財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理制度中的一項重要制度，良好的財務(wù)內(nèi)部控制制度對保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、保證會計信息的真實完整、提高管理效率等具有重要作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度論文篇1

　　淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

　　【摘要】現(xiàn)代企業(yè)都注重企業(yè)的財務(wù)管理和會計工作,而要做好就必須以制度為前提,建立起企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系。本文介紹了財務(wù)控制制度建立的要點和內(nèi)容。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)控體系要點內(nèi)容

　　企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。從當(dāng)前實際情況看,部分企業(yè)在發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控作用方面存在差距,因內(nèi)控制度不健全或控制效力不佳等原因,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的要點

　　建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)當(dāng)在各種理論的指導(dǎo)下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務(wù)內(nèi)控制度的作用表現(xiàn)在內(nèi)外兩個方面,對內(nèi)有助于單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)和資產(chǎn)的安全和完整,有利于提高單位內(nèi)部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,有利于社會經(jīng)濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系時,要充分考慮財務(wù)內(nèi)控制度(體系)在特定企業(yè)中所處的現(xiàn)狀和環(huán)境,堅持正確的指導(dǎo)思想和工作方法。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關(guān)法律制度為依據(jù),以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求為基礎(chǔ),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對財務(wù)會計工作和管理中的各個環(huán)節(jié),制定便于操作和監(jiān)督檢查的財務(wù)內(nèi)部控制體系,從而規(guī)范單位內(nèi)部管理,有效防范經(jīng)營風(fēng)險,保護單位財產(chǎn)的安全和完整,保證國家政策、法律、法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行,并成為企業(yè)內(nèi)控體系有機的重要的組成部分。

　　企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度,建立其控制體系時,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔(dān)負的責(zé)任和所處的地位,弄清企業(yè)各個層級的作用和責(zé)任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財務(wù)內(nèi)控制度(體系)方面應(yīng)實行的管理職責(zé),縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責(zé)權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。

　　企業(yè)應(yīng)建立起嚴密的財務(wù)組織機構(gòu),形成完善的財會機構(gòu)管理模式,分清單位負責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)(總會計師)、會計部門及其機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)權(quán)限,建立起崗位責(zé)任制,即明確各會計人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責(zé)和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務(wù)會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行(決策)者、執(zhí)行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家各項規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務(wù)需要,選用和設(shè)計適當(dāng)?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規(guī)則和手續(xù),保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性,以達到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制,從而保證會計信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。企業(yè)的財務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財務(wù)會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務(wù)會計政策是企業(yè)財務(wù)控制的一個標準,企業(yè)的財務(wù)管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。

　　二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

　　企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制度(體系)的內(nèi)容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構(gòu)建。如按控制方法構(gòu)建、按控制的對象(要素)構(gòu)建、按結(jié)構(gòu)層次構(gòu)建、按管理環(huán)節(jié)構(gòu)建等。但不論從何角度出發(fā)構(gòu)建均須達到對相同內(nèi)容的控制,達到預(yù)期目的。企業(yè)可將幾種框架的結(jié)構(gòu)結(jié)合起來,特別是將財務(wù)內(nèi)控制度控制方法與控制對象(要素)相互結(jié)合構(gòu)建具體制度結(jié)構(gòu)。

　　1、原則性的財務(wù)、會計制度

　　企業(yè)制定財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)其他內(nèi)部管理一樣,應(yīng)當(dāng)具有綱領(lǐng)性的規(guī)范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī),企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度(體系)方面也應(yīng)當(dāng)有自身的“母法”。為此,企業(yè)制定原則性的財務(wù)、會計制度作為統(tǒng)控,作為“母法”是極其重要的,它將指導(dǎo)企業(yè)的其他財務(wù)內(nèi)控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務(wù)方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規(guī)范,這樣企業(yè)就應(yīng)制定《財務(wù)管理制度》和《會計核算制度》。

　　2、基礎(chǔ)性管理制度

　　基礎(chǔ)性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務(wù)會計活動的各項基礎(chǔ)進行具體規(guī)范,達到基礎(chǔ)工作的明晰化和程序化,控制各基礎(chǔ)要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎(chǔ)工作的綜合性業(yè)務(wù)予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業(yè)應(yīng)建立《賬務(wù)處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《財產(chǎn)清查制度》、《財務(wù)分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務(wù)收支審批與授權(quán)管理制度》、《財務(wù)預(yù)算管理制度》、《財務(wù)檢查管理辦法》等有關(guān)制度。

　　3、會計機構(gòu)與人員管理制度

　　會計機構(gòu)是財務(wù)內(nèi)控制度(體系)的組織基礎(chǔ),它是否合理關(guān)系到整個內(nèi)控制度的建立和實施。會計人員則是內(nèi)控制度的最直接的執(zhí)行者,會計人員的各項素質(zhì)是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度(體系)最根本的保障。對財務(wù)行為的限定、評價與處罰則是鞏固執(zhí)行力度的有力手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構(gòu),配備合格的會計人員,實行相應(yīng)的獎懲措施。為此,企業(yè)應(yīng)制定《會計機構(gòu)、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責(zé)任制》、《執(zhí)行財經(jīng)紀律與企業(yè)財會規(guī)章制度事項的獎罰規(guī)定》等制度。

　　4、成本費用管理制度

　　成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)和銷售一定產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。成本費用管理的任務(wù)就是通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展,意義重大。企業(yè)制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規(guī)范,從而達到“抓環(huán)節(jié)、降成本、增效益”的目的。為此,企業(yè)需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現(xiàn)成本費用的相關(guān)控制。

　　5、購銷流程管理制度

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,就是物資流和資金流的轉(zhuǎn)移過程,對購銷過程企業(yè)應(yīng)予以嚴格控制,因為購為企業(yè)經(jīng)營活動的開始,而銷為企業(yè)一個營運周期的結(jié)果,是創(chuàng)造升值價值的過程,又是新一循環(huán)的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務(wù)內(nèi)控的十分重要的環(huán)節(jié)。只有控制好了,才能保證資產(chǎn)的完整、價格的合理、銷售實現(xiàn)的準確。同時在購銷流程中企業(yè)也存在“內(nèi)部購銷”問題,即內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移和內(nèi)部銷售及相關(guān)利益的實現(xiàn),這也是控制的重點。為此企業(yè)需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內(nèi)部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據(jù)管理制度》等來實現(xiàn)上述控制目標。

　　6、其他財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

　　企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理,是企業(yè)規(guī)避損失的重要方面。不少企業(yè)由于缺乏風(fēng)險意識,不分情況對外擔(dān)保、拆借資金、大量投資等,從而給企業(yè)造成嚴重的后果,小則使企業(yè)損失數(shù)百萬,大則幾千萬上億元,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為此,企業(yè)應(yīng)加強風(fēng)險意識,確定風(fēng)險管理機制,達到對各項風(fēng)險的控制。為達到上述目的,企業(yè)應(yīng)建立《對外擔(dān)保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制到最小程度。

　　7、內(nèi)部審計制度

　　雖然內(nèi)部審計獨立于財務(wù)機構(gòu),但從廣義上講應(yīng)在財務(wù)內(nèi)控制制度體系的范疇之內(nèi)。內(nèi)部審計是實行財務(wù)監(jiān)督的重要手段,它能指出企業(yè)在財務(wù)控制環(huán)節(jié)中的各項問題,并能對財務(wù)內(nèi)控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內(nèi)部審計至關(guān)重要。由于內(nèi)部審計涉及企業(yè)的各個方面,在此對內(nèi)部審計的主要方面做一簡述,即內(nèi)部審計制度主要包括《財務(wù)收支審計制度》、《預(yù)算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內(nèi)控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。

　　8、相關(guān)內(nèi)部管理控制制度

　　由于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動是相互關(guān)聯(lián)的,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控在其他管理制度中也常得到體現(xiàn),從而保證了財務(wù)內(nèi)控制度的完備性和在本企業(yè)活動中的有效實施性。為此,企業(yè)必須將相關(guān)的內(nèi)部控制予以實施。企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產(chǎn)物資保管制度》、《經(jīng)濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控,促進財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)控制,因此從財務(wù)方面企業(yè)要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務(wù)的“邊緣”控制。

　　上述八個方面是相互聯(lián)系的,原則性的財務(wù)、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側(cè)面論述相關(guān)制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務(wù)之外的審計監(jiān)督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的整體性。當(dāng)然,企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系具體構(gòu)架時,由于其所處環(huán)境、企業(yè)特點等的不同而有所側(cè)重,但從總體上講企業(yè)需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。

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