內(nèi)部審計獨立性畢業(yè)論文
內(nèi)部審計獨立性畢業(yè)論文
企業(yè)內(nèi)部審計獨立性是企業(yè)審計的首要準(zhǔn)則,是審計工作的靈魂和本質(zhì),是能否增加企業(yè)價值、改善組織運營的關(guān)鍵。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計獨立性畢業(yè)論文，供大家參考。
內(nèi)部審計獨立性畢業(yè)論文范文一：國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制探究
[摘要]近年來國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到審計內(nèi)容、范圍、規(guī)范等諸多因素的影響，表現(xiàn)出一系列的問題，使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益上漲、管理水平提高受到了嚴(yán)重的阻礙，所以國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制受到社會各界的廣泛關(guān)注，本文通過對國有企業(yè)內(nèi)部獨立審計的發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合個人經(jīng)驗對國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制的加強提出建議，為促進我國國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻。
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部審計;獨立性;保障機制
內(nèi)部審計是通過對組織內(nèi)部業(yè)務(wù)和控制進度的獨立評價，對組織是否遵守公認(rèn)的程序方針，是否違背相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，是否科學(xué)合理地利用有效資源，是否實現(xiàn)組織預(yù)定目標(biāo)等方面進行判斷的方法，由此可見對國有企業(yè)的內(nèi)部審計，既是對其經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，又是保障其經(jīng)營效益不斷提升的重要途徑，其獨立性至關(guān)重要。
1國有企業(yè)內(nèi)部獨立審計的發(fā)展現(xiàn)狀
內(nèi)部審計的獨立性主要通過國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和參與審計工作的人員兩方面體現(xiàn)，其要求內(nèi)部審計機構(gòu)按照國家相關(guān)法律規(guī)定設(shè)置，并能夠通過全面有效的審計工作規(guī)避國有企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險。參與審計工作的人員不僅要具有全面熟練的審計技能，而且要有正確的思想，良好的工作作風(fēng)，將國家的利益至于個人利益之上的覺悟。但現(xiàn)階段大部分國有企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)方面并不能滿足內(nèi)部審計獨立性機制的要求，大部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門或監(jiān)管部門，使其獨立性無法得到保證，審計的權(quán)威性受到威脅。如果參與審計的員工受權(quán)限范圍的限制，在審計的過程中就不能全面獲取審計相關(guān)數(shù)據(jù)，審計工作的全面性、科學(xué)性、獨立性都會受到嚴(yán)重的沖擊。結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計獨立性較差的國有企業(yè)現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，其獨立性無法得到全面保證主要是因為現(xiàn)階段國有企業(yè)審計部門在經(jīng)濟方面的獨立性較差，審計工作開展所需要的物資會受到財務(wù)等相關(guān)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)等多方面的約束，致使其開展過程中必須結(jié)合相關(guān)制約因素進行，所以獨立性較差。另外，國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中缺乏科學(xué)有效的工作計劃也是其獨立性缺失的重要原因，審計工作的開展不得不因為其他職能部門的實際需要而不斷地發(fā)生調(diào)整，加大其審計效果與預(yù)期不符的可能。某些審計查出問題的整改和追責(zé)往往還會顧及和礙于相關(guān)部門的關(guān)系，流于形式，導(dǎo)致部分問題屢查屢犯，審計處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。除此之外，缺少科學(xué)合理的審計工作程序也限制了其獨立性，這主要受參與審計工作的人員專業(yè)技能、整體素養(yǎng)不達標(biāo)的影響。
2加強國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制的建議
2.1從思想上認(rèn)識到國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的重要性
隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，市場競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要在市場中占有優(yōu)勢，必須保持內(nèi)部審計的獨立性，這對其持久發(fā)展至關(guān)重要，所以通過有效的宣傳、教育等措施，使國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到內(nèi)部審計獨立性的重要性。另外，在國有企業(yè)內(nèi)部必須對審計相關(guān)人員給予充分的尊重，為國有企業(yè)內(nèi)部審計公平、公正的實現(xiàn)提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計過程中的違規(guī)、違章現(xiàn)象。
2.2建立健全國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性相關(guān)組織
首先，在國有企業(yè)內(nèi)部通過激發(fā)相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識，使國有企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過程中，使國有企業(yè)內(nèi)部職能部門在日常工作中有章可循，為國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性實施營造整體良好氛圍。其次，對國有企業(yè)內(nèi)部審計部門不斷進行優(yōu)化設(shè)置，現(xiàn)階段通常將國有企業(yè)內(nèi)部審計組織構(gòu)成劃分為3種情況：一種是處于董事長和各職能部門之間，具有較強獨立性的組織構(gòu)成;一種是處于總經(jīng)理與各職能部門之間，也具有一定獨立性的組織構(gòu)成;另一種是處于總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理之下，與其他職能部門同等級，獨立性較弱的組織構(gòu)成。我國國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，通過不斷地組織優(yōu)化其內(nèi)部審計的組織構(gòu)成，使之向前兩種形式發(fā)展。再次，盡可能保證國有企業(yè)內(nèi)部審計和國家相關(guān)法律法規(guī)的變化保持一致，國家及部分監(jiān)管部門自身具有監(jiān)督市場經(jīng)濟發(fā)展的職能，并要結(jié)合經(jīng)濟的發(fā)展變化程度制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以保證經(jīng)濟體制的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，其中包括對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范，例如國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、審計人員需要具備的綜合素質(zhì)等，如果國有企業(yè)內(nèi)部審計與法律法規(guī)保持高度一致，其獨立性在一定程度上也會得到保證。另外，還要不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，因為內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生直接的影響。內(nèi)部審計的獨立性包括其在經(jīng)濟方面的獨立，即與內(nèi)部審計相關(guān)的物資，如薪金、福利的獨立控制;心理和技能方面的獨立，這要求對國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能展開定期、有效的培訓(xùn)，使其在技能上、心理上具有全面完成審計工作的準(zhǔn)備，進而在實際落實審計工作的過程中保持公平公正，這是提升國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性最直接有效的措施。
3結(jié)語
通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到多方面因素的制約，出現(xiàn)了一系列的問題，影響了國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平的提高，所以國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合其發(fā)展?fàn)顩r，對自身內(nèi)部審計相關(guān)方面進行改進，進而提升其內(nèi)部審計的獨立性，保證其在激烈的市場競爭中持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。
主要參考文獻
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內(nèi)部審計獨立性畢業(yè)論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計獨立性研究
一、引言
對于內(nèi)部審計來說，其獨立性的主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)部機構(gòu)具有獨立性，二是審查過程具有獨立性，三是審計結(jié)論具有獨立性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計是獨立的職能部門，主要就是對組織內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)以及控制加以審查與評價，從而確保其遵循相關(guān)方針與程序，保證其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對資源進行有效與經(jīng)濟利用，保證其朝著組織目標(biāo)而努力，從而對成員提供一定的分析以及評價還有建議與咨詢，保證其履行好自己的職責(zé)。對于內(nèi)部審計機構(gòu)來說，獨立性主要包含形式獨立以及實質(zhì)獨立。前者是指在組織形式方面，機構(gòu)被資本所有者所委托，企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)不能對其構(gòu)成束縛，實質(zhì)獨立就是指機構(gòu)與人員在開展業(yè)務(wù)的時候只會受到資本所有者相關(guān)委托事項和法律規(guī)章的相關(guān)干擾，其他事項則對其不構(gòu)成干擾。在企業(yè)中，對內(nèi)部審計機構(gòu)進行設(shè)置以及對人員進行配置的時候，一定要保證組織與業(yè)務(wù)具有獨立性。
二、存在問題分析
1.認(rèn)識存在問題。
由于傳統(tǒng)思想造成的影響，很多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)沒有對內(nèi)部審計進行正確認(rèn)識。這些領(lǐng)導(dǎo)以為內(nèi)部審計實質(zhì)上就是對經(jīng)濟問題進行檢查，會對于企業(yè)內(nèi)部團結(jié)以及穩(wěn)定造成影響，還有的領(lǐng)導(dǎo)以為這樣就會對自己的權(quán)力造成制約。所以，在內(nèi)部審計工作進行的過程中，一些領(lǐng)導(dǎo)就會加以干涉，使得審計人員無法在工作中堅持客觀和公正的原則。正是因為思想上存在問題，一些管理人員將內(nèi)部審計和外部審計等同起來，在心理上產(chǎn)生了抵觸心理，不能配合內(nèi)部審計的相關(guān)工作，在經(jīng)費上也無法得到保證，使得內(nèi)部審計機構(gòu)不能行使自己的職權(quán)，對審計工作的開展造成影響，有的領(lǐng)導(dǎo)還會對審計人員進行報復(fù)。因為，缺少獨立性，使得內(nèi)部審計機構(gòu)無法發(fā)揮自身作用，內(nèi)部審計人員工作積極性也得不到調(diào)動。
2.相關(guān)機構(gòu)缺少獨立性。
在企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)的層次越高，其獨立性才會越強?？墒?，從當(dāng)前情況看，在我國很多企業(yè)中，內(nèi)部審計的相關(guān)機構(gòu)不具備獨立性，這樣在履行自身職能的時候就會被統(tǒng)計部門所抵觸，這就在一定程度上使得機構(gòu)工作效率下降。另外，內(nèi)部審計的相關(guān)人員是企業(yè)員工，其經(jīng)濟以及行政方面一般都要受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，這樣審計人員在履行職能的時候就會存在顧慮，也有很多限制，使得企業(yè)中存在的很多問題無法得到有效監(jiān)督與評價，也就無法結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營情況提出合理建議。3.審計人員沒有較強的業(yè)務(wù)能力。這一點會對內(nèi)審獨立性造成影響。一般情況下，主要的表現(xiàn)有：首先，業(yè)務(wù)能力比較差，這是因為企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員沒有對其進行正確認(rèn)識，沒有做好審計人員選拔的相關(guān)工作，很多審計人員以前都是企業(yè)中的財務(wù)人員，不能準(zhǔn)確對審計知識進行掌握與運用。其次，職業(yè)道德比較低，這就會對內(nèi)審獨立性造成影響，有的審計人員缺少良好的職業(yè)道德，在遇到誘惑的時候沒有堅持自己的原則，對于違規(guī)事項不能進行披露，使得審計結(jié)果失真。
三、提升內(nèi)審獨立性的措施
1.管理人員自身要對內(nèi)審進行正確認(rèn)識。
對于企業(yè)來說，提升管理人員對于內(nèi)部審計工作的重視程度是做好內(nèi)審工作的一個重要措施。對于企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員，要對其開展民主監(jiān)督，對相關(guān)規(guī)章制度進行制定和完善，對內(nèi)審機構(gòu)進行設(shè)置，利用科學(xué)管理模式，提升其在企業(yè)中的地位，確保其具有獨立性，將檢驗以及監(jiān)察和鑒證的作用發(fā)揮出來。
2.對內(nèi)審的相關(guān)制度進行完善。
企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對內(nèi)審作用發(fā)揮有重要作用。一定要對內(nèi)審制度進行建立和健全，確保內(nèi)審工作實現(xiàn)制度化以及規(guī)范化與程序化，從制度方面確保內(nèi)審工作具有獨立性。首先，在企業(yè)章程之中，一定要對內(nèi)審部門具體的宗旨以及權(quán)力與職責(zé)進行明確。企業(yè)章程可以在制度上給內(nèi)部審計部門提供依據(jù)，保證其權(quán)力的行使，并要求企業(yè)中別的部門進行配合。其次，對內(nèi)審機構(gòu)的具體職責(zé)進行明確，內(nèi)審機構(gòu)和各個職能機構(gòu)進行分工，確保工作的順利開展。再次，對內(nèi)審相關(guān)工作制度以及工作標(biāo)準(zhǔn)進行建立和健全，對內(nèi)審的具體內(nèi)容以及工作流程進行明確，對操作程序進行規(guī)范，使其工作效率得到提升。另外，還要對工作要求進行明確，將問責(zé)制度建立起來，依法進行審計，對于企業(yè)中比較重要的事項，要定期進行審計，提升工作質(zhì)量。與此同時，還要將內(nèi)控制度建立起來，內(nèi)控制度的有效性會對內(nèi)審獨立性造成影響。
3.對內(nèi)部審計相關(guān)機構(gòu)進行建立并加以完善。
一定要依據(jù)企業(yè)相關(guān)制度要求，將內(nèi)審機構(gòu)和相關(guān)監(jiān)督體系建立起來。對于企業(yè)來說，一定要有內(nèi)審機構(gòu)，并保證其獨立性，主要由外部審計人員針對企業(yè)中的財務(wù)報表做好審計工作，確保其獨立性，另外，還要對內(nèi)審工作加以監(jiān)督，對相關(guān)組織章程以及預(yù)算還有人事和結(jié)果等進行復(fù)核，確保其工作范圍不會受到管理當(dāng)局等限制，提升其獨立性。對于大型企業(yè)來說，一定要依據(jù)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的具體要求，將內(nèi)審機構(gòu)建立起來，確保其獨立性。如果企業(yè)中設(shè)置了董事會，那么在董事會之下還要設(shè)置審計委員會，從而對內(nèi)審工作進行指導(dǎo)與監(jiān)督，如果企業(yè)中沒有設(shè)置董事會，那么審計機構(gòu)一定要對企業(yè)中的負(fù)責(zé)人加以負(fù)責(zé)，可是其財務(wù)報告一定要由注冊會計師加以鑒證，并由稅務(wù)部門進行認(rèn)可，保證其獨立性以及權(quán)威性。
4.對內(nèi)審相關(guān)人員隊伍進行建設(shè)，利用有效的制度對內(nèi)審人員進行培訓(xùn)和考核。
對內(nèi)部審計人員做好后續(xù)教育，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度，配備好具備財務(wù)以及經(jīng)營管理等知識的人才。從我國內(nèi)部審計的具體狀況看，內(nèi)審發(fā)展的歷程比較短，而且人員素質(zhì)比較差，因此，必須要做好后續(xù)教育工作。當(dāng)前，對于內(nèi)部審計工作來說，后續(xù)教育方面還存在一定的問題，組織支撐以及培訓(xùn)考核的先關(guān)體系還不明確。因為企業(yè)在職業(yè)道德以及技能培訓(xùn)方面還存在問題，這就對內(nèi)審事業(yè)造成了一定的影響。在對內(nèi)審相關(guān)人員進行后續(xù)教育的時候，要借鑒注冊會計師在進行隊伍建設(shè)過程中的相關(guān)經(jīng)驗，實行內(nèi)部審計師的相關(guān)制度。企業(yè)中的內(nèi)審人員一定要參加國家相關(guān)考試，同時還要有一定時間對其進行后續(xù)教育，在合格之后才可以通過年檢。從實際情況看，內(nèi)審人員專業(yè)能力以及技能水平是對內(nèi)審工作造成影響的一個關(guān)鍵，只有確保人員專業(yè)水平和技能水平，才能確保這項工作的順利進行。
5.對于內(nèi)部審計工作來說，要確保其外部化。
在企業(yè)中，內(nèi)部審計工作不僅要確保內(nèi)審機構(gòu)以及人員獨立性，還要實現(xiàn)外部化，這是確保內(nèi)部審計工作具有獨立性的重要方法。內(nèi)部審計主要分為外包和合作兩種。外包就是企業(yè)把所有審計工作或者是大多數(shù)工作外包給外部組織。合作具體指的是企業(yè)在進行內(nèi)部審計的時候，依據(jù)工作中的具體需要，和外部審計力量之間一起合作，共同確保審計工作的順利完成。在形式上確保內(nèi)審工作獨立性能夠提升其實質(zhì)獨立性，內(nèi)部審計在實現(xiàn)外部化之后，由外部審計人員開展所有內(nèi)審工作或者是一部分工作，這樣就能夠堅持客觀和公正原則針對企業(yè)中的具體財務(wù)狀況以及經(jīng)營管理情況和內(nèi)控情況等加以監(jiān)督與評價。所以，在條件合適的情況看，確保內(nèi)部審計實現(xiàn)外部化能夠提升其獨立性。企業(yè)一定要把內(nèi)審和外審進行結(jié)合，提升內(nèi)審獨立性，促進其不斷發(fā)展。
四、結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)中也發(fā)揮著越來越重要的作用。為了將其重要職能發(fā)揮出來，一定要確保其獨立性。只有確保了其獨立性，才能確保其公正性，保證其良好質(zhì)量，促進企業(yè)不斷成長。所以，要對內(nèi)審機構(gòu)獨立性加以重視，使內(nèi)審工作能夠?qū)z驗以及監(jiān)察還有鑒證等作用發(fā)揮出來。
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