融資租賃業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類(lèi)劃分標(biāo)準(zhǔn)
融資租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類(lèi)劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
融資租賃業(yè)務(wù)是出租人根據(jù)承租人對(duì)供應(yīng)商和租賃物的選擇，出資購(gòu)買(mǎi)租賃物由承租人使用租賃物，并按合同約定支付租金的特殊交易方式。租賃債權(quán)是一種應(yīng)收賬款性質(zhì)的金融債權(quán)，同時(shí)出租人又擁有租債物的所有權(quán)，在具有中長(zhǎng)期融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)中，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出租人還承擔(dān)著對(duì)租賃物的資產(chǎn)折舊管理。租賃業(yè)務(wù)的債權(quán)與一般信貸債權(quán)不同，還有排他性的所有權(quán)做保障。融資租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類(lèi)劃分標(biāo)準(zhǔn)顯然應(yīng)該與一般信貸資產(chǎn)的分類(lèi)劃分標(biāo)準(zhǔn)有所不同。
根據(jù)租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和可操作性考慮，可分別將承租企業(yè)信用和償債能力評(píng)級(jí)分成若干等級(jí)作為信用保障系數(shù)。設(shè)備可變現(xiàn)價(jià)值按折舊提取后的余額占設(shè)備購(gòu)置成本的百分比為設(shè)備保障系數(shù)。信用保障系數(shù)和設(shè)備保障系數(shù)系數(shù)之和為資產(chǎn)安全保障系數(shù)。將欠租賬齡、欠租金額因素根據(jù)不同原則量化為不同的系數(shù)。兩系數(shù)之和為風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與資產(chǎn)安全保障系數(shù)的比分成五個(gè)數(shù)值區(qū)間作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，用此標(biāo)準(zhǔn)將租賃資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)的具體方法如下：
一、保障系數(shù)之和為2，其中承租人的信用保障系數(shù)和設(shè)備保障系數(shù)的最高值各為1，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之和也為2
其中欠租賬齡、欠租金額的最高值為1，系數(shù)之和比越高，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)越大。0~5%優(yōu)良資產(chǎn);5%~15%為一般資產(chǎn);15%~25%為關(guān)注資產(chǎn);25%~50%為不良資產(chǎn);50%以上為損失資產(chǎn)。
二、承租人的信用保障系數(shù)可分為A、B、C三級(jí)
具體分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，可以在專(zhuān)門(mén)從事企業(yè)信用評(píng)估的權(quán)威機(jī)構(gòu)的劃分標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，由各租賃公司根據(jù)自己的市場(chǎng)定位、對(duì)行業(yè)、企業(yè)的聯(lián)系及熟悉程度及履約情況等具體制定出公司的劃分標(biāo)準(zhǔn)。A、B、C級(jí)的系數(shù)分別為1、0.75、0.5。在還租期內(nèi)還可以根據(jù)履約的情況適當(dāng)調(diào)整。
三、設(shè)備變現(xiàn)保障系數(shù)，可按雙倍余額折舊法提取折舊后余額占購(gòu)置成本的百分比確定為變現(xiàn)保障系數(shù)
如，設(shè)備購(gòu)置成本為100萬(wàn)，第一年設(shè)備折舊提取后余額為80萬(wàn)，占購(gòu)置成本的80%，變現(xiàn)系數(shù)為80%。第二年
設(shè)備折舊提取后余額為64萬(wàn)，變現(xiàn)系數(shù)為64%。四、欠租賬齡可按最長(zhǎng)一筆租金逾期時(shí)間占還租的百分比確定為風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
如租期為36個(gè)月，最長(zhǎng)一筆租金逾期為9個(gè)月，占還租期的百分比為25%，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0.25。
五、欠租金額可按預(yù)期金額占租金總額百分比確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
例一：一租賃項(xiàng)目，設(shè)備購(gòu)置成本為100萬(wàn)，租期3年。租金總額為120萬(wàn)。承租人信用評(píng)級(jí)為A，該承租人的信用保障系數(shù)為1，設(shè)備法定折舊年限為5年，租期三年，已使用兩年，提取兩年設(shè)備折舊后，設(shè)備余額為64萬(wàn)，設(shè)備變現(xiàn)保障系數(shù)為0.64。保障系數(shù)之和為1.64。
因特殊原因有租金20萬(wàn)，逾期3個(gè)月。逾期租金占租金總額百分比16.6%。賬齡風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0.083。風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)合計(jì)0.166+0.083=0.249。兩系數(shù)之比為0.148。屬一般資產(chǎn)。
同樣例子，只是承租人信用評(píng)級(jí)為C，則保障系數(shù)為0.64+0.5=114。則系數(shù)比為0.19。欠租情況相同，但因承租人信用級(jí)別低，該租賃資產(chǎn)仍屬關(guān)注資產(chǎn)。因設(shè)備陳舊風(fēng)險(xiǎn)較大，對(duì)設(shè)備變現(xiàn)不能寄予希望。應(yīng)加大催收力度。
若欠租金額為40萬(wàn)，逾期時(shí)間為一年，其他條件同例一，則風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之和為0.66系數(shù)之比為0.66/1.64=40%，屬不良資產(chǎn)。
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