企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制概念論文
企業(yè)的貨幣資金作為企業(yè)生存與發(fā)展的根本，它的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制框架體系中十分重要的子系統(tǒng)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文，供大家參考。
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文篇一：《淺議企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制》
摘要：企業(yè)的貨幣資金是維持企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，但是由于企業(yè)貨幣資金管理工作不完善，缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金為能夠得到有效地利用，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制由于企業(yè)資金的有效利用，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，今后企業(yè)需要進(jìn)一步完善貨幣資金的內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文主要是對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行分析，就如何完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制工作提出合理的建議。
關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金;內(nèi)部控制
企業(yè)的貨幣資金是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要資金之一，由于企業(yè)貨幣資金流動(dòng)性比較強(qiáng)，一定程度上對(duì)資金管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制工作有助于促進(jìn)企業(yè)的資金的有效利用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。但是由于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識(shí)相對(duì)較弱，對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制并不十分完善。今后企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制工作，有效利用企業(yè)的貨幣資金。
一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制主要是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的資金供求平衡，保障企業(yè)資金鏈的完整性。但是由于大部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不完善，企業(yè)的貨幣資金管理工作受到一定的影響，甚至還會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作。當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：
(一)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資金，包括企業(yè)的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金等，貨幣資金的內(nèi)部控制主要是保障貨幣資金的安全性和完整性，能夠保障貨幣資金的有效利用。但是當(dāng)前企業(yè)管理中對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制工作并沒有引起足夠的重視，貨幣資金內(nèi)部控制工作也未能有效落實(shí)。企業(yè)的管理者并沒有認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制工作的重要性，雖然一些企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，但是這日常工作中并沒有有效落實(shí)。
(二)貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度并不十分完善，大多數(shù)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度中缺少責(zé)任管理制度，導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制工作難以有效地落實(shí)。企業(yè)貨幣資金控制制度中的授權(quán)審批制度不完善經(jīng)常會(huì)造成資金的不合理利用，嚴(yán)重威脅企業(yè)的資金安全。貨幣資金控制制度的不完善，一定程度上影響了貨幣資金控制工作效率和工作水平，工作人員由于分工不合理工作積極性不高，影響整個(gè)貨幣資金控制工作的有效實(shí)施。
(三)銀行收支管理存在問題。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的較為普遍的問題就是私自提現(xiàn)問題，一些企業(yè)由于會(huì)計(jì)人員缺少良好的職業(yè)道德，會(huì)出現(xiàn)一些會(huì)計(jì)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，或者是涂改銀行的對(duì)賬單，企業(yè)中這種私吞公款的現(xiàn)象日益增加，一定程度上影響了企業(yè)的健康發(fā)展，也造成企業(yè)的資金流失，影響企業(yè)投資和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(四)現(xiàn)金收支管理存在問題。由于企業(yè)的現(xiàn)金收支工作缺少監(jiān)督和內(nèi)部控制管理，在現(xiàn)金收支工作中相關(guān)人員會(huì)利用憑證上面的漏洞，將現(xiàn)金支出據(jù)為己有，一些工作人員還存在涂改發(fā)票的現(xiàn)象。由于企業(yè)的貨幣現(xiàn)金缺少內(nèi)部控制，現(xiàn)金收支工作和收據(jù)缺少審核，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流失現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重威脅企業(yè)的健康發(fā)展。
二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建議
由于企業(yè)資金流失嚴(yán)重給企業(yè)的發(fā)展造成了十分嚴(yán)重的損失，在日益激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中更需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金貨幣的內(nèi)部控制工作，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)需要進(jìn)一步重視資金貨幣內(nèi)部控制工作，通過完善內(nèi)部控制措施減少資金的流失，保障企業(yè)的健康發(fā)展。
(一)提高貨幣資金的內(nèi)部控制意識(shí)。由于企業(yè)的資金流失現(xiàn)象日益嚴(yán)重，作為企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。貨幣現(xiàn)金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要保障，是維持企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和源泉，企業(yè)管理者應(yīng)該充分重視和落實(shí)貨幣資金的內(nèi)部控制工作，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的宣傳教育，使工作人員能夠積極配合內(nèi)部控制工作的實(shí)施。
(二)建立相對(duì)完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理中需要對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制工作建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理的分工，落實(shí)內(nèi)部控制工作。對(duì)企業(yè)的貨幣資金管理建立相應(yīng)的責(zé)任制度，由專業(yè)的工作人員專門負(fù)責(zé)貨幣資金的收支工作，提高工作人員的工作責(zé)任意識(shí)，更好地保障資金的有效利用。在內(nèi)部控制工作中需要建立完善的授權(quán)審批制度，對(duì)現(xiàn)金的收支情況進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)督，避免一些工作人員利用職務(wù)之便侵吞公款的現(xiàn)象。對(duì)于貨幣現(xiàn)金的使用需要由專門的部分審核批準(zhǔn)，審核程序需要規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)。
(三)提高貨幣現(xiàn)金管理人員素質(zhì)。企業(yè)現(xiàn)金貨幣資金的流失一定程度上與工作人員的不規(guī)范操作有關(guān)，在企業(yè)管理中建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，也需要提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)，更好地適應(yīng)現(xiàn)金貨幣內(nèi)部控制工作的落實(shí)。一方面企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)工作，提高工作人員的財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，更好地適應(yīng)財(cái)務(wù)工作發(fā)展的需要。同時(shí)還需要對(duì)工作人員進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金貨幣管理工作流程以及管理規(guī)范的培訓(xùn)工作，使工作人員能夠嚴(yán)格遵守管理規(guī)范，提高工作效率。另一方面作為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員需要不斷提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，在工作中嚴(yán)格要求自己，避免一些徇私舞弊行為。
(四)完善貨幣現(xiàn)金管理方式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)管理逐漸實(shí)現(xiàn)信息化管理，對(duì)于企業(yè)貨幣現(xiàn)金的管理也需要采用信息化的管理方式，避免人為管理存在的弊端。對(duì)于企業(yè)的資金收支進(jìn)行電子記賬，電子信息系統(tǒng)由專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)信息逐漸實(shí)現(xiàn)公開化和透明化，避免信息不公開導(dǎo)致的信息不規(guī)范行為。通過建立信息化的管理方式不僅僅可以提高貨幣現(xiàn)金管理工作的效率同時(shí)也有助于減少徇私舞弊行為，更好地加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制。
三、結(jié)語
由于企業(yè)貨幣資金管理缺少相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)資金流失現(xiàn)象日益嚴(yán)重，一定程度上影響了企業(yè)的健康發(fā)展。今后企業(yè)管理者需要進(jìn)一步完善資金管理工作，通過建立相對(duì)完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范工作人員的財(cái)務(wù)收支工作，減少徇私舞弊行為，提高企業(yè)資金的有效利用效率。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的落實(shí)和完善是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的需要，也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)貨幣資金管理中通過完善財(cái)務(wù)管理方式和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，保障企業(yè)資金的有效利用。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文篇二：《企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》
【摘要】 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可或缺的條件。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須擁有貨幣資金,因此,加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,是完善內(nèi)部管理,減少成本費(fèi)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
【關(guān)鍵詞】 經(jīng)營(yíng)管理;會(huì)計(jì)管理;內(nèi)部控制
根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同,貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的會(huì)計(jì)核算并不復(fù)雜,但由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性,加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。因此,加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整,提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益,具有重要意義。
一、貨幣資金與貨幣資金的基本業(yè)務(wù)構(gòu)成
1.貨幣資金收入業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金收入業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過銷售商品或提供勞務(wù)等方式取得貨幣資金的業(yè)務(wù)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要有兩種情形:一種是企業(yè)當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)收回的貨幣資金和收回前期應(yīng)收款項(xiàng),此項(xiàng)業(yè)務(wù)是企業(yè)的主要貨幣資金收入業(yè)務(wù);另外一種企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的貨幣資金收入業(yè)務(wù),主要包括:通過發(fā)行、出售或轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)等而收取的現(xiàn)金和銀行存款,以及因持有各種有價(jià)證券或銀行存款而定期取得的股息和利息收入。
2.貨幣資金支出業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金支出的業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣,主要包括:各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入、絕大多數(shù)費(fèi)用的開支、向投資者支付的股息以及向國(guó)家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規(guī)定范圍的開支可以采用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算外,企業(yè)的絕大多數(shù)款項(xiàng)是通過銀行進(jìn)行結(jié)算。
3.貨幣資金在不同項(xiàng)目間的流動(dòng)及零星備用金業(yè)務(wù)。貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)是指從銀行提取現(xiàn)金,現(xiàn)金繳存以及其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業(yè)務(wù)導(dǎo)致貨幣資金在現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等不同項(xiàng)目之間的流動(dòng),如設(shè)立采購(gòu)專戶等。
二、貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)及控制方法
1.任用更加賢能的人參與資金控制。參與資金控制的人員不僅要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì),還要具備從業(yè)資格和任職資格。要建立定期換崗、輪崗制度,防止一個(gè)人在長(zhǎng)時(shí)期在資金管理崗位工作,同時(shí)對(duì)關(guān)鍵管理崗位還當(dāng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度。
2.嚴(yán)格遵循“錢賬分管”原則。“錢賬分管”原則要求出納與會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分工,相互制約。出納在資金內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé):資金的收支和保管,現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作,但不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、總分類賬及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬的登記工作。出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。會(huì)計(jì)在資金內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé):原始憑證的復(fù)核,收、付款記賬憑證的編制,分類賬登記,賬目稽核,會(huì)計(jì)檔案的臨時(shí)保管等工作,但不得以任何方式接觸企業(yè)的資金。會(huì)計(jì)與出納之間應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立,不能有倫理上的親密關(guān)系、經(jīng)濟(jì)上的共同利益、工作上的長(zhǎng)期協(xié)作等損害相互獨(dú)立的情形,否則,就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗位調(diào)換。嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)人員通過代理資金收支等非法接觸企業(yè)資金。
3.嚴(yán)格遵循“兩權(quán)分離”原則。在我國(guó)企業(yè)資金控制中,嚴(yán)格遵循“兩權(quán)分離”原則的關(guān)鍵是要正確處理總經(jīng)理與董事長(zhǎng)之間的關(guān)系,合理劃分并切實(shí)履行兩者的職權(quán)。按照“兩權(quán)分離”的要求,在資金內(nèi)部控制中,總經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)組織企業(yè)資金內(nèi)部控制的建設(shè),主持財(cái)務(wù)預(yù)算的制定,控制各部門預(yù)算的執(zhí)行及其效果,審批企業(yè)預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)資金開支,決定財(cái)會(huì)人員的任免,向董事會(huì)或股東代表大會(huì)提出財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員的任免建議等工作。為了提高預(yù)算內(nèi)資金支出審批質(zhì)量和效率,總經(jīng)理可以將預(yù)算范圍內(nèi)的日常開支審批授權(quán)下屬副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等負(fù)責(zé);對(duì)預(yù)算內(nèi)的重大開支應(yīng)實(shí)行經(jīng)理辦公會(huì)集體審批,預(yù)算外的資金開支還應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)審批。按照“兩權(quán)分離”的要求,在資金內(nèi)部控制中,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)監(jiān)督資金內(nèi)部控制制度的運(yùn)行,審批企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算及預(yù)算外資金開支,決定財(cái)務(wù)經(jīng)理、內(nèi)審經(jīng)理及總經(jīng)理等關(guān)鍵管理人員的任免等。預(yù)算內(nèi)的財(cái)務(wù)開支審批權(quán)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的重要內(nèi)容,根據(jù)兩權(quán)分離和現(xiàn)代公司治理的要求,應(yīng)由董事會(huì)通過審批、檢查和考核預(yù)算方式授權(quán)總經(jīng)理具體行使,以便總經(jīng)理有完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)所需的充分的財(cái)權(quán)。董事會(huì)應(yīng)通過審批預(yù)算、決算和預(yù)算外支出,組織內(nèi)部審計(jì)和聘請(qǐng)外部審計(jì)等對(duì)總經(jīng)理行使財(cái)務(wù)支出審批權(quán)的情況應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督。
4.加強(qiáng)預(yù)算、定額、限額控制。為了提高資金的使用效益,有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理層對(duì)管理層的控制,企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年初制訂資金支出全面預(yù)算,并報(bào)經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn);經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算應(yīng)得到嚴(yán)格的執(zhí)行;年末應(yīng)認(rèn)真考核預(yù)算執(zhí)行情況,據(jù)以進(jìn)行獎(jiǎng)懲。為保證預(yù)算得到有效貫徹執(zhí)行,各項(xiàng)日常支出必須事先制訂開支定額,經(jīng)常性開支可實(shí)行定額備用金制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定,以保證資金安全和有效利用。
5.認(rèn)真貫徹“限制接觸”原則。按照限制接觸原則的要求,企業(yè)資金只能由出納員和經(jīng)授權(quán)的人保管,未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸企業(yè)資金;應(yīng)當(dāng)遵循現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額規(guī)定,盡可能采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算;現(xiàn)金收入要及時(shí)送存銀行;要盡可能使用集中收付款方式,嚴(yán)格限制分散收款或付款。企業(yè)必須進(jìn)行的分散收款,應(yīng)經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn);一般應(yīng)當(dāng)限于小額、臨時(shí)收款;必須領(lǐng)取統(tǒng)一收據(jù)收款;必須要求收款員限期將收取的款項(xiàng)足額送交企業(yè)出納員或結(jié)算中心(內(nèi)部銀行);出納員應(yīng)及時(shí)催交逾期未交的分散收款的款項(xiàng);出納員收款時(shí)須核對(duì)收據(jù)存根和款項(xiàng)是否相符,確保足額收繳;出納員收取收款員上交的款項(xiàng)時(shí)也必須開具收據(jù),交款人員應(yīng)妥善保管交款收據(jù),并作備查登記;分散收款業(yè)務(wù)結(jié)束后,出納員應(yīng)及時(shí)收繳分散收款員的剩余收據(jù)和款項(xiàng),并辦理嚴(yán)密的交接手續(xù)。
6.嚴(yán)格控制“坐支”行為。“坐支”是指以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出,即不通過開戶銀行進(jìn)行結(jié)算。坐支極易產(chǎn)生收支混亂,給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機(jī)會(huì),必須嚴(yán)加控制。為了防止“坐支”問題的發(fā)生,企業(yè)所有的現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)送存開戶銀行,所有的現(xiàn)金支出都應(yīng)最初是從開戶銀行里提取,確保收支兩條線?，F(xiàn)金收支兩條線,不僅可以清楚地反映現(xiàn)金收支情況,防止各種舞弊發(fā)生,而且可以通過企業(yè)與開戶銀行對(duì)賬,強(qiáng)化資金控制。
7.嚴(yán)格支出授權(quán)審批控制
(1)一般授權(quán)與特殊授權(quán)關(guān)系的處理。一般授權(quán)是指以書面文件的形式,長(zhǎng)期性授予有關(guān)管理人員辦理常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限、條件及相關(guān)責(zé)任的授權(quán)方式。特殊授權(quán)則是指臨時(shí)性授予有關(guān)管理人員辦理特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限、條件及其相關(guān)責(zé)任的授權(quán)方式。企業(yè)各級(jí)管理層的一般授權(quán)與特殊授權(quán)的范圍應(yīng)以書面文件的形式加以明確地規(guī)定。要防止一般授權(quán)過大,使授權(quán)批準(zhǔn)控制失效,也要防止特殊授權(quán)過大,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率,弱化下級(jí)管理人員工作的責(zé)任心和積極性,使領(lǐng)導(dǎo)忙于審批,降低審批質(zhì)量。
(2)個(gè)人授權(quán)與集體授權(quán)關(guān)系的處理。個(gè)人授權(quán)是指企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)支出審批的人員,根據(jù)自己擁有的審批權(quán)限,獨(dú)立地對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審批的授權(quán)制度。集體授權(quán)是指有權(quán)參加財(cái)務(wù)支出審批的人員,通過召開會(huì)議,按照少數(shù)服從多數(shù)的原則形成會(huì)議決議,對(duì)重大財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審批的授權(quán)制度。企業(yè)應(yīng)以書面文件的方式明確規(guī)定個(gè)人授權(quán)審批的依據(jù)、業(yè)務(wù)范圍、金額限額,接受監(jiān)督檢查的方式和途徑,應(yīng)承擔(dān)的審批責(zé)任和失責(zé)應(yīng)受到的追究等,明確規(guī)定各類支出集體審批的參與人員范圍、議事程序和決議方式等。在處理個(gè)人授權(quán)與集體授權(quán)關(guān)系上,既要防止“一支筆”獨(dú)裁問題的出現(xiàn),也要防止“人人擁有否決權(quán)”的“共同審批”,還要防止將財(cái)務(wù)支出切塊進(jìn)行“分塊審批”的財(cái)務(wù)“割據(jù)”問題。
(3)授權(quán)與擔(dān)責(zé)關(guān)系的處理。首先授權(quán)審批要有規(guī)范的程序:所有開支,都應(yīng)當(dāng)由支出發(fā)生部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;預(yù)算內(nèi)的重大開支和預(yù)算外開支,還應(yīng)得到總經(jīng)理或主管財(cái)務(wù)工作的經(jīng)理的審批;預(yù)算外開支和關(guān)鍵管理人員開支及重大投融資決策還要得到董事會(huì)等類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)的審批。應(yīng)當(dāng)按照下列原則承擔(dān)審批責(zé)任:誰在最后審批,誰就應(yīng)當(dāng)對(duì)審批的合理性、合法性和有效性承擔(dān)第一責(zé)任。集體審批由會(huì)議召集人承擔(dān)第一責(zé)任。
8.嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行資金支付。(1)支付申請(qǐng)。有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí),應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤毁Y金支付申請(qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附上有效的經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明文件。(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批,對(duì)不合規(guī)的資金支付申請(qǐng),審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn),性質(zhì)或金額重大的要集體審批。(3)支付復(fù)核。批準(zhǔn)后的支付申請(qǐng)應(yīng)交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括:批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確,手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后,應(yīng)據(jù)以填制付款憑證,交由出納人員辦理支付手續(xù)。對(duì)復(fù)核發(fā)現(xiàn)審批有問題的支付申請(qǐng),應(yīng)要求申請(qǐng)人補(bǔ)辦審批手續(xù)或提請(qǐng)審批人糾正審批意見。(4)辦理支付。出納員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)并復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)和會(huì)計(jì)人員編制的付款憑證,按批準(zhǔn)的金額、支付方式、收款單位等辦理支付手續(xù),并在付款憑證上加蓋“付訖”章,同時(shí)登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬,最后再將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員登記分類賬。
9.加強(qiáng)資金的稽核與審計(jì)控制。分工控制原則要求,任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理都必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、書面記錄、稽核檢查四個(gè)環(huán)節(jié),才能保證其真實(shí)、合理、合法。資金業(yè)務(wù)也是如此,必須加強(qiáng)稽核檢查控制,做好會(huì)計(jì)稽核和審計(jì)監(jiān)督檢查工作。為了加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)控制,企業(yè)的稽核員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額,銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單,日記賬與分類賬,及時(shí)查明和處理不相符情況。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn),銀行賬戶的開立及使用情況的定期檢查、清理,銀行賬的獨(dú)立核對(duì),財(cái)務(wù)收支的審計(jì),發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時(shí)查明原因,作出處理,還應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制運(yùn)行的日常檢查和評(píng)價(jià)等核查性的工作,但內(nèi)部審計(jì)人員不得負(fù)責(zé)資金管理與核算的任何工作,不得負(fù)責(zé)資金內(nèi)部控制的建立和修改,也不得有罰款和盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)收繳保險(xiǎn)柜鑰匙等接觸企業(yè)資金的行為。
10.切實(shí)做好財(cái)務(wù)印章與票據(jù)控制。支出的授權(quán)審批控制通常是通過使用企業(yè)財(cái)務(wù)印章來進(jìn)行的。企業(yè)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管,個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員專人保管,不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù),用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并印章使用登記簿進(jìn)行登記。資金收支票據(jù)是證明資金收支業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況,明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,也是控制貪污、挪用、侵占資金等舞弊行為的有效手段。為此,企業(yè)必須加強(qiáng)資金收支票據(jù)控制。
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企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文篇三：《淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的分析》
摘要:貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),是舞弊的主要對(duì)象,因此要加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制。文章討論貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題,提出了如何建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議。
關(guān)鍵詞:貨幣資金;內(nèi)部控制;崗位分工
貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資金,與交易循環(huán)均直接相關(guān),它的特性決定了其容易被侵占、挪用、貪污。必須加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度,確保貨幣資金的安全。
一、貨幣資金的定義
貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金,按貨幣資金的用途和存放地點(diǎn)的不同,分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣,即庫(kù)存現(xiàn)金,包括本幣和外幣;銀行存款是指企業(yè)存放在金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金;其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金,包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、存出投資款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金等。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的時(shí),必須加強(qiáng)貨幣資金的控制對(duì)于保障單位資產(chǎn)安全完整。
二、貨幣資金內(nèi)部存在主要問題
(一)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理方面
一是虛構(gòu)內(nèi)容,修改憑證金額。財(cái)務(wù)人員或經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,乘機(jī)對(duì)發(fā)票、收據(jù)上的金額進(jìn)行修改,貪污相應(yīng)款項(xiàng)。二是撕毀票據(jù),貪污現(xiàn)金。財(cái)務(wù)人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù),撕毀后將票款私吞;或用不實(shí)、盜取的發(fā)票,向單位開票重復(fù)收款或報(bào)銷,貪污現(xiàn)金。三是無證無賬或票據(jù)不相符。無證無賬是指財(cái)務(wù)人員在收入現(xiàn)金時(shí)故意不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票,相應(yīng)不報(bào)賬和記賬,而是將現(xiàn)金直接占為己有;票據(jù)不相符是指出票時(shí)套寫或利用假?gòu)?fù)寫的方法,使記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)不一致,即所謂的鴛鴦發(fā)票,貪污差額。四是少列或多列總額。財(cái)務(wù)人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò),致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記,支出日記賬合計(jì)數(shù)多記,將多余庫(kù)存現(xiàn)金貪污。五是其他貪污現(xiàn)金的不法行為。
(二)銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理方面
一是私自提現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票,不留存根,不記賬。二是截留公款。財(cái)務(wù)人員私自利用單位印章在其他銀行開設(shè)存款賬戶,對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭,等期末再存入單位賬號(hào),在此時(shí)間內(nèi),將公款截留、挪用。三是出借出租賬戶,出借票據(jù)。財(cái)務(wù)人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位,或?qū)⒅苯杞o他人使用,允許他人使用本單位銀行賬戶為其辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。四是涂改或偽造銀行對(duì)賬單。在與銀行對(duì)賬時(shí),在金額不符時(shí),掩飾自己的不法行為,偽造或涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額,使其與銀行存款日記賬上的金額相符。
三、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度建議
(一)實(shí)行崗位分工制度
單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí),辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì),忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法,客觀公正。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。
(二)堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)制度
單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù),其程序一般包括支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
(三)堅(jiān)持預(yù)算控制制度
資金預(yù)算控制在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制,避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預(yù)算編制和貨幣資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)職務(wù)分開,貨幣資金預(yù)算編制后,會(huì)計(jì)主管應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行,對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進(jìn)行比較分析。如果出現(xiàn)了較大差異,可采取必要的措施調(diào)查實(shí)際的收支結(jié)果,修改預(yù)算。
(四)票據(jù)及有關(guān)印章的管理
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)保管,由銀行出納人員負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作,并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄。同時(shí),單位也要加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理,財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由會(huì)計(jì)人員(非出納人員)專人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
(五)實(shí)行監(jiān)督檢查,內(nèi)部稽核制度
各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度,對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施。一是貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況,重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。二是貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全,是否存在越權(quán)審批。三是支付款項(xiàng)印章的保管情況,重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。四是票據(jù)的保管情況,重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全,票據(jù)保管是否存在漏洞。
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