會計(jì)人員防范風(fēng)險的正確方法是什么
會計(jì)人員防范風(fēng)險的方法
一、加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德教育,防范會計(jì)風(fēng)險
會計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低在一定程度上決定著會計(jì)工作的質(zhì)量,直接關(guān)系到會計(jì)工作秩序的好壞。會計(jì)職業(yè)道德是會計(jì)人員素質(zhì)的重要體現(xiàn),會計(jì)人員在執(zhí)業(yè)中嚴(yán)格按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》準(zhǔn)確完整地處理會計(jì)業(yè)務(wù),建立健全會計(jì)職業(yè)道德約束機(jī)制,規(guī)范會計(jì)人員職業(yè)行為,建立檢查、考核、評價、獎罰制度,并與崗位資格、聘任職務(wù)、提職、晉級等精神和物質(zhì)獎勵制度結(jié)合起來。選拔政治品質(zhì)好、事業(yè)心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、講道德的人從事會計(jì)工作,并定期對會計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃的進(jìn)行輪換,促進(jìn)會計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。把道德教育溶進(jìn)每一個會計(jì)人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會風(fēng)氣的侵蝕,把會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿于會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會計(jì)行為合法合規(guī)。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè),有利于保證會計(jì)信息準(zhǔn)確完整;遏制會計(jì)造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德是降低會計(jì)風(fēng)險的有效途徑。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德教育,能夠把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理結(jié)合起來,建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制,充分調(diào)動企業(yè)中人的積極性和創(chuàng)造性,防止企業(yè)員工的短期行為長期化,注重會計(jì)人員的職業(yè)道德教育,對于防范會計(jì)風(fēng)險和維護(hù)會計(jì)工作秩序具有重要意義。
二、貫徹不相容職務(wù)分離原則,防范會計(jì)風(fēng)險
會計(jì)風(fēng)險在形式上表現(xiàn)為會計(jì)信息失真、會計(jì)人員的工作失誤和舞弊等。貫徹不相容職務(wù)分離原則,能夠促進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,有效地降低會計(jì)風(fēng)險。貫徹不相容職務(wù)分離原則,必須實(shí)行會計(jì)人員的崗位責(zé)任制,明確各自職責(zé)與權(quán)限,對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行合理分工,完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度,形成相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制。貫徹不相容職務(wù)分離原則就是要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過具有兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)完成,形成相互制衡機(jī)制。實(shí)行記賬收款與保管現(xiàn)金職務(wù)分離;貨款支出與記賬審核的職務(wù)分離;貨物的采購、驗(yàn)收、保管與付款職務(wù)分離;貨物的收發(fā)與記賬職務(wù)相分離;開具支票與掌管簽章職務(wù)相分離;開具發(fā)票與收款職務(wù)相分離;記賬、審批、經(jīng)辦及保管人員的工作職責(zé)相互分離;對外投資、資產(chǎn)處置、資金使用等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行必須相互知情和共同商量。明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報告的處理程序,建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法, 堅(jiān)持定期輪崗制度,明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和程序。
三、運(yùn)用會計(jì)信息技術(shù),防范會計(jì)風(fēng)險
隨著網(wǎng)絡(luò)的普及和會計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用,必須通過運(yùn)用會計(jì)信息技術(shù)防范會計(jì)風(fēng)險。會計(jì)信息依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行有效的信息交流、共享和反饋,內(nèi)部會計(jì)控制方式由人工管理向信息化管理轉(zhuǎn)變。利用信息技術(shù)將內(nèi)部會計(jì)控制程序嵌入到內(nèi)部會計(jì)控制各個環(huán)節(jié)中,加強(qiáng)對會計(jì)記賬、登賬以及報表輸出等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計(jì)控制,把會計(jì)工作全過程的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都置于會計(jì)信息系統(tǒng)中,鎖定會計(jì)人員的操作權(quán)限,授予不同崗位會計(jì)人員的操作權(quán)限,設(shè)置多級安全保密措施,使得操作人員按照職責(zé)權(quán)限和程序進(jìn)行會計(jì)處理。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放與信息資源的共享增加了信息使用者惡意篡改會計(jì)信息的可能性,存儲在磁盤和計(jì)算機(jī)里的會計(jì)信息和數(shù)據(jù)將面臨著安全風(fēng)險。必須加強(qiáng)對數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制以及對會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù),確保內(nèi)部會計(jì)控制各項(xiàng)規(guī)定與辦法的有效實(shí)施,減少和消除人為操縱因素,有效地防范計(jì)算機(jī)會計(jì)風(fēng)險。
四、加快會計(jì)法規(guī)建設(shè),防范會計(jì)風(fēng)險
基于會計(jì)自身特點(diǎn)會帶來會計(jì)風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)完善會計(jì)法規(guī)體系,降低會計(jì)風(fēng)險。會計(jì)風(fēng)險是客觀存在的,我們不能人為地消除它,通過對會計(jì)理論與實(shí)踐問題的進(jìn)一步研究,不斷補(bǔ)充和完善會計(jì)法規(guī)體系, 使之更加適應(yīng)環(huán)境變化, 減少會計(jì)的不確定性程度。進(jìn)一步研究和完善會計(jì)法規(guī)體系,制定與《會計(jì)法》相配套的法規(guī),促進(jìn)《會計(jì)法》與相關(guān)法律的銜接,提高會計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的實(shí)用性與預(yù)見性,盡可能地減少會計(jì)政策與會計(jì)選擇上的隨意性,降低由于會計(jì)理論和法規(guī)的原因形成的會計(jì)風(fēng)險。通過完善會計(jì)法規(guī)體系、規(guī)范會計(jì)從業(yè)人員的行為,把會計(jì)風(fēng)險降到最低。加快《會計(jì)法》、《會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)制度》及相關(guān)法律建設(shè),加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)的單位及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會計(jì)從業(yè)人員運(yùn)用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計(jì)信息的行為,人為地加大會計(jì)風(fēng)險。
五、完善會計(jì)監(jiān)督機(jī)制,防范會計(jì)風(fēng)險
加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督是防范會計(jì)風(fēng)險的有力措施之一。會計(jì)監(jiān)督職能是會計(jì)的基本職能,它包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會計(jì)風(fēng)險。重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。外部監(jiān)督主要是通過加強(qiáng)社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要依靠社會中介機(jī)構(gòu),如會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì),并據(jù)實(shí)做出客觀評價。社會監(jiān)督以其特有的中立性和公正性而得到法律認(rèn)可,具有很強(qiáng)的權(quán)威性。通過社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)會計(jì)報表的真實(shí)性進(jìn)行檢查,做出客觀公正的評價,督促企業(yè)提供真實(shí)的會計(jì)信息。國家監(jiān)督主要指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限,對有關(guān)單位的會計(jì)行為、會計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督檢查。因此,建立嚴(yán)格的會計(jì)懲罰機(jī)制,采取新聞曝光、重新確定信用等級等措施,增加企業(yè)會計(jì)人員違法違規(guī)的成本和風(fēng)險,加大對違法違規(guī)企業(yè)處罰力度,發(fā)揮會計(jì)懲罰機(jī)制的威懾力,才能遏制會計(jì)信息失真,有效地降低會計(jì)風(fēng)險。
六、提高會計(jì)人員素質(zhì),防范會計(jì)風(fēng)險
提高會計(jì)人員素質(zhì)是降低會計(jì)風(fēng)險的有效途徑。在政治素質(zhì)方面,重點(diǎn)是提高會計(jì)人員的職業(yè)道德和政策水平,增強(qiáng)其責(zé)任感和法律觀念。堅(jiān)持不懈地用社會主義道德原則和職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)自己的行為,自覺抵制各種不良思想思潮的侵襲,教育會計(jì)人員嚴(yán)格按法辦事,依法執(zhí)業(yè)。在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面,重點(diǎn)是提高會計(jì)人員從事會計(jì)工作的現(xiàn)代會計(jì)專業(yè)知識和專業(yè)技能,以適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)發(fā)展的需要。建立健全會計(jì)人員從業(yè)資格審查制度,嚴(yán)格規(guī)定凡從事會計(jì)工作的人員必須經(jīng)過會計(jì)專業(yè)教育,并在上崗前對其進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn),對沒有取得資格和達(dá)不到一定業(yè)務(wù)水平的人員則不聘其從事會計(jì)工作。完善會計(jì)人員的繼續(xù)教育制度,提倡會計(jì)人員終身接受教育,使他們不斷積累經(jīng)驗(yàn)和更新知識,及時了解會計(jì)政策,掌握會計(jì)事項(xiàng)處理方法,不斷提高其執(zhí)業(yè)水平和能力。在會計(jì)人員的聘用上,應(yīng)堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t,著重考察會計(jì)從業(yè)人員的誠信度,為會計(jì)從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會計(jì)人員的時候還應(yīng)當(dāng)考察其專業(yè)勝任能力,做到德才兼?zhèn)?從源頭上把好會計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)。此外,隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的不斷應(yīng)用,會計(jì)人員的技術(shù)手段面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),必須加快知識更新,大力推進(jìn)會計(jì)人才的培養(yǎng),加快會計(jì)信息化的步伐,保證會計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平,適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)發(fā)展的需要。
會計(jì)風(fēng)險是什么
會計(jì)風(fēng)險，又稱折算風(fēng)險或轉(zhuǎn)換風(fēng)險，是指由于外匯匯率的變動而引起的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中某些外匯資金項(xiàng)目金額變動可能性。當(dāng)公司將其以外幣計(jì)量的資產(chǎn)負(fù)債、收入費(fèi)用等折成以本幣表示的有關(guān)項(xiàng)目時，匯率的變動很可能給公司造成賬面損失，這種風(fēng)險就是由貨幣轉(zhuǎn)換帶來的。
例如：某中國企業(yè)年初進(jìn)口了50萬美元的設(shè)備，當(dāng)時匯率為100萬美元=712.40萬元人民幣，換算成人民幣為356.2萬元，在該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上外匯資金項(xiàng)目的負(fù)債記錄為356.2萬元。在會計(jì)期末對外幣業(yè)務(wù)賬戶金額進(jìn)行換算時匯率變化為100萬美元=683.80元人民幣，這是這筆負(fù)債經(jīng)過重新折算，僅為341.9萬元人民幣。同樣數(shù)額的負(fù)債經(jīng)過不同匯率的折算最終賬面價值減少了14.3萬元人民幣，這就是會計(jì)風(fēng)險。
綜上所述，會計(jì)風(fēng)險是對過去的、已發(fā)生了的以外幣計(jì)價交易因匯率變動而造成的資產(chǎn)或負(fù)債的變化。
會計(jì)風(fēng)險成因分析
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響因素諸多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險形成的原因也不盡相同。它的內(nèi)部原因主要包括籌資規(guī)模不當(dāng)、資金來源結(jié)構(gòu)不當(dāng)、籌資方式不當(dāng)。外部原因主要有市場風(fēng)險、利率變動及物價風(fēng)險。具體來說主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
(一)復(fù)雜多變的外部環(huán)境 企業(yè)作為市場的最主要主體，對外部環(huán)境的適應(yīng)能力不盡相同，外部環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的結(jié)束條件，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境等因素。這些因素雖都存在于企業(yè)之外，但無疑會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響，這勢必要求企業(yè)決策者們要更多的適應(yīng)它們的變化。而企業(yè)能否適應(yīng)其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入及利潤等的增長。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實(shí)工作中，許多財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險意識淡薄，為了增加銷量，擴(kuò)大市場占有率，采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷,造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性,給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
(三)籌資規(guī)模不當(dāng)。一般來講，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身要求來籌資。如果投資規(guī)模大面籌入資金少，可能因此失去獲利機(jī)會;如果投資規(guī)模小而籌入資金多，可能會導(dǎo)致資金閑置，無法充分利用這資金，增加財(cái)務(wù)成本，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。目前我國籌資方式一般有股票、債券、貸款、融資租賃和商業(yè)信用等，不同籌資方式有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，如果選擇不當(dāng)，會增加額外費(fèi)用，影響資金周轉(zhuǎn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。
(四)資產(chǎn)的流動性及盈利能力差。資產(chǎn)的流動性一般指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動性不強(qiáng)的表現(xiàn);另外從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)想要抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險，必須有良好的盈利能力，因?yàn)槔麧櫴瞧髽I(yè)長遠(yuǎn)而穩(wěn)定的資金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障，一般來講，盈利越強(qiáng)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)除的可能性就越小。企業(yè)的盈利能力可以用總資產(chǎn)凈利潤率及股東權(quán)益凈利率等指標(biāo)來反映。
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