財務(wù)報表分析的局限性論文
財務(wù)報表分析的局限性論文
財務(wù)報表是企業(yè)的相關(guān)利益者了解企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展水平的重要手段，也是投資者對公司進行投資決策的重要依據(jù)。下文是學習啦小編為大家搜集整理的財務(wù)報表分析的局限性論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
財務(wù)報表分析的局限性論文篇1
淺析財務(wù)報表分析的意義及局限性
一、財務(wù)報表分析的內(nèi)容
(一)資產(chǎn)負債表的分析
資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的會計恒等式編制，報表左邊羅列企業(yè)的資產(chǎn)，右邊羅列的項目是企業(yè)的負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表主要反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財產(chǎn)狀況，分析企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模和分布狀況，了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。反映企業(yè)該時期內(nèi)的負債規(guī)模及構(gòu)成，分析企業(yè)的償債壓力。還可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的狀況，了解投資者在投資總額中所占的比例。通過對資產(chǎn)負債表的分析可以整體了解企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和構(gòu)成及債務(wù)情況和所有者權(quán)益的分配，以此來評價企業(yè)的整體實力。
(二)對利潤表的分析
利潤表主要反映一定時期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果，通過對利潤表的分析可以反映和解釋經(jīng)營成果的來源和構(gòu)成，評價企業(yè)的獲利能力。通過對獲利能力的分析，則可以推出企業(yè)的償債能力，這也是債權(quán)人參考的一個重要指標。通過對利潤表的分析可以反映銷售狀況，評價銷售部門的業(yè)績和管理人員的管理水平，同時也為接下來的生產(chǎn)計劃提供參考的標準。利潤表的編制過程中涵蓋了收入、成本、費用、稅款等項目因素，通過這些因素還可以分析毛利率、成本利潤率、凈利率等指標，這些指標可以更加全面的分析企業(yè)的盈利能力和盈利質(zhì)量，這也正是投資者所關(guān)心的內(nèi)容。
(三)對現(xiàn)金流量表的分析
現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和流出的情況，通過現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)銷售的變現(xiàn)能力，以及企業(yè)能否有足夠的現(xiàn)金償還相關(guān)債務(wù)和應(yīng)付日常的開支，從而保證企業(yè)的正常運營。 將現(xiàn)金流量表和利潤表結(jié)合起來分析可以綜合反映企業(yè)盈利的質(zhì)量，因為在利潤表中的營業(yè)收入中可能存在一定規(guī)模的應(yīng)收賬款，通過現(xiàn)金流量則可以了解到銷售的變現(xiàn)狀況?，F(xiàn)金流量表反映資產(chǎn)變現(xiàn)能力的同時，也為合理使用資金提供參考。
(四)財務(wù)報表的綜合分析
財務(wù)報表各個表之間并不是孤立的而是相互聯(lián)系的，在進行報表分析時必須將這幾張表結(jié)合起來進行分析。將資產(chǎn)狀況、盈利能力、償債能力、發(fā)展能力等諸多能力的分析納入一個統(tǒng)一的整體進行分析，從而獲得準確、完整的數(shù)據(jù)，為相關(guān)決策者提供數(shù)據(jù)支持。
二、財務(wù)報表分析的意義
(一)對內(nèi)，查漏補缺，完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益
財務(wù)報表每張表分別從不同角度反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展能力、變現(xiàn)能力，只有對財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)進行綜合分析，才能正確評價企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展?jié)摿?，為未來的?jīng)營決策提供依據(jù)。同時，財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是從日常經(jīng)營活動中獲取的，無論是月度報表還是季度和年度財務(wù)報表都反映了這一時期的經(jīng)營狀況，通過對報表和相關(guān)指標的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的問題，例如，資金支出是否超出預(yù)算，成本控制是否符合相關(guān)指標，資產(chǎn)負債率是否超出一定范圍，應(yīng)收賬款和壞賬的規(guī)模等。通過對財務(wù)報表的分析，日常運營當中存在的及可能出現(xiàn)的問題都可以通過對財務(wù)報表的分析反映出來。報表反映出來的問題要及時查找原因，根據(jù)企業(yè)實際積極采取有效的措施，存在的問題及時解決，潛在的問題及時遏制，可以使企業(yè)在問題發(fā)現(xiàn)和出現(xiàn)的早期采取應(yīng)對措施，避免問題擴大化，影響企業(yè)的正常運營和長期可持續(xù)發(fā)展。只有定時對財務(wù)報表進行分析，才能及時做到查漏補缺，避免潛在風險，降低運行成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
(二)對外，為投資者和債權(quán)人等信息使用者提供決策依據(jù)
債權(quán)人和投資者不參與企業(yè)的經(jīng)營，對他們而言，企業(yè)財務(wù)報表是其獲得企業(yè)財務(wù)信息的重要途徑。對于上市公司來說，要定期向社會公布經(jīng)過審計部門審計的財務(wù)報告供信息使用者進行決策參考。債權(quán)人向企業(yè)提供貸款的目的是在及時收回本金的前提下獲取一定的收益，投資者向企業(yè)投資是為了在企業(yè)經(jīng)營效益良好的狀況下獲取分紅或者股利。但是，至于是否向某企業(yè)進行投資或者提供貸款以及投資和貸款的規(guī)模是多大，都取決于企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。只有企業(yè)財務(wù)狀況良好，盈利能力和質(zhì)量較高，償債能力較好，信譽資質(zhì)優(yōu)良，投資者和債權(quán)人才愿意向企業(yè)貸款和投資。企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，外部的信息適用者要通過企業(yè)對外提供的財務(wù)報表進行分析才能了解。
(三)對國家而言，有利于經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控
經(jīng)濟管理部門通過對國內(nèi)企業(yè)財務(wù)報表的分析以及相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、整合，了解一定時期內(nèi)國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展狀況。通過對企業(yè)發(fā)展狀況的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中存在的問題及出現(xiàn)問題的原因，分析國家的各項法規(guī)、經(jīng)濟政策、經(jīng)濟制度在實際中是否得到了有效的執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的反饋，經(jīng)濟管理部門可以及時出臺或調(diào)整相關(guān)經(jīng)濟政策和制度，推動企業(yè)和宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，在推動企業(yè)發(fā)展的同時，保障宏觀經(jīng)濟健康、穩(wěn)定運行。
三、財務(wù)報表分析的局限性
(一)財務(wù)報表自身存在的局限性
財務(wù)報表并不是一手的原始數(shù)據(jù)，而是對相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集、整合、分析而得出的結(jié)果，列述在財務(wù)報表的相關(guān)項目欄中。既然是經(jīng)過加工而獲取的數(shù)據(jù)，就存在一定的局限性，常見的局限性就是真實性和完整性的問題。首先，財務(wù)報表的真實性問題。雖然，財務(wù)報表是財務(wù)人員根據(jù)會計準則和相關(guān)財經(jīng)法規(guī)編制的，但是在實際的編制過程中由于計量方法和報告內(nèi)容規(guī)定的不夠具體，財務(wù)人員在編制的過程中受自身素質(zhì)和經(jīng)驗的影響，得出的數(shù)據(jù)也就不一致，這樣在比較時就會出現(xiàn)口徑不一致的問題。再加上，我國目前的會計制度和法規(guī)還不盡完善，一些會計人員職業(yè)道德缺失，以及受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，在財務(wù)報表的編制過程中，經(jīng)常出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)，導致報表信息失真，財務(wù)報表的真實性很難保證。例如：某上市公司為了虛增利潤，提高股價，虛構(gòu)營業(yè)收入、購銷合同、虛列資產(chǎn)、偽造出口報關(guān)單，構(gòu)造巨額利潤9.8億元，不明真相的廣大股東受報表信息的影響，以每股市價40元購入該企業(yè)大量股票，媒體披露該企業(yè)財務(wù)報表造假后，企業(yè)股票暴跌，給廣大股民帶來嚴重損失。實際中的一些案例都反應(yīng)出財務(wù)報表在真實性方面的局限性。
二是，財務(wù)報表的完整性。財務(wù)報表有固定的格式，凡是能用貨幣來衡量的項目都可以在報表中列述。但是，對于企業(yè)而言，很多財務(wù)信息是不能通過貨幣來反映的，例如：企業(yè)員工的素質(zhì)、企業(yè)的生產(chǎn)流程、設(shè)備的生產(chǎn)效率、新技術(shù)的應(yīng)用、新產(chǎn)品的研發(fā)等都無法用貨幣來衡量，自然也就無法在報表中列述，但是這對企業(yè)和外部信息使用者來說都是非常重要的信息，直接影響信息使用者的決策。此外，財務(wù)報表對一些復雜的經(jīng)營理財活動會進行概括和簡化，但是簡化后會影響財務(wù)報表的清晰性，使財務(wù)信息不完整。例如：資產(chǎn)負債表上月顯示有500萬的應(yīng)收賬款，期末有顯示有300萬的應(yīng)收賬款，我們從中并不能直接推斷出收回200萬貨款，因為壞賬準備在期初與期末進行，必須通過了解才能得出正確的結(jié)論，這就是報表在完整性方面存在的局限性。
(二)財務(wù)報表分析方法存在的局限性
首先是分析過程的局限性，實際中采用定量財務(wù)報表的比較多，使用定性分析的較少，但是這兩種分析方法對不同的信息使用者來說各有利弊。應(yīng)根據(jù)信息使用者的側(cè)重方向選擇合適的分析法。其次是分析理論、指標的局限性。實際中財務(wù)報表的編制和分析通常是一個人，受利益的驅(qū)使，財務(wù)報表有失公允，此外，采用比率分析法缺乏可比性，對財務(wù)狀況的預(yù)測缺乏可靠性。
(三)報表分析人員的局限性
財務(wù)報表的分析人員需要具備一定的業(yè)務(wù)素質(zhì)和行業(yè)經(jīng)驗，大多數(shù)報表分析者單純依靠計算和對個別指標的分析就斷然下結(jié)論，導致結(jié)果有很大的局限性。此外，由于財務(wù)分析人員的素質(zhì)、經(jīng)驗和分析方法的深度和廣度不同，得出的結(jié)果也不同，導致財務(wù)報表分析結(jié)果不能很好的為決策服務(wù)。
財務(wù)報表分析的局限性論文篇2
試談企業(yè)財務(wù)報表分析的局限性及改進對策
財務(wù)報表作為企業(yè)決策者了解公司經(jīng)營狀況的直接手段，是構(gòu)成財務(wù)報告的重要因素。隨著社會發(fā)展和科技水平的不斷提高，企業(yè)的現(xiàn)代化財務(wù)信息發(fā)揮著愈來愈不可替代的作用。決策者通過財務(wù)報表可以評價過去的經(jīng)營成果、衡量當前的發(fā)展狀況及預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。
一、企業(yè)財務(wù)報表的作用
財務(wù)報表是企業(yè)的相關(guān)利益者了解企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展水平的重要手段，也是投資者對公司進行投資決策的重要依據(jù)。財務(wù)報表的分析是指相關(guān)會計人員或投資者利用會計報表提供的會計資料通過一定的分析方法對會計信息進行加工與比較，從而對企業(yè)的發(fā)展做出系統(tǒng)全面的綜合評價。財務(wù)報表分析能為企業(yè)管理者提供比財務(wù)報表更為深度有用的信息，提高決策的正確性。
財務(wù)報表分析也可以使信息使用者更為準確的理解使用財務(wù)報表的數(shù)據(jù)。財務(wù)報表分析可以使管理者掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，以此來強化企業(yè)的經(jīng)營管理;可以有助于投資者及時的了解企業(yè)近期運營，進行準備無誤的投資決策。財務(wù)報表的分析為使用者獲取相關(guān)有用的會計信息提供了可靠來源和決策依據(jù)。
二、企業(yè)財務(wù)報表的局限性
現(xiàn)如今，財務(wù)報表在企業(yè)中的使用愈來愈頻繁，為使用者提供了真實有效的會計信息，然而在實際應(yīng)用中的某些方面仍然存在著這樣或那樣的問題。下面將根據(jù)實際使用中出現(xiàn)的問題總結(jié)出以下幾點：
1.財務(wù)報表自身具有的局限性
財務(wù)報表的局限性體現(xiàn)在主要受制于會計原則，其以貨幣為主要計量單位的特點注定了財務(wù)報表只能反映用貨幣計量的信息，而無法為使用者提供其他重大有用信息;現(xiàn)行財務(wù)報表表面上只能提供和反應(yīng)過去和現(xiàn)在的企業(yè)財務(wù)狀況，無法提供決策者需要的預(yù)測信息，即使通過財務(wù)報表分析可以對企業(yè)未來經(jīng)營狀況進行分析，預(yù)測的基礎(chǔ)也是一種以歷史為基礎(chǔ)的估算;企業(yè)如今可以根據(jù)自身所需選擇不同的會計處理方法，這無疑給相關(guān)人員利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)作假提供了可能，是財務(wù)報表可信性降低的原因之一。
2.財務(wù)報表分析人員的局限性
財務(wù)報表的分析很大一部分取決于會計人員自身所具備的經(jīng)驗水平和專業(yè)素養(yǎng)。其分析是通過計算多種財務(wù)的指標來對企業(yè)的運行進行一個準確合理的總結(jié)。而財務(wù)指標這一環(huán)節(jié)就要求分析人員具有豐富的經(jīng)驗和知識，不能僅靠分析個別財務(wù)指標而得出結(jié)論，以免因小失大造成不必要的損失。
3.財務(wù)報表分析方法的局限性
當今企業(yè)中應(yīng)用最廣發(fā)的分析方法主要是比較分析法、比率分析法及因素分析法三種，上述方法可以單獨使用亦可以結(jié)合使用。其中比率分析法使用最為常見，計算方法為通過對報表中各種財務(wù)比率的分析來反映一個企業(yè)的償債能力和盈利能力及長期發(fā)展能力，與市場需求比較貼切。
三、財務(wù)報表局限性的解決措施
企業(yè)財務(wù)報表的漏洞已經(jīng)對會計信息的使用者造成了程度不一的影響，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也起到了滯后的不利效果，只有對企業(yè)財務(wù)報表進行修改完善，對財務(wù)報表的分析進行準確計算，才能使得財務(wù)報表發(fā)揮出真正有效的信息資源作用。
1.對財務(wù)報表進行完善創(chuàng)新
財務(wù)報表自身所具有的局限性不可能一次性全部更正，但是要保證報表的數(shù)據(jù)來源都真實可靠，對于報表中提供的過去已經(jīng)發(fā)生的歷史信息，要提高分析人員的專業(yè)知識技能來盡量減小估算值與實際數(shù)值的差距，在不斷克服失誤的基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的自身狀況對報表進行適時的調(diào)整，如企業(yè)主要以外幣為主，則在會計報表的前期計算中可以先以外幣為主，年末要將其轉(zhuǎn)為以人民幣為主的主要貨幣，學會靈活變通將財務(wù)報表中的具體問題具體分析。
2.構(gòu)建科學有效的財務(wù)報表分析方法體系
科學的企業(yè)財務(wù)報表是提高企業(yè)決策正確性的前提，在財務(wù)報表的分析計算過程中，必要要在原有定性分析和定量分析的基礎(chǔ)上建立一套綜合完整的財務(wù)報表分析方法體系。輔以科學先進的計算方法，有力保證企業(yè)財務(wù)報表的正確性。
3.發(fā)展完善對比率的分析問題
前面講到，財務(wù)報表的分析方法有三種，以比率分析法最為方便實用。但是其大量數(shù)據(jù)的堆砌容易給會計人員的分析計算造成一定程度的困擾。因而將各種比率有機的聯(lián)系到一起是對企業(yè)財務(wù)報表進行全面分析的關(guān)鍵途徑，可以運用數(shù)理統(tǒng)計的方法來將比率進行歸納整合，能盡可能避免或減少多重線性相關(guān)現(xiàn)象的出現(xiàn)，有利于會計分析人員在總結(jié)信息時對財務(wù)報表的有用信息一目了然。
4.重視對企業(yè)發(fā)展背景的了解
當今科學技術(shù)的迅猛發(fā)展帶動著經(jīng)濟飛速向前行進。企業(yè)財務(wù)報表的分析也在逐步的進行改革與完善。企業(yè)的行業(yè)背景不僅反映了市場的需求，更決定著企業(yè)的競爭力。對企業(yè)當下的大時代背景和周邊的競爭因素進行調(diào)查了解，有利于企業(yè)清楚認識到自身所處情況，不斷調(diào)整計劃向企業(yè)更好的發(fā)展方法邁進。
四、總結(jié)
總而言之，對于企業(yè)財務(wù)報表分析的改革與完善是必然的，當今企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題不僅阻礙了企業(yè)的發(fā)展速度，更對我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了滯后性。因而，我們必須針對企業(yè)財務(wù)報表中出現(xiàn)的漏洞進行補缺，保證報表的真實有效性，促進企業(yè)的經(jīng)營管理進入一個更高的發(fā)展階段。