內(nèi)部審計(jì)工作論文
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜多樣化,使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用日趨重大。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)工作論文，供大家參考。
內(nèi)部審計(jì)工作論文范文一：國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計(jì)意見
摘要：十八屆三中全會(huì)對(duì)如何完善國有資產(chǎn)管理體制提出了明確的要求，要由過去的管資產(chǎn)為主向管資本為主轉(zhuǎn)變。通過加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本運(yùn)營公司。在改革試點(diǎn)期，企業(yè)的諸多管理制度也同時(shí)面臨著巨大的轉(zhuǎn)變[1]。本文在講解國有資本運(yùn)營公司性質(zhì)及治理要求的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)的介紹和分析，最后結(jié)合工作闡述了自己對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考。
關(guān)鍵詞：國有資本運(yùn)營公司;公司治理;內(nèi)部審計(jì)
一、緒論
1.研究背景黨的十八屆三中全會(huì)提出“完善國有資產(chǎn)管理體制，以管資本為主加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本投資運(yùn)營公司”，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場化改革不斷深入的新形勢，繼續(xù)完善國有資產(chǎn)管理監(jiān)管體制指明了方向。經(jīng)過多年改革探索，經(jīng)國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定開展國企改革“十項(xiàng)改革試點(diǎn)”，確定了國有資本運(yùn)營公司試點(diǎn)企業(yè)，其主要職責(zé)是進(jìn)行資本經(jīng)營，而資產(chǎn)經(jīng)營則由他們所投資的企業(yè)進(jìn)行，這些企業(yè)要盡可能的進(jìn)行公司化改造，對(duì)于自由競爭的行業(yè)主要向混合所有制的公司制企業(yè)轉(zhuǎn)變。這一變化對(duì)于進(jìn)一步完善國有資產(chǎn)管理體系有著極其重要的作用，同時(shí)也對(duì)國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計(jì)提出了新的課題。
2.研究意義在當(dāng)前國有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和布局優(yōu)化的大背景下，如何推動(dòng)實(shí)現(xiàn)監(jiān)管國有資本，強(qiáng)化資本管理和資本運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)資本聚焦和保值增值成為了下一步國企改革的重點(diǎn)。完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮國有資本運(yùn)營公司的內(nèi)部審計(jì)作用成為了實(shí)現(xiàn)國企改革目標(biāo)的關(guān)鍵因素?；谝陨蠁栴}，本文對(duì)國有資本運(yùn)營公司以及公司治理及內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行了介紹，并對(duì)如何在國有資本運(yùn)營公司的運(yùn)作模式下發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值提出了自己的看法。
二、國有資本運(yùn)營公司的概念
國有資本運(yùn)營公司是國家授權(quán)經(jīng)營國有資本的公司制企業(yè)，通過劃撥現(xiàn)有國有企業(yè)股權(quán)組建的國有資本運(yùn)營公司，即以資本營運(yùn)為主、不投資實(shí)業(yè)的公司形式，營運(yùn)的對(duì)象是持有的國有資本(股本)，包括國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和公司制企業(yè)中國有股權(quán)，運(yùn)作主要在資本市場，既可以在資本市場融資(發(fā)股票)，又可通過股權(quán)產(chǎn)權(quán)買賣來改善國有資本的分布結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。公司運(yùn)營強(qiáng)調(diào)資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)、追求資本在運(yùn)動(dòng)中增值，運(yùn)作的形式多種多樣，通過資本的運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值。國有資本運(yùn)營公司是服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)的市場化專業(yè)化平臺(tái)。以市場化手段服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)，主要目標(biāo)是提升運(yùn)營效率、提高國有資本回報(bào);核心功能包括但不限于國有資本市場化運(yùn)營的專業(yè)平臺(tái)，依據(jù)授權(quán)對(duì)所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，推動(dòng)國有資本布局結(jié)構(gòu)調(diào)整;以財(cái)務(wù)性持股為主，提高流動(dòng)性和運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)保值增值。
三、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.公司治理公司治理是指所有者對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督，其目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對(duì)所有者利益的背離，主要通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部管理。其本質(zhì)是解決所有權(quán)和控制權(quán)的分離而產(chǎn)生的代理問題，而解決代理問題最直接的辦法就是所有者對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。
2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部建立的獨(dú)立的審計(jì)部門，基于內(nèi)部管理的需要，以公司內(nèi)部控制為對(duì)象，日常業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容，按照董事會(huì)的要求，站在管理層的高度，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)企業(yè)日常管理和其他相關(guān)方面做出評(píng)價(jià)和判斷，從而有效降低內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，并促進(jìn)企業(yè)管理的高效與透明，是公司管理權(quán)限的延伸。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。
3.公司治理與內(nèi)部審計(jì)相互影響的關(guān)系基于委托代理理論、委托責(zé)任理論及契約理論等公司治理與內(nèi)部審計(jì)的共同理論基礎(chǔ)，決定了公司治理與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是一致的，他們密不可分、相輔相成。一方面，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中的股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的制衡關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)的信息披露真實(shí)、有效，最大限度的保護(hù)相關(guān)利益主體的權(quán)利;另一方面，公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，是促使內(nèi)部審計(jì)有效開展，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。
四、構(gòu)建于國有資本運(yùn)營公司的治理結(jié)構(gòu)
國有資本運(yùn)營公司治理結(jié)構(gòu)主要是基于國有資本保值增值的基本目的，有效界定公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營管理者之間的相互關(guān)系以及制度性安排。國家是國有資本運(yùn)營公司的唯一股東，對(duì)國有資本運(yùn)營公司的控制手段應(yīng)以董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的成員任免權(quán)為主。因此，國有資本運(yùn)營公司的治理結(jié)構(gòu)必須在國家所有者代表即政府的主導(dǎo)下，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)進(jìn)行合理配置，建立以董事會(huì)為決策核心和以監(jiān)事會(huì)為內(nèi)部監(jiān)督核心的公司治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)在國有資本運(yùn)營公司的治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位，是國有資本的所有者代表，也是銜接國家利益與公司利益的重要環(huán)節(jié)，代表國家選擇經(jīng)營管理者并對(duì)公司經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)行使公司內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督公司董事和執(zhí)行人員的職責(zé)履行情況，確保公司有序運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題直接向政府主管部門報(bào)告。
五、國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考
1.高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用國有資本運(yùn)營公司應(yīng)規(guī)范審計(jì)制度，建立專門審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)進(jìn)行管理，從機(jī)制上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、公正性。使審計(jì)委員會(huì)真正成為超脫于企業(yè)本身之外的代表政府、投資主體等各方利益的，能夠真正發(fā)揮作用的權(quán)利組織[2]。
2.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的雙負(fù)責(zé)制國有資本運(yùn)營公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)及總經(jīng)理負(fù)責(zé)，一方面直接向總經(jīng)理報(bào)告工作，另一方面受審計(jì)委員會(huì)管理，定期向其報(bào)告工作情況。既有責(zé)任為董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司高級(jí)管理層以及決策咨詢服務(wù)，同時(shí)也承擔(dān)為公司高級(jí)管理層監(jiān)督、評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)部門活動(dòng)、鑒證信息以及咨詢服務(wù)等義務(wù)。從而提高企業(yè)經(jīng)營管理利用內(nèi)部審計(jì)成果的速度和效益，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
3.明確內(nèi)部審計(jì)功能國有資本運(yùn)營公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從差錯(cuò)糾弊向管理效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變。其內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)該主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是關(guān)注公司內(nèi)部控制制度的實(shí)施有無漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，公司制定的政策有無得到兌現(xiàn);公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否安全、可靠;二是關(guān)注公司直接投資的項(xiàng)目的情況。
4.劃分內(nèi)部審計(jì)范圍國有資本運(yùn)營公司特殊的運(yùn)作模式，決定了其內(nèi)部審計(jì)工作的范圍應(yīng)該是公司內(nèi)部所有部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公司高級(jí)管理層的經(jīng)營管理活動(dòng)和決策，但不應(yīng)包括對(duì)下屬企業(yè)的審計(jì)或其內(nèi)部審計(jì)部門的管理，僅承擔(dān)對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的技術(shù)指導(dǎo)工作。下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只需向本公司的總經(jīng)理和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
5.完善內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍支撐一是改善國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)化水平，在具備財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要熟悉法律、計(jì)算機(jī)、金融等方面的知識(shí);二是提高國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計(jì)人員的道德修養(yǎng)，在具備豐富的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，還要具備良好的職業(yè)操守和品質(zhì);三是加強(qiáng)國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育，根據(jù)國有企業(yè)改革的最新動(dòng)態(tài)和要求，及時(shí)開展最新的財(cái)經(jīng)、法規(guī)專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)理論知識(shí)，更好的滿足國有資本運(yùn)營公司治理模式下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。
六、結(jié)語
內(nèi)部審計(jì)是公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，作為國有資本運(yùn)營公司的內(nèi)部審計(jì)部門更應(yīng)抓住變革的契機(jī)，積極主動(dòng)地適應(yīng)新的運(yùn)作模式，充分發(fā)揮自身管理咨詢、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的作用，尋找自己新的定位和均衡，以為實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值來實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。充分做好在轉(zhuǎn)型期間迎接各項(xiàng)挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，從完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)控制度、提升管控能力以及提高審計(jì)人員自身素質(zhì)等方面逐步改進(jìn)、持續(xù)完善，根據(jù)國有資本運(yùn)營公司戰(zhàn)略規(guī)劃不斷進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，爭取實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值和公司價(jià)值的協(xié)同提升[3]。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計(jì)工作論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究
摘要：隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要性也越來越明顯，它是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理缺陷、深化企業(yè)改革、提高企業(yè)活力、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要一環(huán)。而經(jīng)營環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展要求以及監(jiān)管部門更加嚴(yán)格的法規(guī)要求，都對(duì)作為企業(yè)自我約束、自我完善的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在受到社會(huì)認(rèn)可的同時(shí)，由于出現(xiàn)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、審計(jì)方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的職能。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效地進(jìn)行評(píng)估及控制，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，成為擺在我們面前的一個(gè)重要課題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理;審計(jì)模式;管理審計(jì)
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
概括起來，大致可以將風(fēng)險(xiǎn)來源劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
(1)內(nèi)部因素方面：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)威性與獨(dú)立性方面有所欠缺;內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)不合理;內(nèi)部審計(jì)模式落后;被審單位審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)部門難以取得他們的支持和理解。想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國家干預(yù)和推動(dòng)下建立起來的，其動(dòng)機(jī)有一定的被動(dòng)性，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度就顯得至關(guān)重要。高素質(zhì)的審計(jì)人員，是推動(dòng)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的外在動(dòng)力，而目前，我國審計(jì)人員多來自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的知識(shí)需求。從審計(jì)模式上來講，目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，而在當(dāng)前形勢下，審計(jì)應(yīng)逐步走向管理導(dǎo)向，構(gòu)建管理審計(jì)模式。另外，錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素。由于被審計(jì)單位往往對(duì)“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意，因而在審計(jì)過程中難免會(huì)對(duì)審計(jì)人員有所保留。因此，內(nèi)部審計(jì)部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙內(nèi)審價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
(2)外部因素方面：內(nèi)部審計(jì)沒有完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系支撐;會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網(wǎng)絡(luò)化的迅猛滲入，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法提出了挑戰(zhàn);隨著企業(yè)的擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)也呈多樣化趨勢，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了新的要求。我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢與滯后，因此它不像國家、社會(huì)審計(jì)那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)不再局限于傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任;審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，規(guī)范內(nèi)部的審計(jì)工作，同時(shí)有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用，具體表現(xiàn)在：
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計(jì)雖在整體上呈前進(jìn)的趨勢，但在審計(jì)程序、報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)等方面都不夠規(guī)范，審計(jì)人員操作帶有很大的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，同時(shí)起不到指引作用，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。
2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要課題在當(dāng)前環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理效果進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，評(píng)價(jià)并改善企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要部分。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責(zé)任關(guān)系之上，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成了多種利益關(guān)系。一方面，企業(yè)的管理者需要通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)其各部門的運(yùn)營情況和經(jīng)營成果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià);另一方面，企業(yè)的所有者希望通過內(nèi)部審計(jì)了解和監(jiān)督管理層的受托責(zé)任的履行情況。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是滿足各方的需求、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。
三、企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范
針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，各領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從各方面積極地采取措施，控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。
1.保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不受干擾、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，是指在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，首先要實(shí)現(xiàn)其機(jī)構(gòu)設(shè)置無論是在形式上，還是在實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性;其次，審計(jì)人員應(yīng)在精神上保持獨(dú)立，做到公正無私、不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和綜合性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計(jì)工作的效果。應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、落實(shí)對(duì)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育政策，同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎(jiǎng)懲措施，全方位的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，以有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.推動(dòng)現(xiàn)行傳統(tǒng)內(nèi)審模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變
目前，內(nèi)部審計(jì)工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發(fā)揮出審計(jì)的優(yōu)勢，體現(xiàn)審計(jì)的效率。鑒于此，應(yīng)推動(dòng)傳統(tǒng)的審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，逐步完成向經(jīng)營管理審計(jì)的轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在選擇審計(jì)戰(zhàn)略時(shí)，注重在審計(jì)效果和效率之間尋找平衡點(diǎn)，做到在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)節(jié)約審計(jì)成本。引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉(zhuǎn)變，它側(cè)重于提供事前監(jiān)管的“風(fēng)向標(biāo)”，使事前監(jiān)管有的放矢，使其真正成為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的“助推器”。
3.正確面對(duì)和謹(jǐn)慎處理與被審對(duì)象之間的關(guān)系
處理好與被審對(duì)象的關(guān)系，可以使審計(jì)工作進(jìn)程及質(zhì)量達(dá)到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關(guān)系的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計(jì)對(duì)象的分歧和誤會(huì)，促進(jìn)協(xié)調(diào)、減少?zèng)_突;同時(shí)，站在被審計(jì)者的角度換位思考，考慮對(duì)方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到他們發(fā)自內(nèi)心的配合，從而找到解決問題的辦法，并取得意想不到的效果。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法制建設(shè)
審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，有據(jù)可循。
5.推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法
對(duì)于企業(yè)管理中信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用所帶來的變化，大中型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開展IT審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)學(xué)習(xí)利用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
6.對(duì)被審計(jì)單位日常工作進(jìn)行“追蹤性”的在線審計(jì)
由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化，內(nèi)部審計(jì)工作不能僅僅局限于定期的正式審計(jì)過程，更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位日常工作的監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)掌握企業(yè)的運(yùn)營工作開展?fàn)顩r、重大營運(yùn)項(xiàng)目運(yùn)作狀況、內(nèi)部監(jiān)管制約狀況，以及有關(guān)法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。通過對(duì)被審計(jì)單位營運(yùn)工作和內(nèi)部監(jiān)管工作的了解，制定出合理的審計(jì)方案，從而規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，其對(duì)企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內(nèi)審人員，還是整個(gè)內(nèi)審行業(yè)，都應(yīng)積極致力于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，以最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。
參考文獻(xiàn)
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