摘要：高校財務管理是高校內(nèi)部管理的重要組成部分，而內(nèi)部控制又是保障高校財務管理預定目標有效實現(xiàn)的重要保障。本文緊密結(jié)合高校財務管理內(nèi)部控制的實際情況，就目前高校財務管理內(nèi)部控制存在的主要問題和加強高校財務管理內(nèi)部控制的方法與對策進行了認真研究。
　　關(guān)鍵詞：高校財務管理；內(nèi)部控制；存在問題；采取的對策
　　
　　隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校財務部門所掌管的教育資金規(guī)模越來越大，高校財務管理內(nèi)部控制愈加重要。高校財務內(nèi)部控制是控制論在高校財務活動中的具體運用，高校內(nèi)部財務控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財務活動進行科學的規(guī)范、約束、評價等一系列的方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達到高校財務活動預定目標的有效實現(xiàn)。
　　
　　一　目前高校財務管理內(nèi)部控制存在的主要問題
　　
　　近年來少數(shù)高校對資金安全管理工作重視不夠，財務管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，致使學校在資金管理方面出現(xiàn)問題和隱患。這給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產(chǎn)的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。高校財務管理領(lǐng)域發(fā)生的貪污犯罪案件一般為單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財務管理內(nèi)部控制不嚴、監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系。．雖然各高校大都建立了內(nèi)部會計控制制度，而且絕大多數(shù)高校非常重視內(nèi)部控制制度，但具體實施情況卻并不盡人意，其具體表現(xiàn)：
　　(一)內(nèi)部控制制度不健全，貪污、挪用公款現(xiàn)象時有發(fā)生。近年來，盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但相對缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。
　　(二)財務人員素質(zhì)較低，財務制度形同虛設(shè)，財務監(jiān)督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經(jīng)驗，加之財務人員素質(zhì)較低，財務規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會計控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。能夠防止財務出現(xiàn)問題的最后一道關(guān)口應當是財務監(jiān)督，財務監(jiān)督的職能一般由上級主管部門或?qū)徲嫏z察部門來執(zhí)行。一些高校的上級主管部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校無上級主管部門監(jiān)督，致使個別高校的財務監(jiān)督流于形式。
　　(三)財務管理制度松弛，現(xiàn)金管理制度不嚴格。有些高校經(jīng)費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設(shè)立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高?，F(xiàn)金管理制度不嚴格，隨意擴大現(xiàn)金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。

二　實現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制目標的具體方法與對策
　　
　　(一)加強崗位分工，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。配備合格人員，實行定期輪崗。高校應當配備德才兼?zhèn)涞娜藛T辦理資金業(yè)務。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正；有勝任崗位工作需要的專業(yè)知識、政策水平和業(yè)務能力-能通過自我修養(yǎng)、自覺學習、接受培訓，不斷提高自己的職業(yè)道德水平和業(yè)務素質(zhì)。為此，單位應當建立有關(guān)人才的選聘、培訓、考核、獎懲，晉升．崗位輪換制度，確保財務管理人員德才兼?zhèn)洹ω敃藛T要定期進行輪換，財會人員調(diào)換崗位，須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接。
　　(二)建立資金業(yè)務崗位責任制，確保不相容職務相互分離。為了防止出納貪污挪用，出納不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬和收入、費用、債權(quán)、債務明細分類賬登記等工作，否則，會增加出納進行行私舞弊的機會，增加出納掩蓋貪污、舞弊的可能。建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理資金業(yè)務的全過程。
　　(三)建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度。出納要自覺地進行經(jīng)常性的對賬工作。包括每日營業(yè)終了，將庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬核對相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應當對貨幣資金的安全、完整直接負責。同時，單位應重視對現(xiàn)金的盤點，要建立定期或不定期現(xiàn)金盤點制度。財務負責人或內(nèi)部審計人員每季度至少要進行一次庫存現(xiàn)金突擊盤點，發(fā)現(xiàn)問題，要及時向?qū)W校領(lǐng)導報告或提出有關(guān)建議，確保高校貨幣資金內(nèi)部控制正規(guī)高效。
　　(四)強化印章和重要空白憑證管理。高校的支票保管簽發(fā)與印鑒保管使用必須實行分工負責?？瞻字辈坏檬孪群灻w章。高校的財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)的人專門保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章的使用必須有財務負責人的書面授權(quán)，必須詳細進行登記，并要求使用印章的人予以簽名，蓋章按規(guī)定需要有關(guān)人員簽字蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。財務管理人員變更時，對印鑒應及時予以收繳。
　　(五)規(guī)范資金收付程序，嚴格按財務規(guī)范辦事。高校應當按照國家財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定的下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：
　　(1)支付申請。有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途，金額，預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。
　　(2)支付審批。審批人應根據(jù)其職責，權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請、審批人應當拒絕批準。
　　(3)支付復核。復核人應當對批準后的支付申請進行認真復核。
　　復核支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)和相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否正確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后交由出納員辦理支付手續(xù)。對于復核中發(fā)現(xiàn)的審批問題，應提請審批人糾正，審批人不予糾正的，應向單位負責人報告，請求做出處理的書面指示。對支付申請?zhí)钪撇徽_的，應要求申請人重新填制和辦理審批手續(xù)。對違法犯罪行為還有義務向國家有關(guān)部門舉報。
　　(4)辦理支付。出納員應根據(jù)復核無誤的支付申請和會計編制的付款憑證，按批準的金額、支付方式、支付單位等辦理支付手續(xù)，辦妥付款后應在付款憑證上加蓋“付訖”章，同時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，或辦理報銷補款或收款手續(xù)。
　　(六)提高校財務人員綜合素質(zhì)。高校的每一項財務活動均是由人發(fā)起、操作和控制的，其成效如何主要取決人的知識、智慧及人的努力程度。所以應當樹立以人為本的觀念，做到理解人、尊重人，把對人的激勵和約束放在首位，建立責、權(quán)、利相結(jié)合的財務運行機制，充分發(fā)揮和挖掘人的潛能，調(diào)動人的創(chuàng)造性、積極性和自覺性。努力提高財務管理人員的業(yè)務能力，加強財會人員的職業(yè)道德和財經(jīng)紀律、財經(jīng)政策教育，進一步健全高校財務用人機制，大力提高財會人員業(yè)務水平和工作能力