稅務(wù)會計師是指稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。 下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會計師論文發(fā)表的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)稅務(wù)會計師論文發(fā)表篇1

　　企業(yè)稅務(wù)會計淺析

　　摘要：本世紀(jì)初，隨著中國正式加入世貿(mào)組織，中國加入全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的腳步已逐漸加快，隨之中國也愈加深入了經(jīng)濟(jì)體制改革步伐，面對這一背景，企業(yè)經(jīng)營的的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，法律環(huán)境，稅收環(huán)境將更為復(fù)雜。而且我國現(xiàn)階段稅收政策法規(guī)并存變化性與剛性的特點，更加劇了稅收制度的復(fù)雜性，因此，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，稅務(wù)風(fēng)險顯然已無法回避，并已成為企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險，這就使得稅務(wù)風(fēng)險控制已不僅是單純的涉稅環(huán)節(jié)問題，而且成為與企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)及中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)密不可分的系統(tǒng)工程，那么，在我國基本稅制為大前提的稅收法律法規(guī)下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，主動應(yīng)對各種稅收業(yè)務(wù)，提升企業(yè)涉稅能力，促進(jìn)企業(yè)長期健康發(fā)展，以期達(dá)到維護(hù)國家健康稅收環(huán)境與企業(yè)自身合法權(quán)益雙贏的目標(biāo)。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計 發(fā)展 目標(biāo)

　　一、企業(yè)稅務(wù)會計的主要特征

　　企業(yè)稅務(wù)會計是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的理論和核算方法，根據(jù)財務(wù)會計的相關(guān)資料核算和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動的一門新興的邊緣會計學(xué)科。上世紀(jì)中葉以后，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于稅務(wù)會計有其獨立的特點，使之逐漸從企業(yè)財務(wù)會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支。

　　(一)稅務(wù)會計需嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)

　　在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)的財務(wù)會計核算依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并結(jié)合企業(yè)的實際運(yùn)行情況靈活加以運(yùn)用，但面對稅收法律法規(guī)，稅務(wù)會計必須嚴(yán)格遵守并執(zhí)行，無任何選擇權(quán)。在這方面，稅法的強(qiáng)制性表露無遺，因此，企業(yè)的涉稅風(fēng)險必然成為企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。也就是說，在企業(yè)中，當(dāng)征納稅行為發(fā)生時，如果企業(yè)財務(wù)會計核算與稅務(wù)會計核算發(fā)生沖突時，企業(yè)所據(jù)以調(diào)整的依據(jù)就只有一條就是“稅收法律法規(guī)”。

　　(二)稅務(wù)會計核算的實質(zhì)是調(diào)整核算

　　稅務(wù)會計的調(diào)整核算是指，在企業(yè)財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)上，稅務(wù)會計將財務(wù)會計遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則核算得出的企業(yè)財務(wù)會計收入總額，財務(wù)會計費(fèi)用總額，及企業(yè)財務(wù)利潤總額，按照國家相關(guān)稅收法律法規(guī)，在財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，從新計算應(yīng)納稅額所得額，并按照對于稅率計算應(yīng)納稅額的過程。一般來說，稅務(wù)會計調(diào)整核算在稅務(wù)會計中居于基礎(chǔ)地位。不同的稅種需要用不同的調(diào)整方法進(jìn)行稅務(wù)會計核算。因此，合理處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中稅務(wù)會計與財務(wù)會計不同的計算口徑，是正確地履行企業(yè)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。

　　(三)稅務(wù)會計貫穿于企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動

　　從企業(yè)設(shè)立初期，到企業(yè)終止時至，企業(yè)稅務(wù)會計都貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動中。納稅環(huán)節(jié)的各納稅事務(wù)之間相互聯(lián)系、相互作用，并形成一個循環(huán)整體。在對企業(yè)的整體涉稅風(fēng)險進(jìn)行考量時，往往無法獨立分離事前還是事后，都需通盤考慮。因為，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，往往是若干個產(chǎn)品生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)過程并行運(yùn)轉(zhuǎn)、交叉進(jìn)行。在一個時點的橫切面上，能看到不同周轉(zhuǎn)過程的各個不同階段同時存在。產(chǎn)品生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)循環(huán)是人們的一種抽象理解，在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，很難把某個周轉(zhuǎn)過程分離出去。因此，稅務(wù)會計必然是前后兼顧，全盤考慮的系統(tǒng)工程。

　　二、企業(yè)稅務(wù)會計必然與財務(wù)會計相分離

　　企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而資金運(yùn)動就是資金的形態(tài)變化或位移。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資金只有通過不斷的運(yùn)動中才能實現(xiàn)增值的目的。從資金運(yùn)動對象分可以把資金運(yùn)動分為社會總資金運(yùn)動和個別資金運(yùn)動。資金運(yùn)動與會計有著緊密的聯(lián)系，一般認(rèn)為，資金運(yùn)動是會計的對象。而現(xiàn)今，企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都無法脫離資金而獨立運(yùn)作，企業(yè)會計核算其就是以貨幣資金為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。在過去的很長一段時間里，我國經(jīng)濟(jì)都在計劃的規(guī)劃和影響下發(fā)展，因此，稅務(wù)在企業(yè)整個管理活動中的作用無法顯現(xiàn)，企業(yè)一直以來都習(xí)慣以財務(wù)會計為會計工作的核心，而忽視稅務(wù)會計。但隨著我國經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，這種管理模式的負(fù)面影響逐漸顯現(xiàn)，甚至在一些轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，稅務(wù)問題已制約了企業(yè)的發(fā)展。我國在1994年稅制改革以后，稅法日益健全，稅收管理愈發(fā)嚴(yán)格，計算方式也趨于多樣化，這樣的背景使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)逐漸產(chǎn)生差異，企業(yè)為順利發(fā)展，不得不對稅務(wù)會計給予重視，也不得不考慮稅務(wù)會計發(fā)展獨立性問題。

　　(一)二者確認(rèn)基礎(chǔ)存在差異

　　財務(wù)會計與稅務(wù)會計從確認(rèn)基礎(chǔ)來說，最顯著的區(qū)別就在于二者在收益實現(xiàn)期間與對應(yīng)的費(fèi)用抵扣期間的配比問題。企業(yè)會計制度以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)，亦稱應(yīng)計基礎(chǔ)、應(yīng)計制原則，是指以實質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和債務(wù)。即收入按現(xiàn)金收入及未來現(xiàn)金收入��債權(quán)的發(fā)生來確認(rèn);費(fèi)用按現(xiàn)金支出及未來現(xiàn)金支出��債務(wù)的發(fā)生進(jìn)行確認(rèn)。而稅收制度則是以收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合來進(jìn)行稅收確認(rèn)。即將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生，同時結(jié)合部分權(quán)責(zé)發(fā)生制來進(jìn)行稅制基礎(chǔ)的確認(rèn)。

　　(二)二者計量基礎(chǔ)存在差異

　　在會計準(zhǔn)則中，為更為準(zhǔn)確的記錄經(jīng)濟(jì)事件，財務(wù)會計確定了五種計量屬性。會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程，計量屬性反映了會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。不同的計量屬性，會使相同的會計要素表現(xiàn)為不同的貨幣數(shù)量。而在稅法中，由于稅收法定原則，使得稅法必然表現(xiàn)出強(qiáng)制性、固定性及無償性。在這種條件下，為使得征納稅做到有據(jù)可查，“歷史成本”原則必然成為稅務(wù)會計所遵循的工作基礎(chǔ)，才可以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性及權(quán)威性。

　　(三)二者的計量要素存在差異

　　會計準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素。企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。前者，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表，反應(yīng)企業(yè)截止到某一會計時點的財務(wù)狀況，后者，收入-費(fèi)用=利潤，則構(gòu)成了企業(yè)的利潤表，反應(yīng)企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果。而在稅法中，由于應(yīng)納稅額是企業(yè)最終的計稅結(jié)果，那么“應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、應(yīng)稅所得額、計稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額就構(gòu)成了企業(yè)計稅要素”，同時在計算繳交金額時，稅務(wù)會計應(yīng)遵循“應(yīng)稅收入-扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得額，和計稅依據(jù)*適用稅率=應(yīng)納稅額”的稅務(wù)等式。 　　三、企業(yè)稅務(wù)會計的目標(biāo)

　　稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅、納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是國家向納稅人征稅和納稅人向國家繳稅的法律依據(jù)。在一些國家，稅法調(diào)整的對象還包括征稅機(jī)關(guān)上下級之間的行政關(guān)系。而正是因為稅法是國家的法律規(guī)范，同時企業(yè)在經(jīng)營過程中又必須履行稅法，并遵從于稅法規(guī)定。因此，企業(yè)稅務(wù)的目標(biāo)必然是兼顧社會責(zé)任的同時，又有企業(yè)責(zé)任，且服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理。所以，從這個意義上說，企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)應(yīng)該是以受托責(zé)任為主，兼顧決策有用，同時，企業(yè)稅務(wù)會計的目標(biāo)也必須是以稅法為基本前提，向稅務(wù)會計信息使用者提供信息。

　　(一)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)決策的稅務(wù)信息

　　在我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)下，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，所有與經(jīng)營相關(guān)的企業(yè)收支，都必須在稅法的約束下進(jìn)行，因此企業(yè)稅務(wù)必須以國家稅法為基本前提，那么，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就必然成為企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動稅務(wù)信息的第一使用者。只有在各個企業(yè)的真實稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)才有了采取行之有效的稅務(wù)稽查的依據(jù)、那么，在此基礎(chǔ)上的稅收政策的制定及修訂，稅款征收的順利開展等相關(guān)活動，才有了最為直接的數(shù)據(jù)支撐。

　　(二)向企業(yè)管理者提供經(jīng)濟(jì)決策的稅務(wù)信息

　　我國現(xiàn)階段實行的是多稅制的復(fù)合征稅模式，即我國稅收制度由多種稅類的多個稅種組成，通過多稅種的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。復(fù)合稅制往往以一個或某兩個稅種作為籌集財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動的主導(dǎo)，即主體稅種，在不影響其他稅種的作用效果的前提下，優(yōu)先主體稅種的作用。復(fù)合稅制具有靈活，彈性大的優(yōu)點。在我國就具體體現(xiàn)在以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，其他稅與之相配合的復(fù)合式稅收體系。在這一稅制體系下，雖然稅制彈性大也較為靈活，但也給企業(yè)帶來稅務(wù)政策復(fù)雜多變的特點。因此，企業(yè)要在復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境下順利發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險已成為企業(yè)不得不考慮的要素，稅收成為直接影響企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一個重要因素。企業(yè)經(jīng)營管理者為使企業(yè)所有者權(quán)益最大化，必然關(guān)注稅收權(quán)益。因此，企業(yè)稅務(wù)會提供的企業(yè)稅務(wù)征納稅會計信息，也成為企業(yè)決策的依據(jù)這一。

　　(三)向社會公眾提供與之相關(guān)的稅務(wù)信息

　　在當(dāng)今，信息公開透明的要求越來越高，社會公眾了解企業(yè)的途徑也逐漸增多，為拓寬投資渠道，企業(yè)稅務(wù)會計報表也成為社會公眾關(guān)注點。社會公眾可以通過相關(guān)稅務(wù)報表了解企業(yè)的納稅義務(wù)履行情況，判斷企業(yè)的社會責(zé)任感、社會誠信度、社會貢獻(xiàn)力，從側(cè)面判斷企業(yè)經(jīng)營實力，從而增強(qiáng)對企業(yè)的認(rèn)同感，為企業(yè)做大做強(qiáng)，樹立百年品牌打下堅實的公眾基礎(chǔ)。

　　綜上所述，在中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要加強(qiáng)綜合競爭力，必然要重視企業(yè)稅務(wù)會計，企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)稅務(wù)會計相分離是企業(yè)財務(wù)專業(yè)化的必然趨勢，企業(yè)稅務(wù)會計是實現(xiàn)兼顧國家利益企業(yè)利益與協(xié)調(diào)發(fā)展的重要橋梁，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要途徑。企業(yè)稅務(wù)會計的發(fā)展必然為企業(yè)、國家提供健全有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而保障國家利益和納稅人合法權(quán)益，提高企業(yè)競爭力，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展提供堅實基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知[S].國稅發(fā)[2003]45號

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　　企業(yè)稅務(wù)會計師論文發(fā)表篇2

　　試論我國企業(yè)稅務(wù)會計

　　摘要：在我國，長期以來實行的是財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的會計制度，隨著我國加入WTO、企業(yè)會計制度改革的深入、稅法稅制的不斷完善，納稅已成為企業(yè)經(jīng)營決策中的一個重要問題，財務(wù)會計目標(biāo)與稅務(wù)會計的目標(biāo)差異已日趨明顯，關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會計的探討已變得非常必要和迫切。但作為企業(yè)稅務(wù)會計，必須嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)、條例及其實施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。

　　關(guān)鍵詞：我國，企業(yè)稅務(wù)會計

　　會計與稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域兩個不同的分支，分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對象。在西方國家，會計學(xué)科的分支領(lǐng)域已形成財務(wù)會計、管理會計和稅務(wù)會計三大分支。在我國，長期以來實行的是財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的會計制度，隨著我國加入WTO、企業(yè)會計制度改革的深入、稅法稅制的不斷完善，納稅已成為企業(yè)經(jīng)營決策中的一個重要問題，財務(wù)會計目標(biāo)與稅務(wù)會計的目標(biāo)差異已日趨明顯，關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會計的探討已變得非常必要和迫切。

　　一、稅務(wù)會計含義

　　稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科?稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅法法規(guī)為準(zhǔn)繩,運(yùn)用會計學(xué)的理論與方法,連續(xù)?系統(tǒng)?全面地反映稅款的形成?計算和繳納,即對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行確認(rèn)?計量?記錄和報告的一門專業(yè)會計?

　　二、企業(yè)稅務(wù)會計特征

　　與企業(yè)財務(wù)會計、管理會計相比較，企業(yè)稅務(wù)會計的特殊性體現(xiàn)在三個萬面：(一)企業(yè)稅務(wù)會計要在稅法的制約下操作

　　對于企業(yè)財務(wù)會計核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會計，必須嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)、條例及其實施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財務(wù)會計、管理會計在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種;在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算，并需報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財務(wù)會計核算涉及到稅務(wù)問題時，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會計處理;財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定要求不一致時，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。

　　(二)企業(yè)稅務(wù)會計是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具

　　企業(yè)稅務(wù)會計作為會計學(xué)科的一個分支，對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金運(yùn)動過程進(jìn)行系統(tǒng).全面的反映和監(jiān)督，具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與企業(yè)會計記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。對此，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)有一套自身獨立的處理準(zhǔn)則，通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生，保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

　　(三)企業(yè)稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用

　　企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說，是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

　　三、我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則與基本制度

　　(一)我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則

　　1.遵循稅法的原則。

　　企業(yè)稅務(wù)會計所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此，在企業(yè)稅務(wù)會計工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基儲會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產(chǎn)會計處理”，這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。論文參考網(wǎng)。企業(yè)稅務(wù)會計活動的全過程，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。

　　2.靈活操作原則。

　　這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會計活動中，對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映，力求準(zhǔn)確;而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當(dāng)簡化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因為納稅申報期一般是在企業(yè)會計核算終了之后，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表;年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。”因此，企業(yè)既要在日常的會計活動中正確核算各種應(yīng)納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。

　　3.尋找適度稅負(fù)原則。

　　稅務(wù)會計的一項重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。對此，企業(yè)的稅務(wù)會計人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進(jìn)行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟(jì)情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達(dá)到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業(yè)稅務(wù)會計活動，從企業(yè)經(jīng)營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤的現(xiàn)象發(fā)生，正確處理國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，及時、足額地向國家繳納稅款。

　　4.會計核算的一般原則。

　　即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時性、明晰性原則，會計修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會化大生產(chǎn)對會計核算的基本要求，是對會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。

　　(二)我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的基本制度

　　1.財務(wù)會計制度是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)財務(wù)通則》的要求制定的，與其它專業(yè)會計一樣，稅務(wù)會計也必須遵照執(zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時，才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.納稅申報制度。論文參考網(wǎng)。納稅申報制度，是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實反映納稅申報的內(nèi)容。

　　3.減免稅、退稅與延期納稅的制度。論文參考網(wǎng)。企業(yè)可按照稅收規(guī)定，申請減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定辦理書面申報和報批手續(xù)，應(yīng)附送有關(guān)報表，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。批準(zhǔn)前，企業(yè)仍應(yīng)申報納稅;減免稅到期后，企業(yè)應(yīng)主動恢復(fù)納稅。

　　4.企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查，是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)，防止和糾正錯計稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對賬務(wù)、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況等進(jìn)行自行檢查，以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。

　　四、我國企業(yè)稅務(wù)會計存在的問題

　　(一)稅務(wù)會計的理論體系不夠完善

　　稅務(wù)會計的發(fā)展需要理論指導(dǎo),稅收立法和相關(guān)配套制度相對落后,使稅務(wù)會計的準(zhǔn)則?制度難以確立?缺少稅收骨干部分基本法和一系列配套單行稅收法律,使現(xiàn)行稅法缺少了框架,稅收行政法規(guī)?地方性法規(guī)和規(guī)章等只有零散的模塊結(jié)構(gòu)而沒有框架支柱,難以建立體系?這就導(dǎo)致了相關(guān)準(zhǔn)則制度難以出臺,沒有稅務(wù)會計準(zhǔn)則制度的指引,只借用財務(wù)會計制度,給稅務(wù)會計的核算?控制和監(jiān)督帶來很大漏洞

　　(二)會計核算過程不夠合理

　　新稅制的實施，難以適應(yīng)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》原來規(guī)定的核算內(nèi)容。尤其是目前價內(nèi)稅與價外稅的并存，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業(yè)日常會計核算復(fù)雜化。新稅制實施之初，增值稅作為價外稅的會計處理首次施行。相當(dāng)一部分企業(yè)會計人員對期初存貨處理、含稅收入還原、視同銷售行為的計稅等會計處理方法不熟悉，企業(yè)稅收會計核算一度出現(xiàn)比較混亂的局面。在稅收征管工作中，由于增值稅一般納稅人“負(fù)增值”及低申報問題的大量出現(xiàn)，稅收政策又作了相應(yīng)的改變，國稅機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人的認(rèn)定更加慎重，適當(dāng)縮小了一般納稅人的認(rèn)定范圍，迫使企業(yè)不斷改變稅收會計核算方式。加之稅務(wù)人員對稽查后調(diào)賬輔導(dǎo)的重要性認(rèn)識不足，不列支出項目、確定增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣后，沒有考慮到企業(yè)會計核算的繁雜工作量，只補(bǔ)稅罰款了事。一部分企業(yè)稅收會計核算呈現(xiàn)無序狀態(tài)。

　　(三)企業(yè)缺乏專職稅務(wù)會計人員

　　企業(yè)作為納稅人主體,稅務(wù)會計是反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)的工具,樹立稅款優(yōu)先的理財觀念?目前,多數(shù)企業(yè)辦稅人員就是企業(yè)會計人員,由于他們負(fù)擔(dān)著多項職能,辦理涉稅事宜是工作的附屬部分,缺少精力和時間來全面透徹地學(xué)習(xí)?研究稅收法律?而稅收又是一項政策性?業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作,政策?法規(guī)更新比較快,使得企業(yè)辦稅人員缺乏主動性,只能被動地接受稅務(wù)部門的指示和處理,在辦理涉稅事宜時常常因不了解稅收政策和業(yè)務(wù)而出錯,被稅務(wù)部門處罰,使企業(yè)遭受不必要的損失。

　　(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計核算人員缺乏有效的監(jiān)督

　　目前會計人員的管理方式是統(tǒng)一由各級財政部門培訓(xùn)、發(fā)證及考核。稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計核算工作缺乏硬性監(jiān)督。盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》第37條規(guī)定了“企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款”，但對類似已建立賬簿而核算混亂這樣的問題，仍無法作出規(guī)范性的處罰。

　　五、完善我國稅務(wù)會計的建議

　　(一)建立完善的稅務(wù)會計體系

　　借鑒發(fā)達(dá)國家稅務(wù)會計經(jīng)驗,結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)體制改革和稅收法律制度?會計制度改革實踐,深入探討稅務(wù)會計目標(biāo)?稅務(wù)會計原則?稅務(wù)會計內(nèi)容等,建立完善的稅務(wù)會計體系?從稅法體系來看,需要有一部《稅收基本法》,將稅收立法原則?納稅人權(quán)利義務(wù)?稅法解釋權(quán)等內(nèi)容確定?同時,提高稅收立法級次,修改完善我國現(xiàn)行稅法基礎(chǔ)上,將各單行稅收法規(guī)升格為法律?此外,加強(qiáng)稅收征管的完善,出臺與《稅收征管法》相配套的有關(guān)制度,促進(jìn)稅收征管工作開展,進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化稽查工作,進(jìn)一步做好對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督?管理工作,積極開展打擊涉稅專項斗爭,完善執(zhí)法體系?

　　(二)建立合理的稅務(wù)會計核算體系

　　稅務(wù)會計是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度指導(dǎo)下,進(jìn)行財務(wù)核算?稅務(wù)會計根據(jù)國家稅法,核算和監(jiān)督的對象是與計稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項?這些經(jīng)濟(jì)事項在財務(wù)會計中也做記賬,但是不夠具體,在稅務(wù)會計中應(yīng)予以核算補(bǔ)充?稅務(wù)會計的核算方法是對稅務(wù)會計進(jìn)行連續(xù)?系統(tǒng)?全面地記錄?計算?反映和監(jiān)督所采用的方法?從設(shè)置賬戶到編制報表?納稅申報,這些核算方法都與財務(wù)會計基本一致?但是稅務(wù)會計有其特殊性,應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)交稅金賬簿?差異額賬簿”,由于稅務(wù)會計的特點決定了稅務(wù)會計報表有其自身特點?如相對獨立性?目的特殊性?適用對象特定性等,因此,應(yīng)單獨設(shè)置納稅申報表和應(yīng)交明細(xì)表?同時,應(yīng)注意的問題是稅法與新會計準(zhǔn)則的一致性,保證稅務(wù)會計與財務(wù)會計核算不出現(xiàn)沖突或盡量少出現(xiàn)沖突?

　　(三)注重對專門稅務(wù)人員的培養(yǎng)

　　如果說稅務(wù)會計的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會計的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會計保持旺盛生命力的核心和保證,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)會計作為融會計、稅務(wù)、法律知識及其相應(yīng)的實際工作經(jīng)驗為一體的高智能活動主體，因此,稅務(wù)會計人員從事的是專職稅務(wù)工作,用一套稅務(wù)會計職業(yè)準(zhǔn)則來規(guī)范稅務(wù)會計人員工作?因此,應(yīng)該考慮建立稅務(wù)會計人員執(zhí)證上崗制度,經(jīng)過嚴(yán)格培訓(xùn)考核,取得從業(yè)資格證書才可以上崗?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會計常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)的機(jī)會，以使企業(yè)稅務(wù)會計及時掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度。

　　(四)建立稅務(wù)會計需加強(qiáng)法治建設(shè)

　　隨著稅務(wù)會計的誕生，企業(yè)會計可能會把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會計必須遵循的準(zhǔn)則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達(dá)到某種目的而強(qiáng)行要求稅務(wù)會計作出違法行為，從而為企業(yè)稅務(wù)會計營造良好的法制環(huán)境;另一方面實現(xiàn)稅收的法治化，其核心在于制約稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管權(quán)的運(yùn)作納入法律設(shè)定的軌道中。這不僅可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)可能出現(xiàn)的權(quán)力腐敗，而且可以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不因稅務(wù)機(jī)關(guān)的濫用權(quán)力和越權(quán)行事而遭受損害。只有將稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力納入法制規(guī)則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實現(xiàn)。