面承諾。
第三十八條 審計(jì)組開(kāi)始實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)召開(kāi)由被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、本部職能部門(mén)主要負(fù)責(zé)人、所屬各單位主要負(fù)責(zé)人、各部門(mén)迎審聯(lián)絡(luò)員等人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的主要議程包括：宣讀審計(jì)通知，派出審計(jì)組的審計(jì)部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)部門(mén)”)對(duì)迎審工作提出要求，聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進(jìn)行民主測(cè)評(píng)、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。
第三十九條 民主測(cè)評(píng)包括兩個(gè)部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檢查工作基本需求及公司對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果的橫向比較;二是根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)，審計(jì)組根據(jù)需要增加的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以便為審計(jì)組正確把握審計(jì)方向、審計(jì)深度和審計(jì)重點(diǎn)提供參考。
第四十條 在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)擬定審計(jì)報(bào)告(草稿)，向?qū)徲?jì)部門(mén)匯報(bào)后，在審計(jì)內(nèi)容基本核實(shí)清楚情況下，與被審計(jì)單位初步交換意見(jiàn)。
第四十一條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，原則上審計(jì)組應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，書(shū)面征求被審計(jì)負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋意見(jiàn)。
第五章 審計(jì)報(bào)告及評(píng)價(jià)
第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)如下：
(一)導(dǎo)言。
(二)被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況(含民主測(cè)評(píng)情況)。
(三)主要經(jīng)營(yíng)管理情況(工作業(yè)績(jī))。
(四)內(nèi)外部審計(jì)、檢查及整改情況。
(五)內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。
(六)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)分析。
(七)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和違反的相關(guān)法規(guī)。
(八)審計(jì)建議。
第四十三條 導(dǎo)言部分應(yīng)說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作起止時(shí)間、審計(jì)時(shí)段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。
第四十四條 基本情況一般應(yīng)包括以下兩方面內(nèi)容的概述:
(一)被審計(jì)單位基本情況。包括名稱(chēng)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時(shí)間及歷史沿革、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營(yíng)范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財(cái)務(wù)基本狀況、市場(chǎng)份額、用戶(hù)情況等。
(二)被審計(jì)負(fù)責(zé)人基本情況。包括姓名、職務(wù)、任職時(shí)間、主要工作職責(zé)，以及民主測(cè)評(píng)主要項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)情況等。
第四十五條 報(bào)告中描述的工作業(yè)績(jī)，需要經(jīng)過(guò)審計(jì)核實(shí)，并突出被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理特色。對(duì)于積極采取措施處臵歷史遺留問(wèn)題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績(jī)中。
第四十六條 對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)及整改情況，重點(diǎn)說(shuō)明尚未整改到位的事項(xiàng)及其原因。對(duì)于年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，應(yīng)說(shuō)明聘請(qǐng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)名稱(chēng)及其出具的審計(jì)意見(jiàn)。
第四十七條 內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，應(yīng)說(shuō)明任期內(nèi)制度建設(shè)情況及存在的不足，以及根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題概括出被審計(jì)單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。
第四十八條 關(guān)于重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)分析，一是簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位重大經(jīng)營(yíng)決策議事規(guī)則的建立健全情況;二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營(yíng)決策程序的民主性、決策過(guò)程的科學(xué)性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià);三是對(duì)決策事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。
對(duì)于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問(wèn)題應(yīng)在存在的風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)行分析說(shuō)明。
第四十九條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，并就審計(jì)情況簽報(bào)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)簽報(bào)應(yīng)就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。
第五十條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，另行制定。
第五十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
(一)直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
1.直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。
2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。
3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。
4.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。
5.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。
(二)主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
1.除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。
2.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。
(三)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第五十二條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)擬定審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后下達(dá)被審計(jì)單位，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。
第六章 附 則
第五十三條 各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。
第五十四條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。 第五十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。原《XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》(XX審„2005‟370號(hào))同時(shí)廢止。
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