財務控制是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，加強企業(yè)財務控制是一個經(jīng)久不衰的論題，也是當今企業(yè)需要解決的重要問題。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于內(nèi)部財務控制的論文下載的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部財務控制的論文下載篇1

　　淺談高校財務的內(nèi)部控制

　　[摘 要] 本文分析了高校實施財務內(nèi)部控制的背景、存在的主要問題，表述了對高校財務內(nèi)部控制的范圍和關鍵控制點的理解，提出了解決目前高校財務內(nèi)部控制存在問題的對策。

　　[關鍵詞] 高校;財務內(nèi)部控制

　　財務內(nèi)部控制活動是所有經(jīng)濟組織管理活動的一部分，任何經(jīng)濟組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的控制方式下開展業(yè)務活動，提供可靠的財務會計信息和管理信息供本單位決策或其他方面使用，盡量減少工作中的失誤和缺陷。新《會計法》第二十七條明確規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，并提出建立內(nèi)部監(jiān)督制度的四項要求，即要建立財務人員相互牽制制度、投資及資產(chǎn)處置的監(jiān)督制度、財產(chǎn)清查制度、定期內(nèi)審制度。新《會計法》第四條還對單位負責人在管理會計事務中的職責及法律責任做了明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，在一定程度上促使單位領導自覺加強單位財務內(nèi)部控制制度的建立，防患于未然。

　　一、 高校財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的主要問題

　　(一) 高校財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　在目前，西方國家審計學家和會計職業(yè)界對財務內(nèi)部控制的定義大致相同。美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會在其《審計程序公告》中，將財務內(nèi)部控制定義為：“財務內(nèi)部控制是企業(yè)為保護資產(chǎn)，增進會計數(shù)據(jù)的真實性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施?！眹鴥?nèi)，對財務內(nèi)部控制理論和實踐有一定的研究，2001年6月財政部出臺了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，但是，這些研究主要偏重于企業(yè)方面，對高校財務內(nèi)部控制的研究則剛剛起步。

　　在我國，高校財務內(nèi)部控制還沒有統(tǒng)一的定義，本文中把它定義為：高校黨委、行政為了確保學校教育事業(yè)活動有秩序地和有效地運行，維護國有資產(chǎn)的完整性，提高會計信息的真實性和準確性，而制定的一系列組織、計劃和調(diào)節(jié)控制的制度。

　　高校財務內(nèi)部控制的主體，即財務內(nèi)部控制設計、執(zhí)行和考核評價的主體，是學校內(nèi)部的黨政領導、職能部門及其有關工作人員。財務內(nèi)部控制的客體是學校內(nèi)部的經(jīng)濟、業(yè)務管理活動。為了控制客體，即控制學校內(nèi)部的一切教育事業(yè)活動、財務收支活動，就必須針對其具體環(huán)節(jié)，建立財務內(nèi)部控制制度，制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之能嚴格按照計劃規(guī)定的預期目標，有秩序、有效率地進行。

　　高校財務內(nèi)部控制的目的，是為使學校管理者達到：

　　1. 保證有效的貫徹執(zhí)行學校黨委、行政制定的教育事業(yè)目標和政策。

　　2. 保護學校國有資產(chǎn)的安全和完整。

　　3. 確保會計信息的真實性和準確性。

　　4. 保持管理工作的高效率。

　　(二) 高校財務內(nèi)部控制存在的主要問題

　　目前，高校對加強財務內(nèi)部控制認識還不足，內(nèi)控制度和程序不完善，監(jiān)督機制不健全，缺乏有效的責任追究機制，管理中存在不少問題，從財務內(nèi)部控制方面來看，主要有以下幾個方面：

　　1. 高校經(jīng)濟責任制難以落實，財務管理水平不高。近幾年，由于高校財務管理存在漏洞，內(nèi)控制度不完善，省內(nèi)外不少高校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟方面的問題或案件。針對這些情況，教育部和財政部通過調(diào)查研究，下發(fā)了《關于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務管理的幾點意見》高等學校必須建立健全校(院)長經(jīng)濟責任制，對維護良好的高校經(jīng)濟秩序提出了明確的目標，對加強財務管理提出相應的要求。

　　2. 高校校(院)長負責制的財經(jīng)工作領導體制基本建立，但總會計師的地位與作用未被重視?！陡叩冉逃ā芬?guī)定，高校作為依法獨立自主辦學的法人實體，校(院)長作為學校的法人代表，是學校各項工作的總負責人，對學校的財經(jīng)工作承擔各種責任?！陡叩葘W校財務制度》第六條進一步明確規(guī)定：“高等學校財務工作實行校(院)長負責制?！睆哪壳暗膶嶋H情況看，大部分高校已經(jīng)建立了校(院)長負責制的財經(jīng)工作領導體制，增強了對學校財經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力。

　　但是，大部分高校還未建立總會計師制度。同樣，在《高等學校財務制度》第六條還規(guī)定：“符合條件的高等學校，應設置總會計師，協(xié)助校(院)長全面領導學校的財務工作?！彪S著高校改革的不斷深化，在我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善中，學校面臨著辦學形式多元化、資金籌集多渠道化、辦學規(guī)模擴大化，經(jīng)濟業(yè)務越來越復雜、財務內(nèi)部控制要求越來越嚴密的局面，對領導學校財經(jīng)工作的新要求逐漸增多。目前， “由主管財務工作的校(院)長代行總會計師職權”的模式已越來越難以適應學校財經(jīng)工作領導的要求，高校迫切需要設置總會計師，協(xié)助校(院)長全面領導學校財務工作。

　　二、 對高校財務內(nèi)部控制的范圍和關鍵控制點的理解

　　高校財務內(nèi)部控制是由多個環(huán)節(jié)、不同要素組成，它們有著不同的功能和作用，相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，并按照一定的結構組成一個完整的系統(tǒng)，在學校管理者的有效控制下，實現(xiàn)控制系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)，對發(fā)生的差異及時糾正或調(diào)整，并作出正確的評價。財務內(nèi)部控制的范圍和關鍵控制點可以歸納為以下三個方面：

　　(一) 財務內(nèi)部控制環(huán)境方面

　　任何高校的財務內(nèi)部控制都存在于一定的財務內(nèi)部控制環(huán)境之中。所謂財務內(nèi)部控制環(huán)境是對高校財務內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。財務內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著高校其他控制能否實施或實施的效果，它既可增強也可削弱特定控制的有效性。

　　1. 高校辦學理念、管理方式的制定。

　　主要包括學校管理者對辦學目標、辦學規(guī)模、管理體制的制定，對加強管理的重視程度，對辦學風險、人為操縱或錯誤記錄的態(tài)度和控制風險的方法，對財務管理體制設置、綜合預算的編制執(zhí)行評價、會計報表編制分析、會計人員素質(zhì)的態(tài)度和有效監(jiān)管措施。

　　2. 組織結構的設計。

　　組織結構是學校計劃、協(xié)調(diào)和控制教育事業(yè)活動的整體框架，包括確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權限并制定辦法，確保政令暢通和信息到達合適的管理層。

　　3. 授權和分配責任控制。

　　學校辦學過程中，各項經(jīng)濟業(yè)務有內(nèi)在的聯(lián)系，擔任這些業(yè)務的人員或部門要適當劃分各自的責任，以利于內(nèi)部牽制。其基本原則是：一項業(yè)務的全過程，要盡量避免由一個人或一個部門單獨處理。在通常情況下，任何經(jīng)濟業(yè)務均可以劃分為五個步驟，即授權、主辦、批準、執(zhí)行和記錄。每一步驟應由一個相對獨立的人員或部門來完成，任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準、復核或記錄的情況下進行一項業(yè)務。因此，要正確處理好授權與批準、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄等三個方面的劃分，以減少發(fā)生差錯或弊端的可能性。

　　4. 管理控制的方法。

　　管理控制方法是學校黨委、行政對各單位及其負責人、工作人員的授權使用情況和責任履行情況直接控制，對學校的教育事業(yè)活動實行監(jiān)督的方法總稱。這些管理控制方法包括：高校建設發(fā)展規(guī)劃、教育事業(yè)計劃、科研計劃、教學計劃、經(jīng)費綜合預算等;比較實際業(yè)績與計劃目標，并將比較結果通告有關層次管理人員的方法;調(diào)查偏離期望值的差異，并及時采取適當?shù)募m正措施;對會計系統(tǒng)的控制政策等。

　　5. 內(nèi)部審計。

　　內(nèi)部審計工作的職能，在于稽查、復核、評價財務內(nèi)部控制制度和學校內(nèi)各個組織機構執(zhí)行指定職責的效率，并向學校黨委、行政報告他們對情況的判定和提供有關的建議。內(nèi)部審計的主要作用，在于提供較高層次的財務內(nèi)部控制，它的審計程序要按照執(zhí)行測試學校各方面業(yè)務實際績效的要求來設計;內(nèi)部審計的目的不在于驗證財務報表，而在于協(xié)助學校行政達成最有效的內(nèi)部管理;內(nèi)部審計的對象不限于監(jiān)督、檢查會計控制，也包括監(jiān)督、檢查其他管理控制。

　　6. 人事政策。

　　一個好的人事政策能確保學校教育事業(yè)目標的完成，以及學校制定的政策正確執(zhí)行，調(diào)動各方面的積極性，吸引各類人才。學校教職員工的教學、科研或業(yè)務能力以及對學校的忠誠度、正直性在很大程度上取決于學校有關聘任、待遇、培訓、業(yè)績考評、獎勵和晉升等政策和程序的合理程度。

　　另外，學校還深受外部因素影響，主要包括政府職能部門或機構實施的監(jiān)督和提出的要求，財政對教育的投入程度，擴招政策的實施，學生就業(yè)壓力等，對學校財務內(nèi)部控制的影響很大，及可能導致采取特定的財務內(nèi)部控制政策和程序。因此，對各關鍵控制點的確定要認真研究，確保財務內(nèi)部控制的完整性和有效性。

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