關于項目審計論文
項目審計是審計機構根據國家的法令和財務制度、企業(yè)的經營方針、管理標準和規(guī)章制度,對項目活動勇于科學的方法和程序進行審核檢查,判斷其是否合法、合理和有效的一種活動。下面是學習啦小編為大家整理的項目審計論文，供大家參考。
項目審計論文范文一：水利建設項目審計獨立性研究
摘要：水利建設項目由于具有建設周期長、投資大以及很難通過竣工時進行的審計及時的發(fā)現建設過程中存在的問題，當前的水利建設項目審計逐漸的由過去的竣工時進行的審計轉變?yōu)閷ㄔO項目全過程的跟蹤審計，本文對水利建設項目全過程跟蹤審計思路的審計重要性進行了分析，在此基礎上對當前水利建設工程跟蹤審計思路在實際審計過程中存在的問題和相應的解決方案進行討論。
關鍵詞：全過程跟蹤審計;水利建設項目;審計獨立性
水利建設項目全過程跟蹤審計與以前普遍采用的竣工后再進行的審計在范圍、次數和方式方面都有很大的不同，水利建設項目全過程跟蹤審計與竣工后再進行的審計相比擴大了審計的范圍，增加了審計的次數，審計方式也發(fā)生了很大的變化，克服了水利建設項目工程的事后竣工審計中無法審計出工程中存在的建設問題的弱點，在當前的水利建設項目中被廣泛使用。
1水利建設工程跟蹤審計思路
水利建設工程跟蹤審計要求改變以往的竣工后再進行的事后的審計思路，而將對水利建設工程進行貫穿項目始終的審計，在事后審計的基礎上增加在水利建設工程準備前的審計和在施工中的審計。水利建設工程跟蹤審計要求在項目施工之前就讓審計項目組入駐到項目組，對項目組所簽訂的合同以及實施項目的施工方的資質等法定必須具備的條件進行審計，在水利建設工程項目開工前及時的發(fā)現問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設工程跟蹤審計的主要工作集中在水利建設工程的施工階段，要求審計項目組根據施工的進度進行審計，特別是對于事后很難進行審計的施工環(huán)節(jié)進行及時的審計，在施工中設置停工審計點，對水利建設工程的施工進行及時有效的審計。而水利建設工程跟蹤審計在竣工階段的審計與以往所使用的審計并無太大差別，在此不再贅述。
2水利建設工程跟蹤審計思路存在的問題
水利建設工程跟蹤審計與竣工后的事后的審計相比有很多的優(yōu)點，能及時地發(fā)現水利建設工程中出現的問題，但是在水利建設工程跟蹤審計在實務中依然存在不少的問題，其中最突出的是對審計項目組的獨立性重視不足、存在審計項目組參與項目管理活動的情形等問題。
2.1對審計項目組的獨立性重視不足
在水利建設工程跟蹤審計中，委托方或者受托的會計師事務所及造價師對于審計項目組的獨立性的重要性認識不足主要體現在對審計項目組的實質上的獨立性和形式上的獨立性重視不足，沒有采取有效的措施保證審計項目組的獨立性，影響了審計項目組在水利建設工程跟蹤審計中客觀公正的進行審計并發(fā)表恰當的審計意見。在水利建設工程中由于工程時間特別長，需要審計項目組在一定的時間內對審計項目組的成員組成進行輪換，并對審計項目組的成員組成按照相應的審計準則要求進行嚴格審查，以保證審計項目組的獨立性，但是水利建設工程跟蹤審計中長期不輪換審計項目組的主要成員以及對審計項目組的成員組成審核不嚴格的情況仍然時有發(fā)生。
2.2存在審計項目組參與項目管理活動情形
由于水利建設工程項目的工期比較長，小的水利建設項目的工程周期也要幾個月才能完成，而對于一些較大的水利工程項目甚至要數年甚至十多年才能完成，這就造成了在部分水利建設項目中企業(yè)為了節(jié)省審計成本和管理項目的成本，而讓審計項目組在審計的同時參與到項目的管理中去，讓審計項目組在管理水利建設項目的同時跟蹤審計水利建設項目，從而導致發(fā)生審計項目組進行自我評價的審計，違背了審計過程中不能進行自我評價審計的原則。在水利建設工程跟蹤審計中出現自我評價的錯誤導致審計項目組不能及時的發(fā)現自身在管理中存在的問題，甚至還會導致審計舞弊事件的出現，損害委托方的利益。
3完善水利建設工程跟蹤審計思路的建議
為了有效地應對水利建設工程跟蹤審計中出現的問題，不斷地完善水利建設工程跟蹤審計制度，在水利建設工程跟蹤審計中要保證審計的獨立性，審計項目組不得參與項目的管理活動。
3.1保證審計獨立性
為了保證審計項目組能在水利建設工程跟蹤審計中及時的發(fā)現水利建設工程項目中存在的問題，保障水利建設工程項目的質量并控制水利建設工程項目的工程成本，要在形式上和實質上保證審計項目組的獨立性。首先要定期的輪換審計項目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設工程項目，通過定期輪換審計項目組主要的成員組成，特別是通過定期的輪換審計項目組負責人的方式，使審計項目組在形式上具有審計獨立性;其次是通過嚴格審核審計項目組的人員組成，嚴格限制與施工方具有重大關聯(lián)關系的人進入審計組，特別是不能讓施工方主要負責人的主要近親屬、其他近親屬以及具有重大經濟利益關系的人進入到審計項目組，在審計的過程中還需要對審計項目組的主要成員的關系背景進行必要的背景調查，及時的發(fā)現存在影響審計項目組獨立性的潛在事項，以保證審計項目組的成員組成在實質上具有獨立性。
3.2不得參與管理層活動
在水利建設項目跟蹤審計中，要絕對禁止審計項目組參與到項目的管理，審計項目組也不得有參與管理層活動的情形。審計項目組參與管理層活動是指審計項目組在對水利建設項目進行跟蹤審計的同時再接受委托方管理層的委托履行部分本應由管理層行使的活動。審計項目組作為對委托方管理層或施工方的施工進行審計的受托方，如果參與到管理層活動或者甚至開展項目的管理工作，將使得水利建設工程跟蹤審計失去意義，因此，在水利建設跟蹤審計中必須嚴格控制審計項目組行為，審計項目組不得參與管理層活動，如果審計項目組參與到項目的管理應當及時的更換審計項目組的主要負責人甚至更換整個審計項目組。
4小結
在水利建設項目中應用工程跟蹤審計時要按照審計的要求嚴格執(zhí)行，定期的更換審計項目組主要成員，保證審計項目組在形式上和實質上的獨立性，在審計的過程中不得參與到管理層的管理活動中，并確定合理的審計目標，在審計的過程中要及時的發(fā)現跟蹤審計中存在的不足之處并及時地進行改正，才能讓水利建設項目跟蹤審計在保障工程質量和控制工程成本方面發(fā)揮重要作用。
項目審計論文范文二：新型城鎮(zhèn)化背景下的投資項目審計研究
1新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項目審計工作困境
當前工程審計信息化建設比較緩慢，計算機輔助審計應用程度不高，同時，審計人員運用信息化技術解決審計難題的能力不強，造成一些投資審計項目耽擱，審計周期拉長，影響建設單位與施工單位工程價款及時結算。如:當前建筑材料市場不規(guī)范，價格差異懸殊，同一材料不同品牌價格差異懸殊，而在審計過程中材料實際價格根本無法核實，即使得到原始購貨發(fā)票，由于建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，成本仍然難以測定，投資審計難度很大。目前，審計機關針對此問題尚未建立簡便、快捷、行之有效的審計方法。
2新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項目審計的對策
2.1全面審計與重點監(jiān)督相結合
在新型城鎮(zhèn)化背景下，審計機關通常按照“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的原則，結合當前工程建設領域突出問題專項治理工作，就政府投資項目是否符合政策要求、管理是否到位、招投標是否合規(guī)，有無重大損失浪費、工程量是否不實和高估冒算工程造價等問題，對項目決策的經濟性、效率性、效果性等進行績效評價，促進公共資源有效合理配置。在對政府性投資資金全面審計的同時，做到突出重點，才能更加有效地完成項目審計。因此，要根據具體項目特點，不斷加強對政府重視，群眾關心，社會關注的重大政府投資項目，科學選擇全面審計、分組審計、篩選審計和重點抽查審計等不同方法。但政府投資項目審計涉及的資金大、部門廣、環(huán)節(jié)多、人員多，時間跨度大，若凡事不分巨細，平均分配審計力量，難以取得審計實效，突出重點是保證審計質量，出審計“精品”的關鍵。在新型城鎮(zhèn)化背景下，面對上百個政府投資項目，審計機關應加強對關鍵環(huán)節(jié)、重要事項進行審計監(jiān)督，采用重點抽查法，選取工程量較大、造價比重較高的分項工程作為審計重點，可起到事半功倍的效果。如2013年開展監(jiān)理履職情況調查，發(fā)現監(jiān)理履職不到位的現象比較嚴重。調查報告引起市領導高度重視，樂清市委書記、市長、常務副市長等先后做出重要批示，住建局據此出臺了《關于對監(jiān)理單位實行量化計分管理的通知》，每季度實行檢查打分，市紀委對我市部分重點項目進行了抽查、復查和回頭看，專項審計調查成效顯著。2014年開展的“五水共治”等項目審計，實現對重大項目建設過程中的決策、規(guī)劃、設計、招標、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的全覆蓋、全跟蹤。具體做法是每年抽審2個環(huán)節(jié)，力求做深做透，引起重視，一個個整改，求得總體工程管理水平的提高。做好全面審計與重點監(jiān)督有機結合，一要做好審前調查。了解全市建設工程的總體情況，抓住重點項目，利用E—R圖，找出項目關鍵環(huán)節(jié)，進而確定重點監(jiān)督的事項。二是外調審計與傳統(tǒng)審計相結合。由于當前工程領域的復雜性，一些手段越來越隱蔽，靠傳統(tǒng)的賬本審計方法已不適應，因此，開展外調審計，結合傳統(tǒng)審計，更能看清背后的深層次事項，嘗試外調審計與傳統(tǒng)審計相結合，挖掘出一些利益輸送線索。三是加強財務審計與工程造價審計結合。加強財務審計與工程業(yè)務審計結合，揚長避短，優(yōu)勢互補，對拓寬審計領域，加大審計力度，核減工程造價里已在財務賬上進行支付的情況，充分發(fā)揮審計作為國家治理機制中“免疫系統(tǒng)”的作用具有重要意義。
2.2國家審計與內部審計、社會審計相結合
面對審計任務重、專業(yè)性強、審計力量嚴重不足等方面挑戰(zhàn)，近些年來，審計機關通過不斷的探索和實踐，逐漸形成了具有投構欠合理這一問題。
1)整合資源上下內外聯(lián)動，形成國家審計和內部審計共同參與審計的有效機制。國家審計通過對內部審計加強培訓，提高其業(yè)務素質，成為國家審計在投資審計領域的有效補充。
2)購買社會服務參與國家審計工作。針對投資審計項目多，審計人員少的現狀，積極整合審計資源，通過購買服務參與政府投資審計。2013年樂清審計總結往年的經驗，整合資源，避免重復審計，聯(lián)合樂清市財政局、教育局公開招聘協(xié)審隊伍，這次招標改變了過去“重公司業(yè)績輕人員資歷”的理念，注重協(xié)審人員的個人業(yè)績和資質，把招協(xié)審公司和協(xié)審人員結合起來，同時強化后續(xù)管理，在招標文件中規(guī)定審計局、財政局和教育局將在協(xié)審人員實際實施審計項目過程、項目完成質量評價、工作效率、審計紀律、現場管理等審計后續(xù)工作配合情況對入圍10家協(xié)審單位動態(tài)考核，對達不到考核條件的協(xié)審單位實行淘汰機制。
3)建立投資審計項目“專家?guī)?rdquo;。根據實際情況，改變傳統(tǒng)的投資審計工作模式，建立投資審計“專家?guī)?rdquo;，將各專業(yè)類別素質好的工程造價咨詢資質人員，納入“政府投資審計專家?guī)?rdquo;，根據實際工作需求，聘請專家?guī)斓母鲗I(yè)類別技術人才列入政府投資審計項目審計組，被聘請專家須按審計機關的工作思路和要求開展工作。聘用人員的勞動報酬，實行計時工資和按效付酬的靈活方式，建立“以錢養(yǎng)事”的新機制。如在開展全市綠化項目審計時，可以從“政府投資審計專家?guī)?rdquo;聘請綠化方面的專家參與全市綠化審計工作，做到任務有效分解，工作合理分工，成效顯著提高。
2.3傳統(tǒng)審計手段與信息化技術相結合
在當前城鎮(zhèn)化不斷推進的情況下，投資審計工作面臨的任務量更大，范圍更廣，實施過程也更加復雜，單靠傳統(tǒng)審計手段和工作方式已無法滿足當前經濟社會發(fā)展的需要，信息化技術很好地彌補了傳統(tǒng)審計方式的不足，實現審計過程和項目建設過程的有效對接，審計人員可以通過數據庫查詢工程，了解到建設項目的基本信息、施工進展、重要人員(項目經理、總監(jiān)、專監(jiān)等)到位情況、安全施工等動態(tài)信息，并據此科學實施政府性投資項目審計。首先信息化技術改變審計證據獲取途徑，現場簽證、隱蔽工程記錄、設計變更等直接關系項目造價的資料由以往的建設單位集中報送，變?yōu)榧袌笏秃蛯徲嫿M通過信息化系統(tǒng)主動獲取兩種方式，顯著提高投資審計的質量和效率，形成了對工程建設領域違法違規(guī)行為的有力震懾。其次信息化技術為完成日益增多的審計任務創(chuàng)造了條件，代替審計人員實現了“旁站式”審計，節(jié)省了審計人員大量駐現場審計時間，使得一人承擔多項審計任務成為可能。因此，創(chuàng)新投資審計技術，推進審計信息化建設，是解決審計人力資源短缺問題的重要途徑。
1)開發(fā)政府投資項目審計管理信息系統(tǒng)，實現工程項目的基本情況、工程造價、施工進度、工地實時畫面、重要班組到崗情況等動態(tài)信息，將繁多分散的工程數據資料用軟件統(tǒng)一管理，改變了傳統(tǒng)的工程資料管理方式，對每個工程項目審計信息分別進行基本數據錄入、審計報告生成、報表統(tǒng)計打印、審計結果公示、數據查詢匯總、立卷歸檔等全過程的信息系統(tǒng)化管理，進一步提高審計效率，減少了審計人員繁瑣而重復的手工操作，提高了審計質量、降低了審計風險，實現了工程審計信息系統(tǒng)化、科學化管理。
2)編制E—R圖(實體—關系圖)，較快掌握工程重點。從工程項目E—R圖中詳細描述從項目立項、工可、初步設計、招投標、施工過程、設計變更等整個流程，迅速掌握工程項目相關業(yè)務，明確關鍵環(huán)節(jié)，提高了工程審計效率。編寫Excel工程量計算模板，開展工程量復核。積極運用CAD、清華斯維爾、神機妙算、KERY工程預算軟件等計算機技術進行工程審計。如在對樂清市公安指揮中心大樓審計中，采用了調查法、現場勘測法、詢問法、推算法，巧妙借助“清華斯維爾”軟件，凈核減工程款1060多萬元。3)創(chuàng)新工程審計方法，開發(fā)工程造價互聯(lián)網分析系統(tǒng)。為突破工程項目“低中標、高結算”現象的困惑，探索工程投資審計新方法和新技術，提高投資審計效率和質量。2013年，樂清市審計局自主研發(fā)了工程造價互聯(lián)網分析系統(tǒng)，充分利用計算機技術開發(fā)網絡版的工程造價分析軟件，從合同、項目竣工等環(huán)節(jié)進行控制，網上申報與現有的合同、設計變更及竣工決算等審計工作緊密結合。通過該軟件可以詳細了解工程項目類別、概算、拖延工期、工程下浮率、合同中暫定項目金額、設計變更、資金支付情況和社會中介已審項目的誤差率等，加強了對工程項目結算價超合同價的原因分析，起到了實時監(jiān)控作用，為確定重點審計項目安排提供一定依據，提高了工程審計監(jiān)管水平。同時，該軟件為建設單位提供了工程項目具體實施過程中的一些隱蔽工程的視頻和照片上傳功能，為今后結算提供可靠的圖文資料，以免以假混真，虛報多算的弊端。
2.4事后監(jiān)督向事前、事中、事后并重轉變
把事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機結合起來，有效解決了投資審計三個方面的問題。
1)及時發(fā)現問題，及時堵塞漏洞，減少損失浪費。如在樂海圍墾填方工程專項調查中，我們事中介入開展跟蹤審計，提出要按合同約定控制填方高程的審計建議，被采納后，高程由5.0調整到4.5，最大限度的節(jié)約投資建設成本，提高財政資金的使用效益。
2)縮短了竣工決算審計時間。針對項目竣工到工程決算審計時間過長的問題，通過事前、事中審計，及時查錯糾弊，根據工程項目進展計量支付、結算等情況，對已完工的分部分項工程及時開展工程結算審計，做到項目結束一部分，結算審計一部分，項目全部結束后及時進行竣工決算審計，大量的竣工決算審計工作已經攤入事前、事中審計過程中，工程項目竣工后，審計機關可以在較短的時間出具審計報告和審計決定。
3)及時開展事中專項審計調查，為今后項目實施提供真實數據，對各專項問題提出建設性的建議，為今后決策提供數據支撐。根據事中專項審計，對發(fā)現的突出問題，可以開展某一環(huán)節(jié)專項審計，如監(jiān)理不盡責情況開展監(jiān)理專項審計調查、投標后設計馬上變更情況開展設計變更專項審計調查、“三超”現象多和中介機構結算審核造價誤差多開展結算情況專項審計調查，對開展中介機構誤差率專項審計調查，以點帶面，整體推進，來推動政府投資項目的健康發(fā)展。
3結語
當前新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項目審計是一項綜合性很強的工作，其包含了很多方面的內容，探索科學的投資審計管理機制，在審計中，要善于抓住重點，充分利用現代信息化技術和先進設備，把握要領，從根本上提高審計工作的成效，發(fā)揮審計的監(jiān)管力度，實現建設資金的有效管理，以推動政府投資項目管理方式的創(chuàng)新和改革，進而提高政府投資建設項目的建設管理水平和政府投資效益。
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