企業(yè)績(jī)效審計(jì)論文
企業(yè)績(jī)效審計(jì)論文
企業(yè)績(jī)效審計(jì)是我國(guó)當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展重點(diǎn),是審計(jì)理論體系中內(nèi)部審計(jì)和管理審計(jì)發(fā)展到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代應(yīng)運(yùn)而生的一個(gè)重大課題。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)績(jī)效審計(jì)論文，供大家參考。
企業(yè)績(jī)效審計(jì)論文篇一
《 國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)淺析 》
摘要：績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位(項(xiàng)目)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)是提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的內(nèi)在要求，更是國(guó)有企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀必然。同時(shí)也是企業(yè)審計(jì)發(fā)展的方向和目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)有效性
中圖分類號(hào)：F239.45
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914(2011)03-175-01
一、導(dǎo)言
自加入世貿(mào)組織(WTO)以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放不斷向縱深推進(jìn)，對(duì)外貿(mào)易加速發(fā)展.外貿(mào)額逐年擴(kuò)大，外貿(mào)依存度不斷提高，目前已經(jīng)成為世界最大的進(jìn)出口國(guó)。這充分表明我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)廣泛而深入地融入到全球經(jīng)濟(jì)一體化之中.這也迫使我國(guó)的每一個(gè)企業(yè)將毫無(wú)例外地在全球范圍內(nèi)參與社會(huì)分工、產(chǎn)業(yè)布局、業(yè)務(wù)鏈條整合等諸多殘酷競(jìng)爭(zhēng)。而國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，在激烈的全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中只有不斷地降低成本，追求利潤(rùn)最大化.才能經(jīng)受住考驗(yàn)、獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而才能有效地履行經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)三大責(zé)任。筆者認(rèn)為，在國(guó)有企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，要不斷地對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)行為“白省”，只有這樣才能興利除弊，實(shí)現(xiàn)管理、技術(shù)、市場(chǎng)、產(chǎn)品等方面的創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。而績(jī)效審計(jì)正是一種實(shí)用的“自省”方式，在評(píng)價(jià)和鑒證具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性時(shí)，可以從獨(dú)特的角度為企業(yè)發(fā)展提供重要支撐。
二、績(jī)效審計(jì)的含義
績(jī)效從廣義上講不等于效益，績(jī)是業(yè)績(jī)。效是效果.績(jī)效包括企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)收益、資產(chǎn)質(zhì)量、社會(huì)效果等多個(gè)方面。績(jī)效審計(jì)又叫效益審計(jì)、3E審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)等，是指對(duì)被審計(jì)單位(項(xiàng)目)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括以下四個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性(economics)，是指以最低的投人達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約;效率性(eoiency)，是指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是指出是否講究效率;效果性(effectiveness)，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo);合規(guī)性(compliance)，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。
三、績(jī)效審計(jì)的意義
1.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是企業(yè)自身發(fā)展的主觀愿望。國(guó)有企業(yè)作為一個(gè)市場(chǎng)主體，只有較好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任才能為政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的履行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而國(guó)有企業(yè)在經(jīng)過(guò)多輪改革之后，效率低下、盈利能力不強(qiáng)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的現(xiàn)象依然存在。迫切需要績(jī)效審計(jì)及時(shí)地對(duì)具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒證，提出有針對(duì)性和時(shí)效性的審計(jì)建議，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。
2.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀必然。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)猶如逆水行舟，不進(jìn)則退。企業(yè)生存的前提就是追求利潤(rùn)，國(guó)有企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)必將接受完全競(jìng)爭(zhēng)條件下的市場(chǎng)環(huán)境，不再有政策傾斜，因此只有苦練內(nèi)功、挖掘潛力，才能生存和發(fā)展。這客觀上要求在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，千方百計(jì)降低成本，提高盈利能力。
3.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是企業(yè)審計(jì)發(fā)展的方向和目標(biāo)。從審計(jì)實(shí)踐看，國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)，主要表現(xiàn)在與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合和與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合兩大方面，其目的主要是在撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中能夠?qū)Ρ粚徲?jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)隋況有所表述，而非真正意義上的績(jī)效審計(jì)。作為國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的績(jī)效審計(jì)越來(lái)越被重視.進(jìn)一步擴(kuò)展和深化了國(guó)有企業(yè)審計(jì)的內(nèi)涵。
四、績(jī)效審計(jì)的實(shí)施
國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)在具體實(shí)踐中，程序和相關(guān)制度框架都已具備，審計(jì)取證方法和評(píng)價(jià)方法與財(cái)務(wù)收支審計(jì)沒(méi)有太大區(qū)別。實(shí)施過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或重要工作在于以下兩點(diǎn)：
1.審計(jì)項(xiàng)目的選擇。國(guó)有企業(yè)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，要根據(jù)企業(yè)具體情況并結(jié)合企業(yè)審計(jì)工作的目的，有針對(duì)性地選擇項(xiàng)目來(lái)開(kāi)展。一般而言，在選擇或確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：一是被審計(jì)事項(xiàng)的重要程度，主要從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面考慮。例如：企業(yè)成本控制的難點(diǎn)、投資的重點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的薄弱點(diǎn)應(yīng)該列為績(jī)效審計(jì)的預(yù)選項(xiàng)目。二是被審計(jì)事項(xiàng)的受關(guān)注程度。三是被審計(jì)事項(xiàng)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。在確定項(xiàng)目之前應(yīng)該對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜程度有可靠的度量，對(duì)過(guò)于復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)不清或過(guò)大的項(xiàng)目應(yīng)盡量避免。四是充分考慮審計(jì)資源。量體裁衣。盡量避免選擇與審計(jì)組織知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力水平、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)條件不相適應(yīng)的項(xiàng)目。
2.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)事關(guān)績(jī)效審計(jì)的成敗，選擇的標(biāo)準(zhǔn)不同結(jié)論也就不同。國(guó)有企業(yè)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，其使用標(biāo)準(zhǔn)多種多樣，既有國(guó)家的法律法規(guī)，也有企業(yè)的規(guī)章制度。還有層次較低的計(jì)劃指標(biāo)、預(yù)算定額等。標(biāo)準(zhǔn)種類雖多，但是只要標(biāo)準(zhǔn)與被審計(jì)項(xiàng)目是相關(guān)的，且表述清楚明確、客觀公正、能為公眾或被審計(jì)單位認(rèn)可的即可。
五、國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策
1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較多，但缺乏與國(guó)有企業(yè)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)體系?？?jī)效審計(jì)對(duì)象復(fù)雜.衡量審計(jì)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論不同。而且，國(guó)有企業(yè)承擔(dān)一定的政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，客觀數(shù)據(jù)難以評(píng)價(jià)，使審計(jì)工作成果得不到應(yīng)有的有效利用，降低了績(jī)效審計(jì)的功效。
2.專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。績(jī)效審計(jì)是一種以信息為基礎(chǔ)的活動(dòng)，專業(yè)價(jià)值在其中占據(jù)核心地位。專業(yè)化程度的高低決定了績(jī)效審計(jì)能否順利進(jìn)行。而目前國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的從業(yè)人員多為財(cái)會(huì)或?qū)徲?jì)人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，缺少管理、工程、法律和其他專業(yè)人員。
針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)該像國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)一樣。根據(jù)需要適時(shí)盡快地出臺(tái)績(jī)效審計(jì)的一般準(zhǔn)則和審計(jì)指南。建立科學(xué)可行的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)和設(shè)定有警示功能的指標(biāo)。使績(jī)效審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系能夠?qū)徲?jì)結(jié)果作出客觀公正的評(píng)價(jià)。在專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)方面，應(yīng)根據(jù)國(guó)有企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)涵蓋范圍，合理引進(jìn)工程、機(jī)械、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才，改善審計(jì)部門(mén)知識(shí)結(jié)構(gòu)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)這些專業(yè)人才的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。
企業(yè)績(jī)效審計(jì)論文篇二
《 完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)的思考 》
《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》(征求意見(jiàn)稿)(以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》)強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的主要任務(wù)之一就是要全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高企業(yè)資金和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全企業(yè)績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高企業(yè)績(jī)效水平和建立健全單位責(zé)任追究制。我們認(rèn)為，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容拓展的現(xiàn)實(shí)需要，是民主經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要內(nèi)容，更是“十二五”規(guī)劃的戰(zhàn)略要求。
一、完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)的重要性
近年來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)制度在我國(guó)得到很大的發(fā)展，企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制逐步建立和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式得到改革，因而，企業(yè)的績(jī)效審計(jì)也得到了相應(yīng)的完善與發(fā)展。完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，合理優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部各種資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益的主要途徑。
1.完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)是提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需求
完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支的合理性和合法性進(jìn)行審計(jì)，并且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)使用效率和效果性進(jìn)行審計(jì)與分析，能夠有效的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)績(jī)效審計(jì)數(shù)據(jù)能夠比較真實(shí)全面的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，從而為企業(yè)的決策層做出科學(xué)的決策提供依據(jù)。并且，完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)也能夠加強(qiáng)企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置，提供企業(yè)資源的利用率，切實(shí)提供企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力綜合實(shí)力。
2.完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)是履行國(guó)家全面審計(jì)的職責(zé)
我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，企業(yè)的審計(jì)機(jī)關(guān)和部門(mén)要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支的效益性和合法性進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。但是，在實(shí)際的操作過(guò)程中，很多企業(yè)往往只注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的合理性和合法性進(jìn)行審計(jì)，卻忽視了對(duì)效益性的審計(jì)。因而，完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)必須加強(qiáng)對(duì)效益性的審計(jì)和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益性、經(jīng)濟(jì)性和合法性的統(tǒng)一?！秾徲?jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》對(duì)全面的企業(yè)績(jī)效審計(jì)提出了戰(zhàn)略目標(biāo)，并且制定了企業(yè)績(jī)效審計(jì)方法和體系的具體途徑。因而，完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)是履行國(guó)家全面審計(jì)的職責(zé)，是深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的重要舉措。
3.完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求
完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。首先，從國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，據(jù)數(shù)據(jù)顯示，到2006年底，國(guó)有資本在基礎(chǔ)行業(yè)達(dá)到了3.3萬(wàn)億元，并且國(guó)有企業(yè)特別是中央企業(yè)的資產(chǎn)主要集中于交通、能源、重大裝備制造、軍工以及重要礦場(chǎng)資源開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域。也就是說(shuō)國(guó)有企業(yè)資本的控制能力不斷的加強(qiáng)，不僅是我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，更是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要國(guó)民經(jīng)濟(jì)組成部分。完善國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)不僅能夠揭露違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，還能夠促進(jìn)對(duì)質(zhì)量和績(jī)效的關(guān)注，促進(jìn)企業(yè)深化改革、完善企業(yè)制度和體系，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，從而保證國(guó)有企業(yè)的安全和國(guó)家的利益。而從非國(guó)有企業(yè)而言，完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)有利于提升自身內(nèi)部控制的能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益，同時(shí)為決策者做出科學(xué)的決策提供依據(jù)，這樣也就能夠很好的提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占于不敗之地。
二、完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)的措施
1.慎重選擇合適的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
不同的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)項(xiàng)目有不同的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此，在選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)一定要先對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行分析掌握，在收集到足夠的審計(jì)信息和數(shù)據(jù)之后，要慎重的選擇審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是得出合理科學(xué)審計(jì)論和提出合理的審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。企業(yè)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、額定標(biāo)準(zhǔn)、各種審計(jì)計(jì)劃以及各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等等，但是就目前而言，這些評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還沒(méi)有形成統(tǒng)一的規(guī)范，因而具有很大的不確定性。因此，選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)一定要慎重，嚴(yán)格根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和目標(biāo)來(lái)進(jìn)行選擇。
2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集和分析
前面已經(jīng)分析過(guò)了企業(yè)績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題之一就是企業(yè)績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)薄弱和數(shù)據(jù)證據(jù)收集的難度系數(shù)大，針對(duì)這些問(wèn)題必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)證據(jù)和數(shù)據(jù)的收集與分析。確保審計(jì)證據(jù)和原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性、充分性，以保障審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性。在證據(jù)的收集和分析中可以遵循公認(rèn)的準(zhǔn)則，通過(guò)增大調(diào)查樣本數(shù)量以及提供樣本的代表性等方法來(lái)增強(qiáng)證據(jù)的準(zhǔn)確性。通過(guò)多種渠道盡可能多的收集相關(guān)數(shù)據(jù)，通 過(guò)大量的數(shù)據(jù)分析與對(duì)比，提供數(shù)據(jù)和推測(cè)的充分性和可信性。
3.建立績(jī)效審計(jì)職業(yè)制度，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
績(jī)效審計(jì)在一定程度上依賴于審計(jì)師的職業(yè)判斷，由此對(duì)審計(jì)師的素質(zhì)提出了更高的要求。Wheat(1991)認(rèn)為積極的績(jī)效審計(jì)師(activist performance auditor)應(yīng)是主動(dòng)和全面的，在其管轄權(quán)范圍內(nèi)，獨(dú)立地確認(rèn)重要的社會(huì)和政策問(wèn)題;在外部權(quán)威需要的情況下，進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新以及重要審計(jì)的自我創(chuàng)新;遵循公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)布諸如預(yù)算調(diào)查和財(cái)務(wù)趨勢(shì)等特殊報(bào)告;把社會(huì)公眾及其代表作為最終客戶。現(xiàn)代審計(jì)職業(yè)發(fā)展的一種明確的趨勢(shì)就是更加的專門(mén)化和精細(xì)化。隨著“十二五”戰(zhàn)略規(guī)劃的提出，為了全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，我們建議建立績(jī)效審計(jì)職業(yè)制度。績(jī)效審計(jì)職業(yè)制度的建立應(yīng)探討建立注冊(cè)績(jī)效審計(jì)師制度的可行性及其實(shí)現(xiàn)方式，注冊(cè)績(jī)效審計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍、能力框架管理和考核，職業(yè)規(guī)范以及后
續(xù) 教育等重要問(wèn)題。
下面分別以國(guó)有控股的農(nóng)村小額貸款公司、擔(dān)保公司為例進(jìn)行闡述。
在了解小貸公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，確定貸款余額及變動(dòng)、利息收入、資本金及變動(dòng)、借款余額及變動(dòng)、利息支出是反映小貸公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的主要項(xiàng)目，也是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目，所以圍繞貸款業(yè)務(wù)臺(tái)帳、借款業(yè)務(wù)臺(tái)帳實(shí)施 審計(jì)程序才能查深查透。(1)利息收入，根據(jù)臺(tái)帳中客戶名稱、貸款金額、貸款期限、貸款利率，按權(quán)責(zé)發(fā)生制重新計(jì)算利息收入以復(fù)核其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，抽查部分項(xiàng)目檔案資料，查看項(xiàng)目放款憑證、借款 合同以及相關(guān)的保證合同、抵質(zhì)押合同、押品契證資料，并與貸審會(huì)批復(fù)核對(duì)，以證明貸款業(yè)務(wù)發(fā)生地真實(shí)性。在核實(shí)貸款業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)貸款余額和本期放款業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，如通過(guò)貸款條件分析，看其以信用、抵押、質(zhì)押、保證等條件貸款的比重，貸款條件嚴(yán)格還是寬松;通過(guò)貸款對(duì)象分析，看其對(duì)個(gè)人、個(gè)人中的農(nóng)戶、城市企業(yè)、農(nóng)村企業(yè)貸款的比重，信貸投向是否體現(xiàn)農(nóng)村小貸公司服務(wù)“三農(nóng)”的特色，“三農(nóng)”貸款利率是否合理、優(yōu)惠;通過(guò)貸款金額區(qū)間分析，看其開(kāi)展貸款業(yè)務(wù)是否堅(jiān)持“小額、分散”原則，同時(shí)體現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)控制水平;通過(guò)貸款期限分析，看其信貸投向是否集中在三個(gè)月以上的經(jīng)營(yíng)性貸款上，是否嚴(yán)格控制短期“過(guò)橋貸款”比重。通過(guò)業(yè)務(wù)臺(tái)帳計(jì)算加權(quán)年均利率，看其利率水平履行情況，收費(fèi)是否合理，體現(xiàn)不放“高利貸”的信貸業(yè)務(wù)特色。通過(guò)本期放款業(yè)務(wù)來(lái)源渠道分析，看其新增和存量續(xù)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的比重，是否積極開(kāi)發(fā)新業(yè)務(wù)。(2)資本金及借款，是小貸公司貸款資金的來(lái)源，且融資有額度限制，與資本金的比例為1：1，融資對(duì)象為不超過(guò)兩個(gè)金融機(jī)構(gòu)及股東，將資金來(lái)源與貸款余額比較，看其業(yè)務(wù)是否飽滿，是否已遇到無(wú)資金可貸的尷尬，還是融資能力不強(qiáng)，尚未用足規(guī)定的融資額度。(3)貸款損失準(zhǔn)備，按貸款資產(chǎn)分類的基礎(chǔ)上，分別按規(guī)定比例計(jì)提，由此看出貸款余額核實(shí)的重要性。
擔(dān)保公司，在了解擔(dān)保公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，確定報(bào)表中與擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的項(xiàng)目必須緊緊圍繞擔(dān)保余額及變動(dòng)、擔(dān)保費(fèi)收入進(jìn)行，索取擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)帳成為實(shí)施審計(jì)程序的前提條件，如：(1)擔(dān)保費(fèi)收入，根據(jù)臺(tái)帳中本期增加擔(dān)保業(yè)務(wù)的要素如客戶名稱、擔(dān)保額、擔(dān)保期限、費(fèi)率，計(jì)算復(fù)核擔(dān)保費(fèi)收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，同時(shí)可抽查部分項(xiàng)目的業(yè)務(wù)檔案資料，查看借款借據(jù)等債權(quán)憑證、借款合同、保證合同、抵質(zhì)押合同、押品契證資料，并與評(píng)審會(huì)批復(fù)核對(duì)，核實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和合規(guī)性，必要時(shí)就期末在保余額和本期增加擔(dān)保業(yè)務(wù)向各貸款銀行發(fā)函詢證。在核實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)在保業(yè)務(wù)及期間增加的擔(dān)保業(yè)務(wù)作出分析，如行業(yè)分布分析，看公司對(duì)各行業(yè)支持力度，支持方向是否與期間國(guó)家政策相悖，是否分布在風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè);單筆業(yè)務(wù)的擔(dān)保金額區(qū)間分布分析，可以分別按筆數(shù)和擔(dān)保金額進(jìn)行分析，看公司擔(dān)保業(yè)務(wù)符合小額、分散的風(fēng)險(xiǎn)控制原則，是否過(guò)于集中在單筆擔(dān)保額較大的業(yè)務(wù)上，是否一味追求業(yè)務(wù)規(guī)模和收入的擴(kuò)張而拋開(kāi)控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮;本期增加業(yè)務(wù)來(lái)源渠道分析，屬于純新增客戶業(yè)務(wù)或是存量客戶新增額度還是存量客戶續(xù)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，看公司業(yè)務(wù)拓展情況，是積極開(kāi)發(fā)新客戶還是一直扶持的存量客戶逐漸壯大對(duì)其增加支持力度，或是出于對(duì)存量客戶比較熟悉的考慮而放大對(duì)其資金支持。如果是 農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司，由于承擔(dān)著服務(wù)“三農(nóng)”，支持城鄉(xiāng)一 體化和新農(nóng)村建設(shè)的職能，享受相應(yīng)的政府補(bǔ)貼，還需關(guān)注其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中支持農(nóng)村種養(yǎng)殖戶、農(nóng)村 經(jīng)濟(jì)合作 組織、農(nóng)業(yè)企業(yè)的比重，看其業(yè)務(wù)開(kāi)展是否符合其設(shè)立宗旨。
三、結(jié)論
我國(guó)對(duì)企業(yè)績(jī)效審計(jì)的定義是：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門(mén)的審計(jì)方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和 管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開(kāi)發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。從起定義可以看出，績(jī)效審計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高和企業(yè)的 發(fā)展起著舉足輕重的作用。為此，企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)的重視，不斷的探索創(chuàng)新，完善企業(yè)績(jī)效審計(jì)制度與方法，形成規(guī)范的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的審計(jì)規(guī)則，提高對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和各種資源的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的綜合效益。
企業(yè)績(jī)效審計(jì)論文篇三
《 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的研究 》
內(nèi)容 摘要：發(fā)達(dá)國(guó)家早已開(kāi)展的績(jī)效 審計(jì)，在國(guó)內(nèi)多年來(lái)尚處探索階段;由于各國(guó) 經(jīng)濟(jì) 法律 環(huán)境的差異，不能照般國(guó)外做法。本文 分析 了當(dāng)前開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)，并提出若干可行的建議。
關(guān)鍵詞：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo) 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè) 為了提高運(yùn)作效率，需要加強(qiáng)對(duì)各職能部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行考核，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也不例外。發(fā)達(dá)國(guó)家早已建立起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)模式，并逐漸走向成熟，而在我國(guó)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)模式的 理論 與 實(shí)踐還處于起步的探索階段。由于面對(duì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及 歷史 沿襲的不同，照搬國(guó)外的做法并不適合，由此尋找一種符合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)模式。
一、 問(wèn)題 的提出
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審部門(mén)”)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，它的正常運(yùn)行不但能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的非正常消極因素，而且可以為 管理層提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康 發(fā)展 。一個(gè)健康有效的內(nèi)審部門(mén)可以在改善企業(yè)治理機(jī)制、完善企業(yè)內(nèi)部控制、及時(shí)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等方面起到重要的作用。然而，內(nèi)審部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題，在我國(guó)提出得較晚，在評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇上，通常簡(jiǎn)單地使用審計(jì) 計(jì)劃完成情況、審計(jì)的及時(shí)性、時(shí)效性以及領(lǐng)導(dǎo)的滿意度等指標(biāo)，在權(quán)重賦值上隨意性強(qiáng)，還常常出現(xiàn)被審計(jì)單位充當(dāng)評(píng)價(jià)主體等。這種考核模式存在明顯的不足：
1.指標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單，考核面窄。內(nèi)部審計(jì)作用主要是砍和咨詢，現(xiàn)行考核指標(biāo)偏重于確認(rèn)職能的考查，對(duì)咨詢職能的考核不足，不利于體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改善 組織管理、提高經(jīng)營(yíng)效益等方面發(fā)揮的作用，而這些正是內(nèi)部審計(jì)的主要價(jià)值所在，也是體現(xiàn)其未來(lái)效能的地方;
2.指標(biāo)體系缺乏應(yīng)變性，不能及時(shí)反映內(nèi)審部門(mén)在不同時(shí)期，因企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整而適時(shí)轉(zhuǎn)換的 工作重心，也不具備對(duì)內(nèi)部審計(jì)教未來(lái)工作重心定位的指導(dǎo)作用;
3.考核關(guān)系不夠合理，如采取360度打分原則，由被審計(jì)部門(mén)充當(dāng)評(píng)價(jià)主體，易 影響 到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。
4.可操作性差。許多審計(jì)項(xiàng)目，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是受托業(yè)務(wù)，隨機(jī)性很大，內(nèi)審部門(mén)很難用計(jì)劃控制。又如不同的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目的等，都決定了每次審計(jì)有不同的特征，及時(shí)性、時(shí)效性等指標(biāo)就缺乏涵蓋度，也難以制定明確的操作指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn);
5.考核與內(nèi)審部門(mén)前后的工作環(huán)節(jié)銜接不好，許多企業(yè)未將績(jī)效考核放在管理的體系中考慮，孤立地看待考核，忽略了考核前期與后期的相關(guān)工作。內(nèi)審部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)模式的不足之處，既不利于客觀反映內(nèi)審部門(mén)工作的得失，也不利于指引內(nèi)審部門(mén)的業(yè)務(wù)重心定位，甚至?xí)で鷥?nèi)審部門(mén)的形象。制定 科學(xué) 化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式，既是正確評(píng)價(jià)內(nèi)審部門(mén)功過(guò)得失的前提，也是引導(dǎo)內(nèi)審工作重心的重要工具。
二、建立內(nèi)審部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)模式的困難
內(nèi)審部門(mén)的諸多特征導(dǎo)致評(píng)價(jià)其績(jī)效會(huì)面臨許多困難：
1.內(nèi)審部門(mén)作用的發(fā)揮，深受其獨(dú)立性、客觀性特征強(qiáng)弱的影響，而這些特性強(qiáng)弱多由企業(yè)的內(nèi)部控制架構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位決定。
2.內(nèi)審部門(mén)的工作實(shí)際上是一種面向企業(yè)內(nèi)部提供的服務(wù)，對(duì)于服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)定缺乏統(tǒng)一的 方法 和一致的標(biāo)準(zhǔn);
3.內(nèi)審部門(mén)的貢獻(xiàn)一般都具有長(zhǎng)期性，而績(jī)效考核一般是以不超過(guò)一年的時(shí)間段為周期，考核時(shí)很難兼顧各周期之間的 聯(lián)系，無(wú)法全面評(píng)估長(zhǎng)期性業(yè)績(jī)。
4.內(nèi)審部門(mén)的作用多具有間接性，很難用定量方法去計(jì)量，而用定性的方法又顯得過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏說(shuō)服力;
5.內(nèi)審部門(mén)提供的咨詢服務(wù)，如在完善內(nèi)部控制建設(shè)方面，內(nèi)審部門(mén)只能提出建議，具體操作在各業(yè)務(wù)部門(mén)，這些建議的作用發(fā)揮，依賴于領(lǐng)導(dǎo)的重視和作業(yè)單位采取的具體行動(dòng)，所以也很難客觀地評(píng)價(jià)這些咨詢服務(wù)的質(zhì)量;
6.缺乏成功先例可鑒，正如前文所提，由于企業(yè)內(nèi)外的環(huán)境有別，如果完全引進(jìn)西方 現(xiàn)代 內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)模式，將出現(xiàn)水土不服，而把西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)模式與我國(guó)實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)的實(shí)踐還很少。
三.建立內(nèi)審部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)模式的幾個(gè)建議
如何客觀公正評(píng)價(jià)內(nèi)審部門(mén)的 工作業(yè)績(jī)?如何解決存在于其中的現(xiàn)實(shí) 問(wèn)題 ?首先我們必須關(guān)注 方法 體系的問(wèn)題。認(rèn)為應(yīng)從以下方面進(jìn)行努力：
(一)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置應(yīng)遵循的原則
1.嚴(yán)格把握評(píng)價(jià)原則和評(píng)價(jià)思想的內(nèi)涵，以保證指標(biāo)的有用性;
2.指標(biāo)計(jì)量結(jié)果的獲取應(yīng)具有規(guī)范可靠的基礎(chǔ)，以保證指標(biāo)的真實(shí)性和可操作性;
3.指標(biāo)體系應(yīng)是能有效反映內(nèi)審部門(mén)關(guān)鍵業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素的衡量參數(shù)，而不是對(duì)所有操作過(guò)程的反映，考核不能面面俱到。
4.進(jìn)行層層分解，即按照內(nèi)部 審計(jì) 組織的層級(jí)，逐層傳遞下去，形成邏輯嚴(yán)密且層次分明的系統(tǒng);
5.定量指標(biāo)和定性指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，定量指標(biāo)部門(mén)應(yīng)包括服務(wù)/運(yùn)作指標(biāo)，定性指標(biāo)應(yīng)包括與部門(mén)職責(zé)及業(yè)務(wù) 發(fā)展 戰(zhàn)略相一致的軟性參數(shù);
6.總體把握指標(biāo)的數(shù)量和權(quán)重，指標(biāo)不宜太多，并要按照 科學(xué) 的方法確定各指標(biāo)的權(quán)重，為對(duì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)一的記分測(cè)量打好基礎(chǔ)。
(二)多角度建立指標(biāo)體系
建立內(nèi)審部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)體系可以從不同的角度切入，實(shí)現(xiàn)多種構(gòu)建方法。一種方法是以內(nèi)審部門(mén)作業(yè)范疇為對(duì)象，首先將內(nèi)部審計(jì)作業(yè)進(jìn)行細(xì)化，再針對(duì)具體的作業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)：防衛(wèi)性作業(yè)著重考核內(nèi)審部門(mén)完成任務(wù)的效率和程度;建設(shè)性作業(yè)著重考核獲取效益的評(píng)估、增進(jìn)利益或提高 企業(yè) 管理效率;一般性作業(yè)著重考核審計(jì) 報(bào)告的質(zhì)量、后續(xù)審計(jì)的及時(shí)性等。另一種方法是以內(nèi)審部門(mén)“三E”( 經(jīng)濟(jì) 性、效率性、效果性)職能作用為范疇，結(jié)合時(shí)間緯度，設(shè)置內(nèi)審部門(mén)的短、中、長(zhǎng)期考核指標(biāo)：供短期考核的經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，如投資項(xiàng)目經(jīng)審計(jì)后的實(shí)際投入與審計(jì)前的預(yù)期投入的對(duì)比結(jié)果;供中期考核的效果性指標(biāo)，如被審計(jì)單位經(jīng)過(guò)采納審計(jì)建議改進(jìn)工作后的實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期產(chǎn)出的對(duì)比結(jié)果;供長(zhǎng)期考核的效率指標(biāo)，如經(jīng)審計(jì)后的實(shí)際產(chǎn)出與前期已審計(jì)過(guò)的實(shí)際投入的對(duì)比結(jié)果等。再一種方法是利用企業(yè)績(jī)效目標(biāo)確定內(nèi)審部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系;首先界定內(nèi)審部門(mén)可以 影響 的企業(yè)績(jī)效目標(biāo)，接下來(lái) 分析 內(nèi)審部門(mén)要做出什么樣的業(yè)績(jī)才能有助于企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)，把這些成果作為內(nèi)審部門(mén)的考核標(biāo)準(zhǔn)。
(三)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施
理論 上講，可供選擇的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、 歷史 標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)等。由于內(nèi)審部門(mén)的工作 內(nèi)容 和工作結(jié)果屬于企業(yè)秘密，是不要求公開(kāi)和企業(yè)不愿公開(kāi)的，這樣，無(wú)認(rèn)是選擇行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，還是區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)都很難操作，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)成為企業(yè)最具操作性、最現(xiàn)實(shí)的選擇。
評(píng)價(jià)主體可選擇內(nèi)外相結(jié)合的方法，在選擇外部評(píng)價(jià)主體時(shí)，應(yīng)特別注意利益相關(guān)者的回避，力爭(zhēng)評(píng)價(jià)主體的評(píng)價(jià)公開(kāi)公正，不影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。具體評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)采用一定的計(jì)量模型，將不同類型的指標(biāo)統(tǒng)一量化，最終得出清晰明了的評(píng)價(jià)結(jié)果。可采用的評(píng)價(jià)方法主要有針對(duì)定量指標(biāo)的功效系數(shù)法、綜合指數(shù)法、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化法、線性規(guī)劃法等方法和 應(yīng)用 于定性指標(biāo)的隸屬因子賦值法、德?tīng)柗品ǖ确椒ā?/p>
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