工會財(cái)務(wù)論文范文
加強(qiáng)工會財(cái)務(wù)經(jīng)審工作,是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì),促進(jìn)工會經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范運(yùn)作的客觀要求。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的工會財(cái)務(wù)論文，供大家參考。
工會財(cái)務(wù)論文范文一：企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理
摘要:企業(yè)工會的一項(xiàng)重要的工作就是企業(yè)工會的財(cái)務(wù)管理。提高企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理水平是企業(yè)向前發(fā)展的客觀需要,目前,我國的企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理工作中仍然存在著很多的問題,應(yīng)該通過采取定期進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)、強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理等一系列的措施,建立一套有效可行的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,不斷增強(qiáng)工會財(cái)務(wù)管理水平,做到合理利用工會的經(jīng)費(fèi)。
關(guān)鍵詞:企業(yè);工會財(cái)務(wù)管理;工會經(jīng)費(fèi);措施
引言:企業(yè)的各級工會在開展工會工作,發(fā)展工運(yùn)事業(yè),維護(hù)工會,實(shí)施服務(wù)職能的最重要的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和物質(zhì)保障來自于企業(yè)工會財(cái)務(wù)所管理的工會經(jīng)費(fèi)。伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)工會內(nèi)部所暴露出的問題也越來越多,這就要求企業(yè)工會管理要不斷的進(jìn)行提高和完善。在發(fā)展的大環(huán)境下,企業(yè)工會的管理將面臨著更多更新的挑戰(zhàn),廣大的工會財(cái)務(wù)人員肩上的責(zé)任也更加重了,今后要努力探索、不斷創(chuàng)新,對各項(xiàng)會費(fèi)的支出進(jìn)行合理安排,加強(qiáng)企業(yè)工會財(cái)務(wù)的預(yù)算管理機(jī)制,共同提高企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理水平。
一、工會財(cái)務(wù)管理會計(jì)核算存在問題
1、經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算、工會的經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算是工會年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。經(jīng)費(fèi)的收支預(yù)算體現(xiàn)著工會的整個(gè)工作方針、工作重點(diǎn)。通過對工會經(jīng)費(fèi)的收支預(yù)算,我們不僅可以掌握工會的運(yùn)作程序,還可以預(yù)測工會的未來發(fā)展趨勢。由此可以看出,企業(yè)工會的經(jīng)費(fèi)預(yù)算可以充分的體現(xiàn)年度工會工作的總思路,總的格局以及財(cái)力調(diào)控的舉措和力度。可是近年來,上級反復(fù)多次強(qiáng)調(diào)工會預(yù)算的重要性,嚴(yán)格要求認(rèn)真落實(shí)工作,可是重決算,輕預(yù)算的弊端依然存在,對預(yù)算工作不重視,有的甚至是把去年的實(shí)際完成數(shù)照抄照搬過來,基本不按照正規(guī)的預(yù)算程序去辦,沒有通過工會委員會集體討論再作出決定并提交到經(jīng)費(fèi)審查委員會審查同意,使得預(yù)算與工會的實(shí)際工作相脫節(jié)。企業(yè)的各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動也不依據(jù)預(yù)算進(jìn)行開支,工會也沒有行駛有力的監(jiān)督力度,造成工會經(jīng)費(fèi)開支隨意性大的不正常局面。對于支出經(jīng)費(fèi),只要工會主席批準(zhǔn)了,工會會計(jì)簽字了就可以報(bào)銷,導(dǎo)致濫開口子,經(jīng)費(fèi)支出失控。
2、經(jīng)費(fèi)流失風(fēng)險(xiǎn)、工會工作的物質(zhì)基礎(chǔ)就是工會的固定資產(chǎn)和低值易耗品。雖然多年以來,工會在不斷的完善充實(shí)工會財(cái)產(chǎn)管理制度,但是由于重錢輕物的思想使得管理制度一直未能有效地落到實(shí)處。主要體現(xiàn)在:(1)購入物品時(shí)沒有執(zhí)行同步入賬;(2)對財(cái)務(wù)的管理和使用沒有落實(shí)到人,以至于漏登記而形成賬外資產(chǎn);(3)對于登記在冊的固定資產(chǎn)未完整記錄品牌型號以及規(guī)格等;(4)年度財(cái)產(chǎn)清查力度不夠,只是走形式而已;(5)不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理;模糊固定資產(chǎn)和低值易耗品的界限,使資產(chǎn)總之不實(shí);(6)攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、電腦、高檔樂器等財(cái)產(chǎn)長期外借或者由使用人保管,回收不回來;(7)單位分出去的財(cái)產(chǎn)長期沒有辦理移交手續(xù),易造成實(shí)際賬目出現(xiàn)偏差。
3、費(fèi)用支付缺乏合法性、工會的相關(guān)制度規(guī)定:“原始憑證是發(fā)生會計(jì)事項(xiàng)的唯一合法證明”。在審計(jì)過程當(dāng)中,我們發(fā)現(xiàn)許多工會購買的或批量的或零買的羊毛衫、運(yùn)動服、被罩、床單、襯衣、電飯鍋等物品用來作紀(jì)念品或獎品,在記賬的時(shí)候沒有附上相應(yīng)的一個(gè)的說明,導(dǎo)致使用目的不祥,去向不明。有些人可能就會鉆漏洞進(jìn)行暗箱操作,由此可見,企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理的隨意性太大,合法性不夠。
4、忽視資金安全問題、經(jīng)由國務(wù)院批準(zhǔn)、中國人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中明確規(guī)定:使用現(xiàn)金的結(jié)算起點(diǎn)定位1000元,超過使用的金額時(shí),要以支票或者銀行本票的形式進(jìn)行支付;對已經(jīng)核定過的庫存現(xiàn)金進(jìn)行限額,開戶單位一定要嚴(yán)格遵守。但是,大多企業(yè)工會都是以現(xiàn)金作為主要的支付手段,有的時(shí)候單位到外地購物都會直接攜帶大量的現(xiàn)金,這不僅違反了現(xiàn)金的管理規(guī)定,還存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。許多事實(shí)上購買的固定資產(chǎn)或者低值易耗品,由于虛假不實(shí)的發(fā)票不能夠作為入賬、建卡的合法依據(jù),而最終成為了賬外資產(chǎn)。
5、記賬不按規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)操作、全國總工會有關(guān)的文件規(guī)定,本單位行政的會計(jì)專業(yè)人員可以兼任工會的會計(jì)核算工作。在檢查中,發(fā)現(xiàn)許多兼職會計(jì)人員沒有履行自己的職責(zé),對于工會的會計(jì)賬務(wù)一個(gè)季度,甚至是一年才進(jìn)行一次處理,更有甚者為了圖省事竟然將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)事項(xiàng)強(qiáng)行捏和在一起記賬。有的單位讓經(jīng)辦人直接在記賬憑證上簽收現(xiàn)金、物品。
二、采取措施
1、加大工會經(jīng)費(fèi)收繳力度
工會開展工作的物質(zhì)基礎(chǔ)和保證全部系在工會經(jīng)費(fèi)上,工會經(jīng)費(fèi)是工會財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。作為審計(jì)部門,應(yīng)該把工會經(jīng)費(fèi)撥交情況列入年度審計(jì)工作內(nèi)容作為檢查被審計(jì)單位遵紀(jì)守法情況的一項(xiàng)重要內(nèi)容來抓;對于不按時(shí)撥交經(jīng)費(fèi)的單位,要求其財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé),實(shí)行嚴(yán)厲的懲罰制度,比如撥交經(jīng)費(fèi)和各項(xiàng)評比表彰相掛鉤,直接取消其年底評優(yōu)資格,情節(jié)嚴(yán)重的還要給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰。對于屢教不改,依然不按時(shí)撥交工會經(jīng)費(fèi)的的單位,工會應(yīng)該運(yùn)用法律手段進(jìn)行強(qiáng)制撥交,以保障工會經(jīng)費(fèi)撥交的及時(shí)性、完整性和嚴(yán)肅性。
2、強(qiáng)化監(jiān)督制度,使工會財(cái)務(wù)規(guī)范化管理、建立合理規(guī)章制度,規(guī)范行為,對財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的約束力進(jìn)行強(qiáng)化。除了要認(rèn)真執(zhí)行工會的財(cái)務(wù)制度,還要按照有關(guān)法律法規(guī),并結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況,建立一套完善的工會財(cái)務(wù)管理制度。比如內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部管理制度、稽核制度、報(bào)銷規(guī)定等一系列制度,并根據(jù)崗位的情況實(shí)行責(zé)任到人制,明確分工任務(wù)。
提高工會財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化和制度化,做好會計(jì)基礎(chǔ)工作,為此,工會的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真抓起來,虛心聽取會計(jì)工作人員的好的建議,與財(cái)務(wù)人員一起制定好會計(jì)基礎(chǔ)工作的思路和方法,按照工會財(cái)務(wù)管理規(guī)定的要求制定實(shí)施細(xì)則和規(guī)定。工會領(lǐng)導(dǎo)要定期對工會會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行檢查,在人力物力上給予大力支持,保證工會工作順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)工會資產(chǎn)管理、促進(jìn)工會資產(chǎn)的合理利用,首先要明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。工會資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)就是固定資產(chǎn)管理。我們要采取以賬查物、以物對賬、以物建賬的形式,把每一項(xiàng)資產(chǎn)都進(jìn)行仔細(xì)的核對編號,并建立了資產(chǎn)管理檔案。如果在檢查中發(fā)現(xiàn)問題,要及時(shí)采取有效措施,進(jìn)行補(bǔ)救,制定相應(yīng)的管理措施,以預(yù)防下次再出現(xiàn)類似情況。真正做到物有賬、人有責(zé)、每一筆賬都落到實(shí)處,規(guī)范工會資產(chǎn)管理工作,讓工會的資金得到充分的利用,切實(shí)提高資產(chǎn)管理水平,讓資產(chǎn)管理得到進(jìn)一步的規(guī)范。
4、強(qiáng)化工會預(yù)算管理、工會財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)是工會財(cái)務(wù)預(yù)算,工會的財(cái)務(wù)預(yù)算是有效使用工會經(jīng)費(fèi)的重要手段。工會要做好財(cái)務(wù)預(yù)算,就必須嚴(yán)厲杜絕預(yù)算外支出。企業(yè)工會在編制預(yù)算的時(shí)候,要做到量入為出,收支平衡,略有結(jié)余的原則。任何人員都不能夠超越預(yù)算的規(guī)定,報(bào)銷不在預(yù)算范圍內(nèi)的款項(xiàng)。預(yù)算要充分考慮好工會工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、整體。預(yù)算在被審查批準(zhǔn)后要嚴(yán)格按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)行,采取積極有效的措施組織收入,以保證預(yù)算支出的需要。對于超出預(yù)算的費(fèi)用,要進(jìn)行嚴(yán)格的審查,找出原因,明確責(zé)任。工會財(cái)務(wù)會計(jì)在做賬的時(shí)候要保障數(shù)字真實(shí),內(nèi)容完整,賬、表、證統(tǒng)一,各種附表齊全,決算說明清楚。如果有特殊原因而導(dǎo)致超出預(yù)算,那么就必須要經(jīng)過經(jīng)費(fèi)審查委員會的審查確認(rèn)后,才能夠?qū)幹祁A(yù)算調(diào)整方案。對決算進(jìn)行分析,檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,在年終后,如有超支,查明原因,落實(shí)責(zé)任,為正確的決算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù),同時(shí)也是為完善下一年的預(yù)算打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
5、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、提高工會財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是一項(xiàng)非常重要的工作,我們可以采取多種手段和途徑來達(dá)到提高工會財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)的目的。如:鼓勵(lì)員工進(jìn)行專業(yè)技術(shù)的資格考試,學(xué)習(xí)接受新的業(yè)務(wù)和新的知識,每年定期開展相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),解決市場經(jīng)濟(jì)條件下工會財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題情況,培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干。除了加強(qiáng)在業(yè)務(wù)方面的培養(yǎng)之外,還要重視品德的養(yǎng)成,工會財(cái)務(wù)人員應(yīng)該愛崗敬業(yè),有良好的職業(yè)道德。如果工會的財(cái)務(wù)人員對工作不重視,是不可以干好的,只有真正愿意干、喜歡干,對待工會的工作認(rèn)真積極,才能干好。德才兼?zhèn)涫翘暨x工會財(cái)務(wù)人員的重要原則之一。
6、充分發(fā)揮經(jīng)審會監(jiān)督作用、經(jīng)審會代表的是群眾的利益,對經(jīng)費(fèi)的收支情況和預(yù)決算的編制情況以及工會部門的遵紀(jì)守法情況進(jìn)行監(jiān)督審查。工會經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督審查,是對源頭的審查,是最基礎(chǔ)性的審查,也是最實(shí)際的監(jiān)督。定期對經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行檢查,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,并提出有效的改進(jìn)措施。把評審的結(jié)果多進(jìn)行公開,隨時(shí)征求他們的意見,實(shí)行管理、民主監(jiān)督,重視員工提出來的財(cái)務(wù)管理的意見和建議。
結(jié)語:總而言之,企業(yè)工會的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié),必須嚴(yán)格把關(guān),運(yùn)用合理的時(shí)段來有效的控制經(jīng)費(fèi)的收支,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,進(jìn)一步提高完善企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理的水平是企業(yè)健康快速的發(fā)展的必要保障。
作者單位:中平能化集團(tuán)公司工會
參考文獻(xiàn):
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[2]陳國睛.關(guān)于工會財(cái)務(wù)管理改革的思考.中國工會財(cái)售.2007年2月
工會財(cái)務(wù)論文范文二：財(cái)務(wù)監(jiān)控研究綜述
摘要：在公司治理結(jié)構(gòu)中，由于決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離使得決策者和執(zhí)行者權(quán)力和利益的分離，要達(dá)到協(xié)調(diào)制衡機(jī)制的有效運(yùn)行，必須解決信息不對稱的機(jī)制問題。財(cái)務(wù)監(jiān)控是提升內(nèi)控制度執(zhí)行力的重要手段，它與公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)高度統(tǒng)一，成為公司治理的核心之一，是公司治理的重要變量。因此，對國內(nèi)外財(cái)務(wù)監(jiān)控有關(guān)研究成果進(jìn)行梳理和總結(jié)，對公司加強(qiáng)公司治理力度提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力具有借鑒意義。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)控，綜述
一、國外財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)回顧與評述
西方國家對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究，大體經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。第一個(gè)階段是企業(yè)活動的財(cái)務(wù)監(jiān)控階段，其財(cái)務(wù)監(jiān)控主要圍繞增加產(chǎn)量的生產(chǎn)活動進(jìn)行。第二個(gè)階段是多角度財(cái)務(wù)監(jiān)控階段。19世界末20世紀(jì)初國外的股份公司開始迅速發(fā)展，由于股權(quán)分散，出現(xiàn)經(jīng)理控制董事架空股東的情況，為了保護(hù)股東利益、解決信息不對稱的問題，委托代理理論應(yīng)運(yùn)而生。第三個(gè)階段是以內(nèi)部綜合控制等為重要內(nèi)容的財(cái)務(wù)監(jiān)控階段。這個(gè)階段外部監(jiān)管雖發(fā)揮了重要作用,但外部監(jiān)管并不能取代內(nèi)部控制，所以通過外部進(jìn)行監(jiān)管的同時(shí)，仍強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。在不同的階段國外學(xué)者對財(cái)務(wù)監(jiān)控的側(cè)重點(diǎn)各有不同。
以Alchian和Demsetz(1972)、Jensen和Meckling(1976)為代表的企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論，研究委托-代理的問題。Berle和Means(1979)指出，由于公司股權(quán)比較分散，股東未能對經(jīng)理實(shí)施重要控制，這種狀況使得經(jīng)理趁機(jī)貪污、作弊等損害股東的利益。還有人總結(jié)的有關(guān)這方面是市場主導(dǎo)型的英美模式與組織控制型的日、德模式是西方公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的兩種典型模式。他們有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，在不同的時(shí)期受到了不同的國家的推崇。以斯蒂格利茨為主要的代表財(cái)務(wù)論文，他拓展了傳統(tǒng)的公司治理理論，提出了“利益相關(guān)者理論”(stakeholdertheory)。該理論認(rèn)為廣義上的公司“所有者”除了所有者和管理者外，還應(yīng)考慮利益相關(guān)集團(tuán)，包括工人、銀行和地方政府，它涉及到了企業(yè)外部環(huán)境，包括法律體系，金融系統(tǒng)和競爭性市場等，也包括企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制情況。可以看出，20世紀(jì)70年代西方學(xué)者對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究都是從公司治理的角度入手，對公司治理的理論基礎(chǔ)的研究較多。
20世紀(jì)80年代，美國企業(yè)出現(xiàn)了大量的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，一些大公司相繼出現(xiàn)經(jīng)營失敗，這些現(xiàn)象引起了美國社會各界的空前關(guān)注。為了研究經(jīng)營失敗及虛假財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的原因，“反對虛假財(cái)報(bào)告委員會”(COSO)對財(cái)務(wù)舞弊事件進(jìn)行了全而細(xì)致的調(diào)查研究。通過大量的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分財(cái)務(wù)舞弊事件都是由內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控失控造成的，COSO隨即開始研究企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題。于20世紀(jì)90年代初期，發(fā)布了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》即著名的COSO報(bào)告。它使許多美國公司的各層管理者能在一個(gè)統(tǒng)一的框架內(nèi)有效履行其內(nèi)部控制的職責(zé)，并為會計(jì)師行業(yè)對內(nèi)部控制的評估提供了一個(gè)基礎(chǔ)。該標(biāo)準(zhǔn)能力促公司建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，這為有效的公司治理奠定了良好的基礎(chǔ)。
1991年12月，卡得怕瑞報(bào)告在英國產(chǎn)生，它被稱作世界第一部公司治理原則文獻(xiàn)。報(bào)告的題目是《公司治理的財(cái)務(wù)方面》(The Finance Aspects ofCorporate Dovernance)，該報(bào)告著重突出了公司治理中財(cái)務(wù)的重要性，強(qiáng)調(diào)了董事會的控制與報(bào)告職能以及審計(jì)人員的角色。之后，同樣強(qiáng)調(diào)董事會作用的Charkham(1995)提出，董事會應(yīng)該建立專門的委員會，主要有審計(jì)委員會、報(bào)酬委員會和提名委員會，這三大委員會對于保持董事會監(jiān)控的獨(dú)立性協(xié)和使董事會具有良好的監(jiān)控信息有一定的作用。20世紀(jì)90年代末，外國學(xué)者已經(jīng)開始關(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)控對公司治理的作用財(cái)務(wù)論文，并將董事會的積極作用放在公司治理結(jié)構(gòu)的重要位置。
之后，KathleenA. farrell與David A.Whidbee(2002)進(jìn)一步的研究了來自財(cái)務(wù)媒介的監(jiān)控與CEO接管之間的關(guān)系，分析了財(cái)務(wù)媒介監(jiān)控的作用。Hartzell和Starks(2003)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者在經(jīng)理補(bǔ)償方面可起到監(jiān)控作用。他們對1992年至1997年間的1914家研究公司進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)在機(jī)構(gòu)股權(quán)集中與公司經(jīng)理補(bǔ)償對績效報(bào)酬的敏感度之間存在著正相關(guān)的關(guān)系。這一階段西方學(xué)者對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究已經(jīng)開始深入，從單純的關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)監(jiān)控的關(guān)系擴(kuò)大到財(cái)務(wù)媒介、機(jī)構(gòu)投資者等對財(cái)務(wù)監(jiān)控的作用上。
西方理論界對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究對財(cái)務(wù)控制理論發(fā)展起到了啟示性的作用。但據(jù)目前所掌握的資料顯示，上述研究涉及較多的是與財(cái)務(wù)監(jiān)控相關(guān)的基本理論研究、監(jiān)控與公司治理機(jī)制關(guān)系的研究、監(jiān)控機(jī)制模式研究等方面，其觸角主要集中在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)，而對純粹財(cái)務(wù)管理學(xué)范疇重視不夠，對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究集中在金融控制和內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域，對財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)涵及外延未進(jìn)行深人研究，也未建立完整的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控理論體系有待后人進(jìn)一步深入探討。
二、 國內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)回顧與評述
(一)國內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)回顧
我國財(cái)務(wù)理論界對財(cái)務(wù)監(jiān)控領(lǐng)域的部分問題已經(jīng)有所研究，諸如財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本理論、財(cái)務(wù)監(jiān)控的模式、財(cái)務(wù)監(jiān)控配置權(quán)等方面但研究都取得了一些成果，但是目前看來這些取得的成果還很有限。應(yīng)當(dāng)說，這一研究現(xiàn)狀基本上客觀的反映了目前財(cái)務(wù)監(jiān)控理論研究尚處于萌芽階段的現(xiàn)實(shí)狀況，財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)的配置、財(cái)務(wù)監(jiān)控效率、財(cái)務(wù)監(jiān)控的運(yùn)行機(jī)制等方面的問題還有待進(jìn)一步的研究，對財(cái)務(wù)監(jiān)控理論體系的研究也還處于初步形成和探索階段。另外，我國財(cái)務(wù)監(jiān)控理論的發(fā)展受到自身企業(yè)的性質(zhì)、管理制度及實(shí)務(wù)特點(diǎn)等因素的影響。我國在積極引進(jìn)西方研究成果的同時(shí)，應(yīng)該從多角度進(jìn)行更為深入的研究。
1. 財(cái)務(wù)監(jiān)控基本理論研究
吳聰玉(2005)指出，財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，是確保企業(yè)自身能夠持續(xù)經(jīng)營和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理需要的業(yè)務(wù)監(jiān)控。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控是涉及事前預(yù)測規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后歸納總結(jié)的全過程監(jiān)控，具有基礎(chǔ)性、專業(yè)性和經(jīng)常性的特點(diǎn)。監(jiān)控主體是企業(yè)自身。林忠高等(2005)為財(cái)務(wù)監(jiān)控做出定義，指出財(cái)務(wù)監(jiān)控是委托人通過預(yù)算控制、責(zé)任控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等以一系列手段，并以有效的激勵(lì)約束機(jī)制和信息披露機(jī)制作為保障財(cái)務(wù)論文，在使代理人遵守財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的前提下，挖掘潛力，融合委托人與代理人之間的目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理活動。齊飛(2005)對財(cái)務(wù)監(jiān)控做出了如下定義，財(cái)務(wù)監(jiān)控是在產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上，為確保企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策與監(jiān)管活動。孫寶霞(2008)在研究企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控時(shí)，借鑒財(cái)務(wù)控制的概念將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控定義為，在出資人所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，圍繞集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)建立監(jiān)控組織體系，并利用各種財(cái)務(wù)手段對下屬子公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督，其目的是使子公司的經(jīng)營管理活動符合集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，維護(hù)集團(tuán)的整體利益。上述定義不管是從什么角度做出的，我們都不難看出財(cái)務(wù)監(jiān)控首先強(qiáng)調(diào)的是一種權(quán)力控制，所有者對經(jīng)營者實(shí)施監(jiān)控是基于出資者所有權(quán)，而經(jīng)營者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控則是出于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。其次，財(cái)務(wù)監(jiān)控強(qiáng)調(diào)監(jiān)督，控制是核心，但控制是在有效的監(jiān)督之下進(jìn)行的。
湯谷良教授(2006)從財(cái)務(wù)管理而非公司理財(cái)?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)的要求，詳細(xì)分析了對財(cái)務(wù)監(jiān)控的主體、目標(biāo)、客體和方式的定義。他強(qiáng)調(diào)研究財(cái)務(wù)監(jiān)控必須致力于具體實(shí)施方式、系統(tǒng)架構(gòu)和它們之間的融合，并提出了財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)對企業(yè)價(jià)值的影響。閻達(dá)五、宋建波(2000)認(rèn)為，企業(yè)中客觀存在兩個(gè)主體，即企業(yè)所有者和受托經(jīng)營者，雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控必須以“協(xié)調(diào)”作為目標(biāo)，設(shè)計(jì)激勵(lì)與約束并重的控制思路和方法，并建立多層次的監(jiān)控體系。張雙才(2001)將財(cái)務(wù)監(jiān)控中的主體視野拓寬，不僅僅局限在股東與管理者之間的委托代理關(guān)系，將委托代理沖突涉及到不同證券持有者之間?？梢钥刺庁?cái)務(wù)論文，財(cái)務(wù)監(jiān)控理論研究的薄弱性。受網(wǎng)絡(luò)環(huán)境影響，財(cái)務(wù)監(jiān)控理論才逐漸興起，財(cái)務(wù)監(jiān)控主體、客體、目標(biāo)、對象的研究很不成熟，缺少一個(gè)理論框架，因而財(cái)務(wù)監(jiān)控的理論缺乏系統(tǒng)性。
2. 財(cái)務(wù)監(jiān)控模式研究
王硯淑(2004)在研究財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制時(shí)提出，財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。從理論上講, 公司治理中的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制可以劃分為內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制和外部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制兩部分。公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要由股東大會、監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等監(jiān)控主體來實(shí)施。與外部監(jiān)控相比, 內(nèi)部監(jiān)控不僅成本最低, 而且可以彌補(bǔ)外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷, 能在事中、事前主動監(jiān)控, 從全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的。利益, 如果內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控失效, 公司不良行為就會給各利益相關(guān)方造成巨大的損失。
韓鵬(2007)強(qiáng)調(diào)內(nèi)外部財(cái)務(wù)監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合。他指出，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體基于委托代理關(guān)系、授權(quán)關(guān)系和責(zé)權(quán)利關(guān)系等按層級配置財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)，外部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體以強(qiáng)制性監(jiān)控市場與競爭性財(cái)務(wù)監(jiān)控市場為核心配置財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)。為了避免重復(fù)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控資源優(yōu)化，在強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控基礎(chǔ)上，整合外部財(cái)務(wù)監(jiān)控資源，建立以國家審計(jì)為龍頭、社會審計(jì)與銀監(jiān)會為核心、債權(quán)人財(cái)務(wù)監(jiān)控為輔助的外部監(jiān)控體系。
周立寧(2006)主張建立監(jiān)事會主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。她指出，公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體進(jìn)行統(tǒng)合很有必要，統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的，主要是現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體優(yōu)化。對公司內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不同主體之間進(jìn)行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，做到監(jiān)事會和獨(dú)立董事等其他監(jiān)控主體之間相互溝通，交換意見，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，這是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的根本之道。
__國、張春雨(2009)利用實(shí)證分析對董事會對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量的作用進(jìn)行了分析，結(jié)果顯示：董事長與CEO兩職合一的銀行可能發(fā)生銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較小;董事會獨(dú)立性對銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量變化有一定影響，但其檢驗(yàn)的結(jié)果并不特別顯著;銀行的總資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)杠桿對銀行未來一段時(shí)期的財(cái)務(wù)變化趨勢有顯著影響。
程新生(2002)通過研究公司治理結(jié)構(gòu)的問題，指出公司治理監(jiān)控模式分為單層監(jiān)控模式和雙重監(jiān)控模式。在單層監(jiān)控模式中，董事會是公司治理的核心，由董事會對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控。雙重監(jiān)控模式是由董事會對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控以及監(jiān)事會對執(zhí)行董事、經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控。
上述對財(cái)務(wù)監(jiān)控模式的研究，明確了內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控和外部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本模式。但是對于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控中董事會、監(jiān)事會、高層經(jīng)理間財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)的配置學(xué)術(shù)界的觀點(diǎn)尚未統(tǒng)一。從宏觀層次講，財(cái)務(wù)監(jiān)控模式受我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境、立法現(xiàn)狀財(cái)務(wù)論文，政治背景的影響;從微觀層次講，財(cái)務(wù)監(jiān)控模式又受到企業(yè)性質(zhì)、公司治理結(jié)構(gòu)等多方面的影響。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)控模式?jīng)]有也不可能是唯一的、一成不變的。另外，由于財(cái)務(wù)監(jiān)控是多主體協(xié)同作用下實(shí)施的，建立模型、數(shù)據(jù)以及資料的取得難度很大，因此，缺乏模型研究也是我國目前財(cái)務(wù)監(jiān)控模式研究的困難之一。
3. 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控研究
有關(guān)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的文章數(shù)量較多，這些文章分別從公司治理、財(cái)務(wù)控制模式選擇、財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、預(yù)算管理、人員管理、資金控制、業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)、內(nèi)部審計(jì)等方面對集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題進(jìn)行了探討。其中不乏具有獨(dú)創(chuàng)性且影響較大的代表性觀點(diǎn)。
于增彪等(2001)采用現(xiàn)場研究的方法，概括出了企業(yè)集團(tuán)管理的資金預(yù)算管理整合模式和全面預(yù)算整合模式，并從技術(shù)、組織、行為和環(huán)境四個(gè)維度描述了集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)的特征，從歷史與現(xiàn)狀、理論與實(shí)務(wù)等方面闡述了我國集團(tuán)公司推行預(yù)算管理的重大意義。朱元午等(2004)主張，依據(jù)系統(tǒng)論、控制論、信息論尤其是耗散結(jié)構(gòu)理論和博奔論的基本原理，在對傳統(tǒng)全面預(yù)算管理賦予新摘要的資料和啟示。
可見，目前理論界有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、管理模式己有多方面的研究成果，而對于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理活動，特別是母公司對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控方面已經(jīng)有了較為深入、系統(tǒng)的研究。但是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，中國企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展中所暴露出來的規(guī)模優(yōu)勢未完全顯現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制與制度未真正建立起來有關(guān)集團(tuán)發(fā)展與經(jīng)營的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系尚不完善等嚴(yán)重制約著集團(tuán)進(jìn)一步發(fā)展的重大管理問題，或多或少地暴露在財(cái)務(wù)控制上，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控仍有很多問題等待專家學(xué)者的探討和研究。
4. 財(cái)務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)研究
傅元略(2003)的研究表明，改革開放以來，我國在引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)方面進(jìn)展很快，但對國外先進(jìn)的公司治理實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)監(jiān)控技術(shù)的引進(jìn)相對滯后，提出加深對財(cái)務(wù)監(jiān)控理論和方法的研究，積極將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與先進(jìn)的財(cái)務(wù)監(jiān)控思想結(jié)合起來，創(chuàng)建適合我國企業(yè)參與全球化市場競爭的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，并對適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的涵義、調(diào)控導(dǎo)向類型、類別和兩層級監(jiān)控結(jié)構(gòu)作了一些有益的探討。
梅雨(2007)在網(wǎng)絡(luò)全球化和知識經(jīng)濟(jì)高度競爭下，要不斷提高中國的公司治理的效率和效果，更需要結(jié)合公司信息系統(tǒng)的變革和適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的重構(gòu)財(cái)務(wù)論文，將適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控與企業(yè)信息化系統(tǒng)集成并融合到公司治理的不同層級的監(jiān)控中去?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該基于企業(yè)信息化系統(tǒng)，打通財(cái)務(wù)運(yùn)營系統(tǒng)(包括日常資金結(jié)算與監(jiān)控系統(tǒng)、流動資金計(jì)劃與管理系統(tǒng)、投資和預(yù)算決策系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等等)與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)運(yùn)營系統(tǒng)(電子商務(wù)系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、會計(jì)信息系統(tǒng)等等)的隔閡，形成集成化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從而在整個(gè)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的共享。
張杰(2009)指出企業(yè)信息化的發(fā)展使財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)和對象發(fā)生了變化，對財(cái)務(wù)監(jiān)控和人員產(chǎn)生了諸多影響，有必要構(gòu)建信息化環(huán)境下的適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制和建立基于價(jià)值流的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。在信息化環(huán)境下，企業(yè)信息流的價(jià)值管理比交易的現(xiàn)金流管理更為重要。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控不再單純關(guān)注本企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，而要全面關(guān)注價(jià)值鏈中的各個(gè)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，只有它們之間相互密切配合，才能達(dá)到有效的價(jià)值鏈管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)。
企業(yè)信息化的核心是管理上全面推廣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化，包括充分開發(fā)信息資源，其目標(biāo)是提高管理的效果?？梢钥闯?，當(dāng)前對財(cái)務(wù)監(jiān)控信息化的研究主要目的集中在解決如下的問題上。企業(yè)信息化下財(cái)務(wù)監(jiān)控的定義、目標(biāo)、對象的變化;企業(yè)信息化對財(cái)務(wù)監(jiān)控的影響，如何建立新的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制;在企業(yè)信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)監(jiān)控怎樣充分地利用企業(yè)的信息資源和建立創(chuàng)新的財(cái)務(wù)評價(jià)體系;財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制重構(gòu)應(yīng)怎樣與業(yè)務(wù)流程再造和企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的融合。對上述問題的研究雖然有所成就，但仍需進(jìn)一步深入。
(二)國內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)評述
財(cái)務(wù)監(jiān)控是財(cái)務(wù)管理的職能之一，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。國內(nèi)的財(cái)務(wù)管理理論研究雖然起步較晚，對財(cái)務(wù)監(jiān)控理論與實(shí)務(wù)的研究也正處于探索階段。從國內(nèi)的研究現(xiàn)狀來看，對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究成果主要集中在兩方面：一是引進(jìn)西方的內(nèi)部控制和管理控制的研究成果;二是利用傳統(tǒng)的控制(含預(yù)算控制)模式進(jìn)行研究。不足之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
首先，沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)監(jiān)控中財(cái)務(wù)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)尤其是在公司治理中的核心地位?，F(xiàn)有論著大多將財(cái)務(wù)控制視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)普通環(huán)節(jié)，并將其與財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策等一并論述。財(cái)務(wù)控制的核心地位沒有得到應(yīng)有的重視。
其次，對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究尚未形成一個(gè)結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)在聯(lián)系緊密的體系。國內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)控研究的專著和文章，絕大多數(shù)都是論述財(cái)務(wù)監(jiān)控的某一方面，尤其是某一財(cái)務(wù)監(jiān)控手段或方式，而沒有從系統(tǒng)的高度進(jìn)行研究，更沒有很好地與財(cái)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合財(cái)務(wù)論文，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的管理生產(chǎn)力。
再次，缺乏對特殊主體的研究。比如，商業(yè)銀行是我國金融體系的主體，其公司治理問題在2007 年美國爆發(fā)金融危機(jī)以來又受到重點(diǎn)關(guān)注。商業(yè)銀行的本質(zhì)是金融企業(yè)，其公司治理能參考一般的公司治理理論和實(shí)踐。但同時(shí)，由于商業(yè)銀行自身有區(qū)別于工商企業(yè)的許多特殊性，使得其公司治理有很多特殊性。雖然目前對商業(yè)銀行公司治理的研究已經(jīng)有所成就，但是專門針對公司治理中財(cái)務(wù)監(jiān)控問題的研究尚少，正處于起步階段。
最后，部分研究內(nèi)容仍需深入和完善。比如，如何理順董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，使四者各司其職、各盡所能;如何建立模型對財(cái)務(wù)監(jiān)控進(jìn)行量化分析;如何加強(qiáng)對于公司財(cái)務(wù)人員、資金的管理;如何適應(yīng)經(jīng)理人員與普通員工的不同需求以制定激勵(lì)措施，激發(fā)其積極性等。
綜上所述，學(xué)術(shù)界對于財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究尚處于起步階段。在我國，針對商業(yè)銀行的研究成果還不多。面對國有商業(yè)銀行公司治理改革逐步深化、金融市場全面開放的今天，對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究是極為迫切和必要的。
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