內(nèi)部財(cái)務(wù)控制論文范文(2)
內(nèi)部財(cái)務(wù)控制論文范文篇2
淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
[摘 要] 本文首先總了了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的九項(xiàng)內(nèi)容,提出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題,如缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范,對(duì)外投資管理不完善等,并在此基礎(chǔ)上,提出了完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施,如建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以及預(yù)算管理制度,細(xì)化成本管理等。
[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究 內(nèi)容 問題 措施
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有十分清楚地認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計(jì)劃或目標(biāo)為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束、指導(dǎo)和干預(yù),使之符合原定要求的管理過程。
一、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容
包括:1.必須明確各部門的管理職責(zé)以及之間的監(jiān)督關(guān)系,明確財(cái)務(wù)相關(guān)人員的崗位分工及職責(zé)權(quán)限,形成部門之間、人員之間互相監(jiān)督;2.給處在交易活動(dòng)中的人員確定權(quán)限范圍,建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù);3.設(shè)計(jì)并使用恰當(dāng)?shù)膽{證和記錄,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;4.明確資產(chǎn)構(gòu)建、轉(zhuǎn)移記錄,定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查,分項(xiàng)管理債權(quán)債務(wù),合理進(jìn)行成本費(fèi)用控制,非授權(quán)不得接觸財(cái)務(wù)文件資料;5.確定稽核工作的組織形式、具體分工、職責(zé)權(quán)限和程序方法,保證稽核工作獨(dú)立性;6.結(jié)合企業(yè)情況,在符合管理要求的情況下,制定和執(zhí)行合理的會(huì)計(jì)政策方法和程序;7.隨著宏觀政策和企業(yè)財(cái)務(wù)自身特點(diǎn)的變化,實(shí)行工作輪換與培訓(xùn);8.進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì),這是為完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制而實(shí)施的檢查工作,指出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面的不足,進(jìn)而進(jìn)一步完善。
二、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
1.缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度不完善
雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度,如公司規(guī)章,董事會(huì)工作條例等,但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定,即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章,企業(yè)也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度,達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,沒有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。
2.對(duì)外投資管理不完善
許多企業(yè)為了避免資金的閑置,愿意對(duì)外投資,但是卻忽略了幾個(gè)問題:首先,缺乏對(duì)外投資的項(xiàng)目分析和可行性評(píng)估以及投資質(zhì)量分析;其次,對(duì)某些子公司缺乏控制,未能將這部分投資反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)上,造成企業(yè)財(cái)務(wù)問題上的管理失誤;最后,投資后缺乏對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量分析,對(duì)投資單位未按內(nèi)部控制要求進(jìn)行管理,忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn),增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。
3. 管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱
現(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面,管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ),為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),而忽略了管理會(huì)計(jì),甚至未配備專門從事管理會(huì)計(jì)的人員,因此無法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息,使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段落后
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企業(yè)當(dāng)中,事后核算是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段,而在事后階段,考核工作也并沒有進(jìn)行?，F(xiàn)代計(jì)劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算管理體系,使事前的管理流于形式,事中控制僅限于某些手段,如對(duì)相關(guān)憑證的審核等,而很多控制手段并沒有真正應(yīng)用,如限額領(lǐng)料等,事前的管理和事中控制的缺陷又導(dǎo)致無法為事后核算提供依據(jù)。
5.尚未發(fā)揮財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)人員的作用
財(cái)務(wù)部門和人員的工作主要是收款、付款和記賬、算賬和報(bào)賬,而很少進(jìn)行事前管理、提供決策上的財(cái)務(wù)支持、作為內(nèi)部控制流程的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制等工作,財(cái)務(wù)人員無法發(fā)揮更大的作用。
三、 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施
1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以及預(yù)算管理制度
一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制制度,主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等一系列的財(cái)務(wù)制度。在此基礎(chǔ)上,建立以防為主的監(jiān)控防線、建立以“堵”為主的監(jiān)控防線、建立以“查”為主的監(jiān)督防線。
完善預(yù)算管理制度,首先樹立全面預(yù)算意識(shí),其次建立科學(xué)、合理的預(yù)算模型,提高預(yù)算效率和科學(xué)性,還要加大資金預(yù)算,改變現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)、投資、收支預(yù)算等脫節(jié)的現(xiàn)象,建立全面的預(yù)算管理體系。
2.細(xì)化成本管理,加強(qiáng)資金管理
企業(yè)需要加大對(duì)成本的控制,糾正不合理、不規(guī)范的成本開支,改善成本管理狀況。例如,企業(yè)可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn),如業(yè)務(wù)量的不同制定成本定額,計(jì)算各類產(chǎn)品成本,為合理的成本控制提供依據(jù)。
要隨著企業(yè)的營運(yùn)情況來調(diào)整企業(yè)的資金存量,分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì),強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制,提高財(cái)務(wù)管理水平,通過提高資金的使用效率,增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的應(yīng)變能力。加強(qiáng)企業(yè)融資管理,合理的控制資本結(jié)構(gòu),使企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在合理的水平上,并滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對(duì)資金的需求。還可利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯(cuò)誤,提高企業(yè)的管理效率和資金使用效率。
3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段
主要是指加強(qiáng)企業(yè)事前的管理,事中的控制以及事后的核算。事情管理是基礎(chǔ),主要是以預(yù)防為主,包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一是預(yù)算控制,將整體目標(biāo)分解為具體的控制項(xiàng)目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn),并落實(shí)到人;二是授權(quán)控制,指設(shè)置組織和員工的崗位權(quán)限。事中控制可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可靠性,主要是針對(duì)操作程序進(jìn)行的控制:(1)業(yè)務(wù)操作控制。以企業(yè)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn),將業(yè)務(wù)流程如產(chǎn)品購銷和儲(chǔ)存,加以規(guī)范,借以規(guī)范業(yè)務(wù)行為,傳遞信息。(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。規(guī)范會(huì)計(jì)核算過程,杜絕利用折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等政策調(diào)節(jié)利潤,保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。事后的核算主要是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及制度執(zhí)行過程中的各項(xiàng)偏差和錯(cuò)誤,包括數(shù)據(jù)核對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查計(jì)劃完成情況、檢查制度執(zhí)行情況。
參考文獻(xiàn):
[1]冶春秀:健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度――財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)[J].新疆金融,2005,(11)
[2]王敏:關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009(1)
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