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對中小企業(yè)財務風險預警的論述

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對中小企業(yè)財務風險預警的論述

  中國中小企業(yè)經過多年的發(fā)展,已取得了輝煌的成績,在中國國民經濟中占有舉足輕重的地位。但是,目前中小企業(yè)舉步維艱,失敗率較高,企業(yè)平均壽命只有三至五年,一個極其重要的原因就在于財務管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經濟條件下,企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現代企業(yè)制度,科學地進行資本運營,而這一切都需強化財務管理。本文首先對中小企業(yè)財務管理的概念和對企業(yè)的影響進行了較全面的理論闡述,隨后針對當前中國中小企業(yè)財務管理存在的種種問題及其帶來的危害進行分析,最后步步深入提出對策。

  一、中國中小型企業(yè)經營概況

  1.經營管理者和所有者統(tǒng)一。中小企業(yè)中,經營者往往就是最大的股東。自己出資,自己經營,這一方面表現為企業(yè)決策靈活及時,經營目標明確和強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢,經營者目標與股東利益取得一致;另一方面表現為公司在經營上缺乏有力的外部監(jiān)督,資金使用上存在一定的隨意性,不利于公司的良性發(fā)展。

  2.具有經營機制方面的靈活性和易變性。中小企業(yè)在經營中表現為對市場需求的變動反應及時,可合理調度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現為主導產品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低,在大環(huán)境相對蕭條時期,能加快調整步伐,適應環(huán)境,保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。

  3.初始資本及可利用的資本少。企業(yè)經營的初始資本主要來源于個人積累及借款,資本額少,加上外部融資能力的限制,使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因,資本增值也在一定程度上受到限制,這就將中小企業(yè)的活動領域限于中小資本能以操業(yè)的范圍,否則會遇到極大的風險。

  4.經營多屬于負完全責任的個人經營。企業(yè)的經營決策主要依靠領導人自己對市場的直觀把握,因此企業(yè)的成敗完全取決于經營者的個人能力。

  5.面臨的市場競爭壓力較大。中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進入,所以在擴大其產業(yè)市場的時候,許多新的對手會參加進來,容易形成過度競爭的局面,而中小企業(yè)自身弱小,很難經得起時常波動的沖擊。

  二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

  1.資金短缺,融資困難。 目前中國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術構成偏低,在融資的過程中遇到許多的困難,為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質,中小企業(yè)規(guī)模小,自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低;另一方面國有商業(yè)銀行對固定資產投資貸款審批權限過于集中,加上目前不良貸款比重較高,收貸難度大,而國家在中小企業(yè)信用擔保體系方面目前尚不健全,使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范,為降低貸款風險,金融機構不得不持謹慎的態(tài)度。

  2.財務管理內容不規(guī)范。首先,從資金籌集上看,由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會閑散資金的能力弱,開辦后銀行對其限制較多,扶植較少,于是一些中小企業(yè)主便設法掛靠“集體”,然后以集體財產做擔保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路,鉆政策、法規(guī)管理的空子,以打開借款大門,帶有很大的腐蝕性。其次,從資金使用上看,由于中小企業(yè)直接面向市場,以追求利潤為目標,生產投資帶有盲目性和不合理性,有些投資甚至不符合國家的產業(yè)政策,與社會整體利益不協調。為了擺脫國家的諸多限制,解決生產經營過程中的不暢或難辦的事,行權錢交易,使經營費用逐年增加。由于小企業(yè)主還普遍存在著“誰也不敢得罪”的心理,使各種攤派日益繁多,這也使其經營費用居高不下,不能使企業(yè)資金更有效地運用于經營和發(fā)展。再次,從資金分配上看,一些私營業(yè)主謊報營業(yè)收入,亂定稅前開支,在發(fā)票上弄虛作假,偷稅漏稅。在企業(yè)發(fā)展的問題上,私營業(yè)主多半持“謹慎發(fā)展”的態(tài)度。一些業(yè)主用掙來的錢搞超前消費、奢侈消費。據零點公司對14個城市300位資產規(guī)模在百萬以上的私營業(yè)主的調查,其平均月消費額為3 223元,最高支出為60 000元。

  3.投資及產業(yè)發(fā)展較弱,且發(fā)展缺乏科學論證。當前,一般的中小企業(yè)投資普遍存在所需資金短缺的問題。銀行和其他金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源,但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。

  而在企業(yè)發(fā)展方面,一是片面追求“熱門”產業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署,對項目建設和經營過程中將要發(fā)生的現金流量缺乏可靠的預測,倉促上馬。近幾年來,許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折,或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”,不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價,也將一些銀行拖入泥潭。

  4.財務控制力較為薄弱。一是對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現金越多越好,造成現金閑置,未參加生產周轉;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,無法應付經營急需的資金,陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的2倍以上,造成資金呆滯,周轉失靈。

  5.管理模式僵化,管理觀念陳舊。 一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經營者,這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質,這些企業(yè)的領導者集權、家族化管理現象嚴重,并且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

  三、解決中小企業(yè)財務管理問題的對策建議

  (一)政府要完善相關法律法規(guī)

  1.中小企業(yè)的經營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策,在這方面我們應該借鑒國際經驗。值得欣慰的是,中國已開始著手這方面的工作。比如,中國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》和《中小企業(yè)促進法》,但在執(zhí)行中仍存在一些問題,需進一步修訂相關法律法規(guī)。2.加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔保費的收取,不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等十部委不久前聯合下發(fā)了《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》,這標志著中國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是,在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中,要把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系(如中小企業(yè)資信評估機構,中小企業(yè)投資及融資信息服務機構,中小企業(yè)聯合會等)結合起來,為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。

  (二)面向市場,采用科學投資策略,解決資金短缺的難題

  一方面,為了回避投資風險,中小企業(yè)應穩(wěn)健理財,適時擴大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風險,中小企業(yè)要發(fā)展,關鍵是要穩(wěn)健理財,科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中,中小企業(yè)應盡可能采取中、短期投資模式,加強投資項目的考察和論證,不斷優(yōu)化投資方案。另一方面,中小企業(yè)投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資,中小企業(yè)的產品,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,應作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶??梢圆捎谜衅傅姆绞揭M人才;也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。

  (三)改變陳舊的觀念,全方位轉變企業(yè)的財務管理理念

  財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀,是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境,若企業(yè)不能全方位轉變財務管理觀念,就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

  1.樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理,是現代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務活動都是由人發(fā)起、操作和管理的,其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此,在財務管理中要樹立“以人為本”的思想,揚棄“以物為中心”的觀念,要理解人,尊重人,規(guī)范財務人員的行為,建立責權利相結合的財務運行機制,強化對人的激勵和約束,其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

  2.樹立資本多元化理財觀念。加入WTO后,資本市場開放,市場準入門檻降低,大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國,大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應抓住這一契機,積極尋求與外資合作,提高管理水平,實現投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。

  3.樹立風險理財觀念。中小企業(yè)防范風險有兩個重要途徑:一是制定翔實的財務計劃,通過計劃將不確定因素確定下來,使企業(yè)產生應對變化的機制,減少未來風險的影響;二是建立風險預測模型,有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現的風險,變被動為主動,防患于未然。

  (四)強化資金和應收賬款的管理,加強財務控制力

  1.提高認識,把強化資金管理作為推行現代企業(yè)制度的重要內容,貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面,企業(yè)經營者應轉變觀念,認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責,而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產經營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實,共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻

  2.提高資金的營運效率,形成合理的資金結構,確定合理的負債比例,使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力,以保證日常資金運用的周轉靈活,預防市場波動和貸款困難的制約,確定最佳的現金持有量。

  3.加強對存貨及應收賬款的管理。近年來,很多中小型企業(yè)陷入經營流動資金緊缺的困境,加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。而加強應收賬款管理,當應收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量的按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內,有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款,企業(yè)應采取不同的收賬方法,制定出經濟、可行的收賬政策,對可能發(fā)生的壞賬損失,則應提前提取壞賬準備,充分估計這一因素對損益的影響。

  (五)加強內部控制,改變僵化的管理模式,加強財會隊伍的建設

  目前,不少中小企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務管理混亂;企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發(fā)生;企業(yè)設置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因,(1)企業(yè)財務基礎薄弱,會計人員素質不高,又受制于領導,無法行使自己的監(jiān)督權;(2)企業(yè)領導的法制觀念淡薄,忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題,一是中小企業(yè)要嚴格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度,以吸引更多高級財務管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作1中小企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)的理論涵義

  大量案例表明,陷入經營危機的企業(yè)很多是以出現財務危機為前兆的,對防范財務風險來說,一個較新的概念就是財務風險預警系統(tǒng)。財務風險預警系統(tǒng)是一個風險控制系統(tǒng),它利用及時的數據化管理方式,以企業(yè)的財務報表、經營計劃及其他相關會計資料為依據,對企業(yè)的資產、負債情況等進行分析預測,以發(fā)現中小企業(yè)在經營管理活動中的財務風險,并在危機發(fā)生之前以財務指標數據的形式向企業(yè)經營者發(fā)出警告,督促企業(yè)管理當局尋找導致財務風險的原因,采取有效應對措施,防患于未然。

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