企業(yè)財務(wù)診斷工作分析論文范文
企業(yè)財務(wù)診斷是財務(wù)管理與企業(yè)管理的重要聯(lián)系和紐帶,有著重要的作用。下面是學習啦小編帶來的關(guān)于企業(yè)財務(wù)診斷分析論文的內(nèi)容,歡迎閱讀參考!
企業(yè)財務(wù)診斷分析論文篇1:《淺談企業(yè)財務(wù)診斷分析》
企業(yè)財務(wù)診斷,是指由專業(yè)的診斷人員通過財務(wù)資料采用嚴格科學的程序與方法發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題,提出合理的解決方案,幫助企業(yè)提升財務(wù)管理以及整體企業(yè)管理水平的一系列活動。
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)制度的日益完善、市場競爭的加劇,財務(wù)管理的地位、職能也不斷被強化和提高。財務(wù)管理由最初的資金收付、結(jié)算逐步上升為企業(yè)運營和管理的核心,財務(wù)決策已與生產(chǎn)決策、營銷決策構(gòu)成了決定企業(yè)命運的三大支柱決策。財務(wù)診斷是一種改進我國企業(yè)財務(wù)管理的先進的、科學的方法,它克服了我國目前企業(yè)財務(wù)分析的一般化、公式化等弱點,它是財務(wù)分析的深化和發(fā)展,而且比財務(wù)分析更具有科學性、廣泛性和實用性。隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,財務(wù)診斷在企業(yè)財務(wù)管理工作中將發(fā)揮日益突出和明顯的作用。尤其是中小型企業(yè),由于企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高,企業(yè)自身的財務(wù)管理問題較多,通過財務(wù)診斷找出財務(wù)活動存在的問題,落實財務(wù)診斷提出的改進方案和措施,對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的意義。因此財務(wù)管理水平的健康狀況已關(guān)系到企業(yè)的生存、發(fā)展,及時對企業(yè)財務(wù)狀況進行診斷對提高財務(wù)管理水平、增強企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。
一、財務(wù)診斷的內(nèi)容
(一)財務(wù)基礎(chǔ)工作診斷
對企業(yè)建立的財務(wù)管理制度、定額管理制度、組織機構(gòu)、財務(wù)核算流程、財務(wù)人員崗位職責、核算水平、人員技能等一系列財務(wù)基礎(chǔ)工作進行診斷做出合理評估,提出改進建議。
(二)財務(wù)管理水平診斷
包括財務(wù)管理狀況、財務(wù)應變能力、重大財務(wù)決策的執(zhí)行情況、財務(wù)預決算的執(zhí)行情況、專項財務(wù)決策的執(zhí)行情況等管理工作進行診斷。
(三)財務(wù)狀況綜合診斷
對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、盈利能力、變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理效率、資金狀況、風險程度及綜合性財務(wù)指標分析等進行診斷。
(四)籌資管理診斷
對金融環(huán)境、資金的供求形勢、外部資金需求量以及企業(yè)籌資的原則、渠道、方法、成本、籌資條件、 籌資能力等要素進行診斷。
(五)投資管理診斷
運用現(xiàn)金流量、回收期、內(nèi)含報酬率、凈現(xiàn)值等財務(wù)指標結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)政策對企業(yè)投資方向、投資額、投資效果進行診斷。
(六)營運資金管理診斷
通過企業(yè)資產(chǎn)負債表及相關(guān)財務(wù)資料核實企業(yè)流動資產(chǎn)、流動負債的真實性,依據(jù)財務(wù)勾稽關(guān)系進行診斷。
(七)成本管理診斷
通過對企業(yè)成本管理流程、工作現(xiàn)狀的調(diào)研,運用財務(wù)指標對成本管理制度診斷、執(zhí)行成本管理診斷及期間費用管理診斷等。
(八)財務(wù)報告管理診斷
對資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報表附注、財務(wù)分析報告、專項財務(wù)報告等資料的真實性、完整性、及時性進行診斷。
(九)對企業(yè)發(fā)展能力進行診斷
企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)在較長時期內(nèi)在激烈的市場競爭中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營能力、籌資能力、投資能力等。通過分析企業(yè)的銷售增長情況、在建工程和已建成的主要項目運營情況、科研費用、新技術(shù)的應用和新產(chǎn)品開發(fā)情況等來掌握企業(yè)未來發(fā)展的趨勢和前景。
二、財務(wù)診斷需要的資料
本期和近兩期資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附注,各專項報表、審計報告。
本期和近兩期的會計賬簿、會計憑證,包括資產(chǎn)賬、負債賬、費用賬、現(xiàn)金明細賬、銀行存款明細賬、銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表、資產(chǎn)盤點表、應收款對賬單等等。
企業(yè)的財務(wù)管理制度、組織機構(gòu)、財務(wù)核算流程、財務(wù)人員崗位職責等相關(guān)資料。
企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、本期和近兩期的財務(wù)預算、財務(wù)分析及重大財務(wù)決策等資料。
三、財務(wù)診斷的主要指標
(一)利潤率
包括銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、投資收益率、資產(chǎn)經(jīng)常性收益率等等,這些指標是由經(jīng)營和投資兩個角度反映企業(yè)的盈利水平,指標值越高越好。
(二)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
可用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)或資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)來反映,包括存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等,各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)獲得銷售收入的能力,一般情況下周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。
(三)負債比率
包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、有形凈值債務(wù)率、長期債務(wù)與營運資金比率等等,這些指標從不同的角度反映企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)和債務(wù)安全程度、債務(wù)償還能力。
(四)成本費用率
包括資金成本率、銷售成本率、銷售費用率、財務(wù)費用率、管理費用率等等。通過這些指標可以分析影響企業(yè)盈利水平的原因。
(五)資產(chǎn)減值準備率
包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長期投資、無形資產(chǎn)、壞賬損失準備等各項資產(chǎn)減值準備率。資產(chǎn)減值準備率是各項資產(chǎn)的減值準備與資產(chǎn)原值的比率,資產(chǎn)減值準備率可以反映資產(chǎn)的現(xiàn)實質(zhì)量,指標越高表示該項資產(chǎn)質(zhì)量越差。
(六)現(xiàn)金指標
包括自由現(xiàn)金流量、現(xiàn)金銷售比率、銷售現(xiàn)金流量率、資本購買率、現(xiàn)金購買率、現(xiàn)金股利支付率、現(xiàn)金利息支付率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、經(jīng)營現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要比率、現(xiàn)金滿足投資比率、資本支出比率、盈利現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利率等等?,F(xiàn)金是企業(yè)的血液,通過這些指標可以客觀反映企業(yè)的經(jīng)濟活動現(xiàn)金狀況。
四、財務(wù)診斷的方法
財務(wù)診斷是從綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況的經(jīng)濟指標的分析入手,依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和同行業(yè)先進管理水平的財務(wù)指標,運用比率分析法、比較分析法、賬齡分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、連環(huán)替代法、敏感度分析法、圖解法、 因素分析法、杜邦財務(wù)分析方法和中國財政部頒布的企業(yè)績效評價體系等主要分析法;對于處于衰退期的企業(yè)可采用愛德華・奧爾特曼的Z-得分分析法、約翰・阿根蒂的A-得分分析法等專項分析方法。處于不同發(fā)展時期的企業(yè)應采取規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的方式視自身特點采取不同的方法進行診斷,財務(wù)診斷中的計算不是簡單以賬務(wù)平衡為目的,而是透過現(xiàn)象看本質(zhì)發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、尋求解決辦法的重要手段。
財務(wù)診斷是一個系統(tǒng)的過程,通過診斷可以客觀認知企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀,找出財務(wù)管理的瓶頸和提升財務(wù)管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平的需求點,并制定有針對性的解決方案。通過科學完整的診斷方法發(fā)現(xiàn)問題不是財務(wù)管理的終點,而僅僅是起點,針對診斷結(jié)果而建立完善財務(wù)內(nèi)控體系、財務(wù)治理機制、強化財務(wù)管理工作提高企業(yè)效益努力實現(xiàn)企業(yè)價值最大化才是財務(wù)診斷的根本目的所在,也是提高自身核心競爭力和經(jīng)濟效益、實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。處于不同發(fā)展時期的企業(yè)進行財務(wù)診斷都是非常必要的。
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企業(yè)財務(wù)診斷分析論文篇2:《淺談企業(yè)綜合財務(wù)狀況診斷》
摘 要:該文以財務(wù)診斷為核心,企業(yè)通過具體案例――W藥業(yè),對其2011年至2013年的財務(wù)狀況進行了財務(wù)診斷。在企業(yè)財務(wù)診斷中,主要運用了趨勢分析法對W藥業(yè)進行了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化趨勢診斷分析、負債變化情況診斷分析、營運資本變化狀況診斷分析、所有者權(quán)益情況診斷分析,通過財務(wù)診斷分析發(fā)現(xiàn)了W藥業(yè)在整個制藥行業(yè)中流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率不大。在盈利能力和成長能力上存在劣勢,最后得出診斷結(jié)論及診斷建議。
關(guān)鍵詞:財務(wù)診斷 財務(wù)狀況 財務(wù)分析
近年來,食品藥品行業(yè)不斷出現(xiàn)各種經(jīng)營丑聞,大多是在原材料的選擇上牟取暴利。該文以W藥業(yè)作為案例,對近年財務(wù)狀況進行財務(wù)診斷并提出相應的建議。
1 財務(wù)診斷的內(nèi)涵
財務(wù)診斷是一門新興的財務(wù)管理技術(shù)應用性學科,對提升企業(yè)的財務(wù)管理水平具有重要的意義?,F(xiàn)代診斷則是通過定量與半定量地分析那些影響企業(yè)財務(wù)活動的各個因素,依據(jù)先進的診斷模型或診斷體系,采用因素分析方法,對企業(yè)財務(wù)活動進行綜合評價或?qū)m椃治?,為受診企業(yè)或受診主題提供改進的建議和措施。所謂財務(wù)診斷,是指通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理狀況的現(xiàn)場調(diào)查和資料分析,發(fā)現(xiàn)并研究企業(yè)目前存在的問題、生產(chǎn)經(jīng)營所面臨的形勢。王宗萍指出財務(wù)診斷能協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導做出有效的經(jīng)營決策和做好資金、經(jīng)營等安排,也便于投資者能正確地選擇投資對象,債權(quán)人能充分掌握債務(wù)人的償還能力等。張艷艷認為,財務(wù)診斷不是以賬面平衡為目的,而是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向,圍繞經(jīng)營計劃,發(fā)現(xiàn)問題、分析原因,并以此為基礎(chǔ),能夠為企業(yè)量體裁衣,建立合理化的解決方案。
2 企業(yè)財務(wù)狀況分析及診斷
企業(yè)的三張財務(wù)報表,即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是對企業(yè)整體經(jīng)營狀況的報告。財務(wù)報表分析是將各種分析工具和技術(shù)應用于通用財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù),以得出可用于商務(wù)分析的各種估計及結(jié)論。
2.1 資產(chǎn)負債表分析
資產(chǎn)負債表相當于一張財務(wù)快照,它反映了企業(yè)在某一時點上所擁有的全部資產(chǎn)和與之相對應的全部要求權(quán)。對于資產(chǎn)負債表,報表使用者能夠扼要地了解企業(yè)在報表日的財務(wù)狀況,長期、短期和即期償債能力,資產(chǎn)、負債和權(quán)益結(jié)構(gòu)等重要信息。
2.1.1 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化趨勢分析
由表1簡單的統(tǒng)計可以看出,W藥業(yè)的近4年的流動資產(chǎn)并不是每年都在增長,但是近看2011年和2013年的兩年數(shù)據(jù)還是增加了20521萬元左右,符合經(jīng)濟不斷發(fā)展、企業(yè)不斷增長的總趨勢。4年的流動資產(chǎn)比例均在50%以上。在2012年,流動資產(chǎn)達近191856萬元,占總資產(chǎn)的比例為59.41%。
W藥業(yè)在整個制藥行業(yè)中流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率并不算大,云南白藥遙遙領(lǐng)先,而W藥業(yè)略低于哈藥股份,略高于康恩貝。五大企業(yè)3年的變化幅度都不大。
表2顯示,W藥業(yè)2013年流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)減少的比較多,貨幣資金的大幅度減少是2013年流動資產(chǎn)減少的突出特點,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物比2012年減少了46.75%,銀行存款減少了25.30%,其他貨幣資金幾乎全部減少了。
2013年W藥業(yè)的貨幣資金有所下降,較上年同期降幅為25.69%。兩項應收款――應收票據(jù)和應收賬款分別增加了9.74%和115%,這樣大幅度的增長主要因為W藥業(yè)的子公司――江西九州通藥業(yè)有限公司的一條銷售渠道對醫(yī)院的直接銷售收入增大。而醫(yī)院的借款信用要高于一般的客戶。因此W藥業(yè)可以繼續(xù)走與醫(yī)院合作進行藥物銷售的路線,使這條渠道更通暢。流動資產(chǎn)中存貨的數(shù)量變動幅度很大,減少了近930萬元,這說明2013年銷售成本增多,主營業(yè)務(wù)成本較上一年有所增加。
2.1.2 負債變化情況分析
表3中,從2011年至2012年兩年間,江中短期借款一直很穩(wěn)定,但是在2013年W藥業(yè)發(fā)行了公司債券,這立即使得2013年年末的短期借款縮短至2500萬元,較年初減少了約87.5%。值得注意的是,2013年應付票據(jù)又是與前3年不同,同比增長了715.89%,這也是W藥業(yè)營運資金管理方面的策略:加大票據(jù)結(jié)算力度,提高資金使用效率。但是在2012乃至2013年都開始大幅度降落。至于其他的項目在3年中的變化幅度都差不多,總體來看,W藥業(yè)的流動負債處于逐漸減少的階段。
2.1.3 營運資本變化狀況分析
從資產(chǎn)負債表的角度看,現(xiàn)金流量的短期管理與凈運營資本有關(guān)。凈運營資本是流動資產(chǎn)與流動負債之類。盡管W藥業(yè)的流動資產(chǎn)比率在同行業(yè)中沒有優(yōu)勢,但是對比其自身,則是在不斷進步的。除了2011年微微下降外,2012年大幅度提高,2013年則小幅度提高。說明W藥業(yè)的現(xiàn)金管理能力在提高,為2014年繼續(xù)推動保健類藥品打下了基礎(chǔ)。
2.1.4 所有者權(quán)益情況分析
資產(chǎn)負債表的最后一部分就是所有者權(quán)益部分。由于近4年來公司未發(fā)行股票,因此實收資本未出現(xiàn)變化,但隨著經(jīng)營的不斷發(fā)展,2011年和2012年W藥業(yè)的未分配利潤都以約20%的速度增長,而在2013年W藥業(yè)由于受各方影響,增長率下滑到9.81%。
2.2 利潤表分析
利潤表是反映企業(yè)在特定會計期間內(nèi)經(jīng)營成本和經(jīng)營成果的財務(wù)報表。通過利潤表可以得到關(guān)于企業(yè)成本費用控制的信息。這也是財務(wù)診斷所需的必不可少的信息。在這里,將通過趨勢分析和結(jié)構(gòu)分析對W藥業(yè)的4年利潤表進行梳理。
表4將近4年的利潤表中主要項目列示出來。從宏觀上看,2011年至2013年凈利潤一直在不斷下降,3年的降幅分別為11.41%、2.20%和23.51%,2013年減少尤其明顯。而從局部分析,營業(yè)成本與營業(yè)收入在這4年中變化幅度一致,從2011年至2012年在不斷上升,而2013年全下降,營業(yè)利潤則與凈利潤走勢一致。從2011年至2013年,營業(yè)稅金及附加費用基本不變,三大費用變化走勢基本一致,在2011年的時候達到4年中的最低點,在2012然后大幅度上升,2013年又略微回落。其中,財務(wù)費用基本上與管理費用一樣。2011年,銷售費用的下降幅度為24.63%,主要是因為調(diào)整了市場的投入結(jié)構(gòu),而財務(wù)費用的下降幅度為41.10%,則是因為2011年W藥業(yè)進行了再融資項目,利息收入增長,而借款總額下降,因此借款利息也下降了。2013年卻因為處置國盛證券有限責任公司的長期股權(quán)投資而盈利了3486萬元。W藥業(yè)的營業(yè)外收入主要源于政府的補助和獎勵。W藥業(yè)是江西省一大企業(yè),因此政府會提供財政貢獻獎勵以及科技創(chuàng)新獎。因此,在W藥業(yè)不斷開發(fā)新產(chǎn)品、走新保健品開發(fā)的發(fā)展戰(zhàn)略上,政府補貼產(chǎn)生的營業(yè)外收入占利潤總額的比例從2011年的0.35%增長到了5.06%。2010年由于捐贈支出過多,后3年的營業(yè)外支出較穩(wěn)定。 3 財務(wù)診斷結(jié)論的建議
3.1 實施營銷組織變革,形成自身有特色的OTC核心營銷管理體系
產(chǎn)品經(jīng)營是成功的基礎(chǔ)。專業(yè)化營銷能力已成為公司的競爭優(yōu)勢,營銷已逐漸成為企業(yè)的核心競爭力。W藥業(yè)還應繼續(xù)實施營銷組織變革,形成自身特色的OTC核心營銷管理體系,繼續(xù)堅持OTC業(yè)務(wù)的變革,改進產(chǎn)品工藝,對于新產(chǎn)品通過優(yōu)化定位于“給病人的特殊膳食營養(yǎng)”及產(chǎn)品群開發(fā),快速提升銷售團隊的執(zhí)行力,使品牌影響、終端覆蓋及購買率不斷提升。
3.2 加強現(xiàn)金流量的日常預算管理
經(jīng)營活動現(xiàn)金流是現(xiàn)金流的發(fā)動機,有“造血機器”之美譽。為了避免在此出現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負,醫(yī)藥公司應編制“財務(wù)收支計劃表”,并嚴格執(zhí)行,以保證公司資金鏈安全。同時,加大對應收賬款的收繳力度,避免出現(xiàn)“壞賬”,并采取款到發(fā)貨的方式。不斷給股東現(xiàn)金股利是W藥業(yè)發(fā)展的一大特色,在籌資活動方面繼續(xù)保護股東的利益,為W藥業(yè)的日后發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
3.3 加強藥品質(zhì)量管理,改變經(jīng)營戰(zhàn)略,提高盈利能力
把保證藥品品質(zhì)放在首位,高度重視藥品質(zhì)量,不折不扣地落實執(zhí)行質(zhì)量管理要求,從原輔材料供應商、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)直至終端,提升整個產(chǎn)業(yè)鏈質(zhì)量管理水平,將質(zhì)量管理工作落實到與藥品相關(guān)的每一個環(huán)節(jié)上,為消費者提供優(yōu)質(zhì)藥品。
通過具體案例W藥業(yè)進行了財務(wù)報告分析,對2010年至2014年的財務(wù)狀況診斷進行了財務(wù)診斷。W藥業(yè)勢必要改變經(jīng)營戰(zhàn)略,實施穩(wěn)妥的戰(zhàn)略,不斷恢復和提升其盈利能力。注重引進創(chuàng)新人才,創(chuàng)新和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu),并能發(fā)展關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè),在制藥行業(yè)取得更大的成績。
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企業(yè)財務(wù)診斷分析論文篇3:《淺析企業(yè)的財務(wù)診斷工作》
【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)管理體系的完善,財務(wù)管理中心已經(jīng)逐漸作為現(xiàn)代企業(yè)管理的職能部門轉(zhuǎn)化,并且在企業(yè)中的作用不斷凸顯。財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的科學、合理是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)健康發(fā)展的重要保障,而組織在這里發(fā)揮的一項全面的經(jīng)營調(diào)查分析,通過企業(yè)財務(wù)管理方面,發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營不健康的問題,并提出相應的改進措施,就是財務(wù)診斷的作用。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;診斷;改善
財務(wù)診斷是財務(wù)分析人員利用財務(wù)的數(shù)據(jù)和相關(guān)部門資料,采用財務(wù)分析手段和專業(yè)技術(shù)方法,對企業(yè)的經(jīng)營活動及結(jié)果的分析評價工作,在過程中會對各個方面因素的影響和問題進行分析,并針對問題提出相應的改善措施,從而不斷促進企業(yè)發(fā)展。
一、財務(wù)診斷的內(nèi)容
企業(yè)的經(jīng)營過程包括生產(chǎn)、銷售、購進、儲存等環(huán)節(jié),對應的環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)各種弊病,而這種弊病都會在財務(wù)方面得到反應。財務(wù)管理的對象是資金,資金跟隨企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生著變動,并且以不同的形式所出現(xiàn),人工、物料、債權(quán)債務(wù)等都是其價值表現(xiàn)。資金過程一旦發(fā)生了弊病,必然會引起財務(wù)數(shù)據(jù)的體現(xiàn),而這種體現(xiàn)就是財務(wù)診斷的工作對象。對應財務(wù)診斷工作應著重以下內(nèi)容:
1.會計賬簿和會計賬戶的初期設(shè)置,財務(wù)制度和財務(wù)準則的選擇、運用,財務(wù)報表報告編制及憑證裝訂管理情況;
2.公司各類資產(chǎn)的不同體現(xiàn),在賬面體現(xiàn)和實物狀況,權(quán)屬債務(wù)狀況,資產(chǎn)的報廢處置情況;
3.收入、成本、費用的勾稽關(guān)系,不同的支出情況;
4.企業(yè)損益類科目的實際數(shù)及構(gòu)成情況,盈利虧損的形成,利潤的分配情況;
5.各部門各項目的財務(wù)預算、預測成本、支出控制的制定及完成情況;
6.投資計劃的落實與差距分析情況;
7.重大財務(wù)決策及實施情況。
二、財務(wù)診斷的數(shù)據(jù)來源
財務(wù)診斷的數(shù)據(jù)來源可以是內(nèi)部的也可以是外部的,兩者應相應的比較分析。內(nèi)部數(shù)據(jù)來源一般是財務(wù)部門所編制的財務(wù)會計報告及其附注,各種資產(chǎn)、負債、成本、費用明細表,各種會計賬簿和憑證,銀行對賬單,調(diào)節(jié)表、備查登記薄,財務(wù)預算,財務(wù)規(guī)定制度和準則,合同臺賬等。外部數(shù)據(jù)來源一般是行業(yè)分析報告,政府發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù),各部門涉及生產(chǎn)經(jīng)營報表,各部門階段的預算指標、完成指標、合同臺賬,關(guān)于經(jīng)營的年度、季度、月度方案等。
三、財務(wù)診斷的重點
財務(wù)診斷是為了對企業(yè)的經(jīng)營活動及結(jié)果的分析評價工作,需要查找危害企業(yè)的健康發(fā)展的主要弊病,以便為提出改善措施提供線索和依據(jù)。診斷的重點應有4個方面:1.資產(chǎn)狀況方面,賬面資產(chǎn)對應的管理情況,在運營方面是否有效,對于資產(chǎn)使用的效率和效益進行了解。2.經(jīng)營成果方面,企業(yè)的盈虧形成是否合理,產(chǎn)生的主要原因是否正常,利潤分配是否滿足后續(xù)經(jīng)營等。3.債務(wù)情況方面,對于負債的風險是否在可控范圍內(nèi),對于各種借款、債券、長期應付款等的實際狀況和償還能力進行調(diào)查。4.資金占用情況,對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、票據(jù)、長期投資等實有情況,資產(chǎn)減值準備計提情況,及時間成本占用的潛在損失,變動及構(gòu)成情況。
四、財務(wù)診斷的指標
財務(wù)診斷的指標都是財務(wù)使用的一般指�聳�據(jù),流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、成本費用總額、總資產(chǎn)報酬率、息稅前利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率等。企業(yè)財務(wù)診斷建議從大處入手,主要考慮財務(wù)狀況好壞及其對企業(yè)正常運營有較大影響的幾個財務(wù)指標進行。1.利潤率。通過銷售利潤率和資本金利潤率計算,兩個指標都是正指標,利潤率越高,企業(yè)盈利水平越高,經(jīng)營狀況良好,反之著不佳。如出現(xiàn)虧損,可以及時采取措施,扭轉(zhuǎn)虧損局面。2.資金周轉(zhuǎn)率。對于次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)進行分析,周轉(zhuǎn)天數(shù)越少,次數(shù)越少,企業(yè)的資金運用和經(jīng)營管理越良好。3.資產(chǎn)負債率。對于企業(yè)的債務(wù)狀況和償債能力最直接的體現(xiàn),資產(chǎn)負債率越低,表明企業(yè)的負債少,償債能力強,財務(wù)狀況好。4.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重,不同的資產(chǎn)占的比重反應情況不同。貨幣資金占比重大,資金充裕,但是也存在資金成本的浪費。存貨占比重大,說明存貨占用較多資金,資金周轉(zhuǎn)可能出現(xiàn)問題。這類情況應具體分析,并不是某一項占比特別大就越好。5.壞賬損失率。壞賬損失率過大,損失越大。這種必須分析原因,是否存在人員舞弊風險等。6.資產(chǎn)減值準備率。存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等減值準備占該資產(chǎn)價值的比率越高,說明該資產(chǎn)現(xiàn)實質(zhì)量不好,已經(jīng)不能按賬面價值對外銷售,已經(jīng)發(fā)生了損失。
五、診斷財務(wù)應用的標準值
標準值的制定不能一概而論,必須尊重行業(yè)特點、區(qū)域特點、以前年度情況等??傮w應根據(jù)企業(yè)的具體情況而定,主要應考慮因素和要求有:1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獲利能力和獲利水平,行業(yè)的情況;2.各種外部投資風險率,自身的投資風險水平和企業(yè)經(jīng)營風險大小;3.企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標、考核目標及要求;4.企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位,規(guī)模大小及對資金的需要;5.企業(yè)資本金的大小,財力的大小;6、生產(chǎn)成本和費用開支,資金市場利率和資金成本方面。
六、財務(wù)診斷步驟
1.搜集數(shù)據(jù)。根據(jù)需要可以廣泛的收集各方的數(shù)據(jù)和資料,不能只停留于財務(wù)的數(shù)據(jù),并且需要有歷年的行業(yè)的,做橫向或縱向的比較分析。
2.核對數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的分析必須以核對準確為基礎(chǔ),利用現(xiàn)有的賬務(wù)資料,對數(shù)據(jù)進行核對分析,檢查無差錯。
3.計算數(shù)據(jù)。分析各種指標,需要對數(shù)據(jù)進行計算。這種數(shù)據(jù)的計算,需要經(jīng)核對數(shù)據(jù)各種報表數(shù)值基礎(chǔ)上完成。
4.比較數(shù)據(jù)。對于前期的、同行業(yè)的、同規(guī)模、行業(yè)平均值等比較分析,檢查異常情況。
5.整理數(shù)據(jù)。分析結(jié)果,整理形成文字報告。并且對結(jié)果進行提出措施改進方案。
七、總結(jié)
診斷的目標是使企業(yè)健康發(fā)展,所以必須提出改善措施。而改善措施不僅要是財務(wù)方面,還應注重戰(zhàn)略層面、資產(chǎn)運營和管理層面、成本控制與產(chǎn)品質(zhì)量層面、行業(yè)競爭與發(fā)展趨勢層面、現(xiàn)金流量層面等。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個有機的整體,各項財務(wù)指標與經(jīng)營活動是緊密相連,互相影響的,不可分割。財務(wù)診斷,就是以報告的形式反映企業(yè)經(jīng)營管理活動的狀況和結(jié)果。綜合的對企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營業(yè)績的變動進行剖析和評價,客觀地揭示企業(yè)取得成績或存在的問題,準確地預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢,全面評估企業(yè)整體財務(wù)狀況和經(jīng)營效益的優(yōu)勢和劣勢。
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