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試談中國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其應(yīng)對(duì)對(duì)策

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試談中國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其應(yīng)對(duì)對(duì)策

  中國中小企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展,已取得了輝煌的成績,在中國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是,目前中小企業(yè)舉步維艱,失敗率較高,企業(yè)平均壽命只有三至五年,一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營,而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。本文首先對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念和對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行了較全面的理論闡述,隨后針對(duì)當(dāng)前中國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的種種問題及其帶來的危害進(jìn)行分析,最后步步深入提出對(duì)策。

  一、中國中小型企業(yè)經(jīng)營概況

  1.經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一。中小企業(yè)中,經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資,自己經(jīng)營,這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí),經(jīng)營目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢,經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益取得一致;另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督,資金使用上存在一定的隨意性,不利于公司的良性發(fā)展。

  2.具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性。中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對(duì)市場需求的變動(dòng)反應(yīng)及時(shí),可合理調(diào)度和配置資金和勞動(dòng)力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低,在大環(huán)境相對(duì)蕭條時(shí)期,能加快調(diào)整步伐,適應(yīng)環(huán)境,保持相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展。

  3.初始資本及可利用的資本少。企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個(gè)人積累及借款,資本額少,加上外部融資能力的限制,使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因,資本增值也在一定程度上受到限制,這就將中小企業(yè)的活動(dòng)領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍,否則會(huì)遇到極大的風(fēng)險(xiǎn)。

  4.經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個(gè)人經(jīng)營。企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對(duì)市場的直觀把握,因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個(gè)人能力。

  5.面臨的市場競爭壓力較大。中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入,所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場的時(shí)候,許多新的對(duì)手會(huì)參加進(jìn)來,容易形成過度競爭的局面,而中小企業(yè)自身弱小,很難經(jīng)得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。

  二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

  1.資金短缺,融資困難。 目前中國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低,在融資的過程中遇到許多的困難,為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì),中小企業(yè)規(guī)模小,自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)普遍較低;另一方面國有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中,加上目前不良貸款比重較高,收貸難度大,而國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全,使得金融機(jī)構(gòu)無法對(duì)不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范,為降低貸款風(fēng)險(xiǎn),金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

  2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范。首先,從資金籌集上看,由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會(huì)閑散資金的能力弱,開辦后銀行對(duì)其限制較多,扶植較少,于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠“集體”,然后以集體財(cái)產(chǎn)做擔(dān)保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路,鉆政策、法規(guī)管理的空子,以打開借款大門,帶有很大的腐蝕性。其次,從資金使用上看,由于中小企業(yè)直接面向市場,以追求利潤為目標(biāo),生產(chǎn)投資帶有盲目性和不合理性,有些投資甚至不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策,與社會(huì)整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國家的諸多限制,解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不暢或難辦的事,行權(quán)錢交易,使經(jīng)營費(fèi)用逐年增加。由于小企業(yè)主還普遍存在著“誰也不敢得罪”的心理,使各種攤派日益繁多,這也使其經(jīng)營費(fèi)用居高不下,不能使企業(yè)資金更有效地運(yùn)用于經(jīng)營和發(fā)展。再次,從資金分配上看,一些私營業(yè)主謊報(bào)營業(yè)收入,亂定稅前開支,在發(fā)票上弄虛作假,偷稅漏稅。在企業(yè)發(fā)展的問題上,私營業(yè)主多半持“謹(jǐn)慎發(fā)展”的態(tài)度。一些業(yè)主用掙來的錢搞超前消費(fèi)、奢侈消費(fèi)。據(jù)零點(diǎn)公司對(duì)14個(gè)城市300位資產(chǎn)規(guī)模在百萬以上的私營業(yè)主的調(diào)查,其平均月消費(fèi)額為3 223元,最高支出為60 000元。

  3.投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱,且發(fā)展缺乏科學(xué)論證。當(dāng)前,一般的中小企業(yè)投資普遍存在所需資金短缺的問題。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源,但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款,也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。

  而在企業(yè)發(fā)展方面,一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測,倉促上馬。近幾年來,許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折,或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”,不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià),也將一些銀行拖入泥潭。

  4.財(cái)務(wù)控制力較為薄弱。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,過量購置不動(dòng)產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的2倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。

  5.管理模式僵化,管理觀念陳舊。 一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì),這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

  三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策建議

  (一)政府要完善相關(guān)法律法規(guī)

  1.中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧J澜缟显S多國家都制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策,在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是,中國已開始著手這方面的工作。比如,中國出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》,但在執(zhí)行中仍存在一些問題,需進(jìn)一步修訂相關(guān)法律法規(guī)。2.加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔(dān)保費(fèi)的收取,不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財(cái)政部等十部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》,這標(biāo)志著中國以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)開始啟動(dòng)。值得注意的是,在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中,要把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會(huì)化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu),中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu),中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等)結(jié)合起來,為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

  (二)面向市場,采用科學(xué)投資策略,解決資金短缺的難題

  一方面,為了回避投資風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái),適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)要發(fā)展,關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái),科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中,中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證,不斷優(yōu)化投資方案。另一方面,中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資,中小企業(yè)的產(chǎn)品,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市,同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶??梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才;也可以通過對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。

  (三)改變陳舊的觀念,全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念

  財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀,是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境,若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念,就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

  1.樹立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理,是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的,其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此,在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想,揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念,要理解人,尊重人,規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為,建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束,其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

  2.樹立資本多元化理財(cái)觀念。加入WTO后,資本市場開放,市場準(zhǔn)入門檻降低,大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國,大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī),積極尋求與外資合作,提高管理水平,實(shí)現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

  3.樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑:一是制定翔實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃,通過計(jì)劃將不確定因素確定下來,使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制,減少未來風(fēng)險(xiǎn)的影響;二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型,有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),變被動(dòng)為主動(dòng),防患于未然。

  (四)強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力

  1.提高認(rèn)識(shí),把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí),共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻(xiàn)

  2.提高資金的營運(yùn)效率,形成合理的資金結(jié)構(gòu),確定合理的負(fù)債比例,使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力,以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活,預(yù)防市場波動(dòng)和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量。

  3.加強(qiáng)對(duì)存貨及應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理,盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。而加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量的按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內(nèi),有多少欠款超過了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款,企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備,充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

  (五)加強(qiáng)內(nèi)部控制,改變僵化的管理模式,加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)

  目前,不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清,信息失真,財(cái)務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。究其原因,(1)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,又受制于領(lǐng)導(dǎo),無法行使自己的監(jiān)督權(quán);(2)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問題,一是中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度,以吸引更多高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財(cái)會(huì)人員,要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育,特別要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》,增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí),要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí),增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力,才能改善企業(yè)管理狀況,提高財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

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