內(nèi)部審計獨立性論文
內(nèi)部審計的獨立性要求內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部審計活動不受其他組織部門和領導個人意志的影響和制約,保證內(nèi)部審計部門的內(nèi)審工作公正、客觀地開展。下面是學習啦小編為大家整理的內(nèi)部審計獨立性論文，供大家參考。
內(nèi)部審計獨立性論文范文一：會計審計獨立性的影響
一、會計審計獨立性的原因
1.單位大小的影響
獨立性的影響多數(shù)是由名譽體制與“財大氣粗”的空話在各個大小的單位所起到的效果。名譽通常是由熟悉度，美名度和可靠度所組成。獨立審計市場名譽成本是可以為會計辦事處增加財產(chǎn)與收益的，它也可被資本市場所認同。在中國當下比較穩(wěn)定的市場體制中，單位的名譽對市場的認可有直接影響，單位名譽越好它的費用準則也增高，更有利于業(yè)務的實行。事實顯示“，四大”憑借的名譽取得了額外的審計資費。但若是注冊會計師不能遵守獨立、客觀的準則，一旦有投資商知道市場的漏洞而加以使用，就會極度破壞其名譽，且會以后的業(yè)務帶來嚴重后果。所以，審計人員需嚴格遵守、并自覺維護企業(yè)名譽。越高的名譽，企業(yè)的好處越多，這就促成了良性循環(huán)。同普通的小辦事處相比，大辦事處更可靠，且在長期的努力后，良好的名譽已在顧客群中搭建起。它名譽帶來的損失也會很大。
2.在道德方面，獨立性起到的作用
會計不但要顧慮自己利益也要記著自己在家中或社會里所擔負的社會義務。在道德發(fā)展介于這種兩難地步的時候，他們的反應可能不同。道德認知進步的有名代表人同時也是美國心理家與教育家科爾伯格提出，道德認識是發(fā)自內(nèi)心的，而人對道德認知的改變是被道義的沖突引發(fā)的，而且是在逐漸改變的。所以，在特定時段中，需人們按流程提升其道德有序的進步。他也強調了社會環(huán)境給道德進步帶來的巨大推進效果。有人用DIT測驗法對審計師實行各種審核，檢測結果顯示：越適合溫和道德認知的專項審計師獨立化準則，越難被隱藏性的規(guī)定和制度影響。所以，會計的道德認知不在職業(yè)規(guī)定范圍內(nèi)的可能性，綜合各方面來看，是否是由不按照潛在準則所受到的懲戒。從而，就需要核查會計在道德進步過程中的行為，對每個過程采用的方法是不同的，這就有助于其提升獨立的自主性。
3.專項準則與管理方法對審計獨立性的影響
在審計過程中，由于專業(yè)判定被大量的需求與使用，會計工作者獨立性的糟糕狀況常常就會出現(xiàn)在它獨立性與專門的判斷性等這些方面，這些方面通常被會計用作推卸義務責任的托詞。精確會計制度、審計制度，來降低使用空擋的獨立減值。與此同時，專業(yè)機構和管理部門執(zhí)業(yè)質量檢驗的獨立性實行檢測，特別是專門具有獨立性的，會有積極的反響。另外，使用更嚴格的法律方法，會有一些的阻嚇影響，但和有限責任公司的構建形式是緊密相關的。民事補償責任的合伙形式下低于震懾。
二、維護審計獨立性的方法
1.提高審計單位整治體制變革
在中國，上市企業(yè)都要建立單獨的董事，而事實上，獨立的董事起到的影響卻很小?；谶@點，獨立的董事就該使用它的獨立性，比如監(jiān)管機構可要求獨立董事對上市企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管狀況發(fā)表說明且可要求聘用的獨立董事一定要具有相關的財務知識。同時許多上市企業(yè)雖具備內(nèi)審機構，但內(nèi)審會計師和外部審計的注冊會計師不能及時交流和溝通。參照西方國家的審計組織(AuditCommittee)，如果一些法規(guī)能夠對內(nèi)審部門的全力有更清晰的規(guī)則，如內(nèi)審部門一定要獨立于企業(yè)的董事會，且對公司的內(nèi)部掌控的設定可以否決，這樣不但能夠使得公司的內(nèi)部掌控更加完美也能夠降低注冊會計師外部審計的投資。
2.改善會計審計市場條件
通過以上對我國的市場條件的分析，首先要做的就是完善市場條件，讓更多的投資商了解到會計報表通透度的關鍵性。如今中國的資本市場僅是西方資本市場的起始點，還有許多不完善的方面，但伴隨市場經(jīng)濟的進步，基金公司的浮現(xiàn)，高含量審計報告的需要也逐漸增加。如今投資商投機欲念高于投資欲念，但這現(xiàn)象并不會持續(xù)很久。牢靠的投資條件不但需要管理者的維護，同時需要投資商的贊助。如果控制股票發(fā)行價和各項不合適準則的投機作為，就可能引領投資商更注意股票發(fā)行人的營銷成績和注冊會計師的獨立性。其次，要嚴懲披露行為。如中國當前的財務報表明顯低于比西方國家，我國企業(yè)很少披露監(jiān)管層方向性和未來發(fā)展，對相關交易也滿不在乎。監(jiān)管會可以逐漸提出對財務報表的規(guī)定，提高對企業(yè)經(jīng)營和監(jiān)管的披露規(guī)定。在具體表露審計計費和非審計計費的同時，也要表露是否原審計人員在企業(yè)就職或是原公司員工升為審計工作者進而監(jiān)管注冊會計師是否具備了獨立性。
3.提高管理制度，對審計違規(guī)進行懲罰
會計人員有了解一定法律，匯制和編制的責任感，可實現(xiàn)重要的體系的法律義務規(guī)則。“審計制度”、“企業(yè)法”、“證券準則”、“刑法”及其他法律法規(guī)的相互協(xié)調按照會計義務的不同來設定，讓全部的會計可以相互銜接，從而處理當前水平的錯雜性等有關的法律功效，內(nèi)容彼此矛盾的狀況，讓法律之間的關聯(lián)清晰化。
內(nèi)部審計獨立性論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計獨立性措施研討
現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)的管理者對于內(nèi)部審計的認識還存在著一定的偏差，相關規(guī)章制度并不完善。部分企業(yè)領導者仍將工作的重心放在擴大經(jīng)濟效益、提高生產(chǎn)上，將內(nèi)部審計單純的只用作監(jiān)察。認為內(nèi)部監(jiān)督與鑒證無關緊要的同時還會影響員工的工作積極性，致使內(nèi)部審計受到很大程度上的限制。與此同時，內(nèi)部審計是設置于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計人員切身利益直接控制于所在單位，即內(nèi)部審計人員是在本單位領導者的直接領導下對本單位負責人負責并報告工作。由于內(nèi)部審計的對象往往是本單位轄下各部門，內(nèi)部審計與本單位屬于利益共同體，某些情況下內(nèi)部審計工作會受到單位領導者的影響，工作效率會受到制約。
內(nèi)部審計人員業(yè)務能力不強在根本上影響力內(nèi)部審計工作的獨立性。通常，人員業(yè)務能力不強表現(xiàn)在兩個方面：一是業(yè)務能力低下;二是職業(yè)道德低下。內(nèi)部審計人員業(yè)務能力低下的原因主要由于企業(yè)領導者對內(nèi)部審計的只能認識不足，未對其加以重視，導致內(nèi)部審計部門人員的選拔并不慎重，多是直接由從事財務工作的人員勝任，這些人員雖然擁有豐富的實踐經(jīng)驗，但術業(yè)有專攻，對于審計方面知識的掌握和運用并不足以應對其工作，因此造成了內(nèi)部審計人員業(yè)務能力低下。而職業(yè)道德低下則會撼動內(nèi)部審計的獨立性實施。少數(shù)審計人員自身缺乏職業(yè)道德觀念，在各種脅迫或誘惑中不能堅持原則，不能認真履行內(nèi)部審計的職能，不能對一些違規(guī)事項作出真實的紕漏，審計結果往往會流于形式。內(nèi)部審計的獨立性受到限制跟其所處的大環(huán)境也有著密不可分的關系。目前，我國已頒發(fā)了有關國家審計的《審計法》，有關民間設計的《注冊會計師法》，然而有關內(nèi)部審計的就只有審計署頒發(fā)的《審計署關于內(nèi)部審計的規(guī)定》，內(nèi)部審計并未有明確的法律用以規(guī)范、約束，這使得內(nèi)部審計不能夠與國家審計以及民間審計擁有相同的地位。這一情況會迫使內(nèi)部審計及其審計人員得不到應有的重視，而內(nèi)部審計人員在工作中則會陷入無章可循的混亂處境。
目前，我國法律并未對內(nèi)部審計機構設置問題作出明確要求與規(guī)定，造成了企業(yè)中關于內(nèi)部審計機構的設置沒有一定的參照標準，情況不一。更有甚者，有些企業(yè)的內(nèi)部審計機構并不是單獨設立的而是將其并入企業(yè)的財務部門或紀檢監(jiān)察部門。這種情況往往會導致內(nèi)部審計的職權不明確，在取得其他部門的配合上存在一定困難，有時甚至會遇到來自其他部門的干預，其審計結果很大程度上都是從公司的利益角度出發(fā)，所以內(nèi)部審計機構的絕對獨立性就變成了相對獨立性。
加強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的建議
(一)提高經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計重要性的認識。加強對企業(yè)領導者進行民主監(jiān)督力度，完善企業(yè)內(nèi)部關于內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度的制定;規(guī)范內(nèi)部審計機構設置，采用合理有效的管理模式，逐步提升內(nèi)部審計在企業(yè)工作中的地位，保障其獨立性，使內(nèi)部審計的檢驗、監(jiān)察、鑒證等職能能夠得到充分有效的發(fā)揮。提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的重視是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要前提。
(二)提高內(nèi)部審計人員持業(yè)能力。內(nèi)部審計人員應該不斷加強自身的業(yè)務能力，在掌握傳統(tǒng)財務知識及審計技術的同時應加強有關統(tǒng)計學、經(jīng)濟學以及法律等發(fā)面的相關知識的學習與運用。盡管內(nèi)部審計不像外部審計一樣需要執(zhí)業(yè)資格證書，但也要保證自身的執(zhí)業(yè)水平足以應對所面臨的的工作。企業(yè)相關部門應盡量為內(nèi)審人員安排培訓機會，鼓勵內(nèi)審人員不斷學習、進步。由于內(nèi)審工作是一項十分嚴謹?shù)膶徍吮O(jiān)察工作，因此需要內(nèi)審人員具有較高的職業(yè)道德操守，不對外來的一些誘惑動心，給出不公正不真實的審查結果。企業(yè)在人員的選拔上即應該選錄一些責任心、原則性強的人來擔綱內(nèi)審工作。同時內(nèi)審部門應注意樹立一個良好的部門文化來影響及約束員工的行為，從而加強內(nèi)審工作的獨立性。
(三)完善內(nèi)部審計工作的相關政策法規(guī)。俗話說，不以規(guī)矩無以成方圓。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在人們對內(nèi)部審計加強了解的同時也應該不斷完善內(nèi)部審計工作的相關政策法規(guī)，使內(nèi)審工作同外審等一樣擁有可以參照的執(zhí)業(yè)標準，做到有法可依規(guī)范內(nèi)審人員的行為，避免內(nèi)審工作在無頭緒的情況下進行，以便加強內(nèi)部審計的獨立性。
(四)建立獨立健全的內(nèi)部審計機構。隨著內(nèi)審工作效率被大家所認可，內(nèi)審越來越受到了企業(yè)領導者的重視，領導者應意識到內(nèi)部審計機構只有在又有較高的權限及地位的同時才能發(fā)揮其全部的只能效應。因此，內(nèi)審部門應具有其獨立性并直接隸屬于公司法人，在工作中凌駕于其他部門之上，不被任何外力所干擾，內(nèi)審只對法人負責，保證了其獨立性即保證了審計結果的公允效益。
隨著市場經(jīng)濟日益發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，貿(mào)易交流日漸繁榮，企業(yè)對內(nèi)部審計的需求就越來越大。內(nèi)部審計的職能得以充分發(fā)揮的前提即是它具有獨立性。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計的公正性就越強，保障了審計工作的質量就便于更企業(yè)的成長。因此，我們應重點關注的仍是內(nèi)部審計機構的獨立性，以便內(nèi)部審計能夠充分的發(fā)揮其檢驗、監(jiān)察、鑒證等重要職能。
內(nèi)部審計獨立性論文相關文章：
4.審計學術論文范文
內(nèi)部審計獨立性論文
