審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文精選
審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文精選
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命,也是審計(jì)賴以存在的基礎(chǔ)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文，供大家參考。
審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文范文一：國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)
摘要：十八屆三中全會(huì)對(duì)如何完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制提出了明確的要求，要由過(guò)去的管資產(chǎn)為主向管資本為主轉(zhuǎn)變。通過(guò)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)體制，組建若干國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司。在改革試點(diǎn)期，企業(yè)的諸多管理制度也同時(shí)面臨著巨大的轉(zhuǎn)變[1]。本文在講解國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司性質(zhì)及治理要求的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)的介紹和分析，最后結(jié)合工作闡述了自己對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考。
關(guān)鍵詞：國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司;公司治理;內(nèi)部審計(jì)
一、緒論
1.研究背景黨的十八屆三中全會(huì)提出“完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制，以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)體制，組建若干國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司”，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革不斷深入的新形勢(shì)，繼續(xù)完善國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)管體制指明了方向。經(jīng)過(guò)多年改革探索，經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定開(kāi)展國(guó)企改革“十項(xiàng)改革試點(diǎn)”，確定了國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司試點(diǎn)企業(yè)，其主要職責(zé)是進(jìn)行資本經(jīng)營(yíng)，而資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)則由他們所投資的企業(yè)進(jìn)行，這些企業(yè)要盡可能的進(jìn)行公司化改造，對(duì)于自由競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)主要向混合所有制的公司制企業(yè)轉(zhuǎn)變。這一變化對(duì)于進(jìn)一步完善國(guó)有資產(chǎn)管理體系有著極其重要的作用，同時(shí)也對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)提出了新的課題。
2.研究意義在當(dāng)前國(guó)有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和布局優(yōu)化的大背景下，如何推動(dòng)實(shí)現(xiàn)監(jiān)管國(guó)有資本，強(qiáng)化資本管理和資本運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)資本聚焦和保值增值成為了下一步國(guó)企改革的重點(diǎn)。完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的內(nèi)部審計(jì)作用成為了實(shí)現(xiàn)國(guó)企改革目標(biāo)的關(guān)鍵因素?；谝陨蠁?wèn)題，本文對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司以及公司治理及內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行了介紹，并對(duì)如何在國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的運(yùn)作模式下發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值提出了自己的看法。
二、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的概念
國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司是國(guó)家授權(quán)經(jīng)營(yíng)國(guó)有資本的公司制企業(yè)，通過(guò)劃撥現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)股權(quán)組建的國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司，即以資本營(yíng)運(yùn)為主、不投資實(shí)業(yè)的公司形式，營(yíng)運(yùn)的對(duì)象是持有的國(guó)有資本(股本)，包括國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和公司制企業(yè)中國(guó)有股權(quán)，運(yùn)作主要在資本市場(chǎng)，既可以在資本市場(chǎng)融資(發(fā)股票)，又可通過(guò)股權(quán)產(chǎn)權(quán)買賣來(lái)改善國(guó)有資本的分布結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。公司運(yùn)營(yíng)強(qiáng)調(diào)資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)、追求資本在運(yùn)動(dòng)中增值，運(yùn)作的形式多種多樣，通過(guò)資本的運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司是服務(wù)于國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)的市場(chǎng)化專業(yè)化平臺(tái)。以市場(chǎng)化手段服務(wù)于國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)，主要目標(biāo)是提升運(yùn)營(yíng)效率、提高國(guó)有資本回報(bào);核心功能包括但不限于國(guó)有資本市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的專業(yè)平臺(tái)，依據(jù)授權(quán)對(duì)所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，推動(dòng)國(guó)有資本布局結(jié)構(gòu)調(diào)整;以財(cái)務(wù)性持股為主，提高流動(dòng)性和運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)保值增值。
三、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.公司治理公司治理是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督，其目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離，主要通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部管理。其本質(zhì)是解決所有權(quán)和控制權(quán)的分離而產(chǎn)生的代理問(wèn)題，而解決代理問(wèn)題最直接的辦法就是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。
2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部建立的獨(dú)立的審計(jì)部門，基于內(nèi)部管理的需要，以公司內(nèi)部控制為對(duì)象，日常業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容，按照董事會(huì)的要求，站在管理層的高度，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)企業(yè)日常管理和其他相關(guān)方面做出評(píng)價(jià)和判斷，從而有效降低內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，并促進(jìn)企業(yè)管理的高效與透明，是公司管理權(quán)限的延伸。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。
3.公司治理與內(nèi)部審計(jì)相互影響的關(guān)系基于委托代理理論、委托責(zé)任理論及契約理論等公司治理與內(nèi)部審計(jì)的共同理論基礎(chǔ)，決定了公司治理與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是一致的，他們密不可分、相輔相成。一方面，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中的股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的制衡關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)的信息披露真實(shí)、有效，最大限度的保護(hù)相關(guān)利益主體的權(quán)利;另一方面，公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，是促使內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。
四、構(gòu)建于國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的治理結(jié)構(gòu)
國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司治理結(jié)構(gòu)主要是基于國(guó)有資本保值增值的基本目的，有效界定公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理者之間的相互關(guān)系以及制度性安排。國(guó)家是國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的唯一股東，對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的控制手段應(yīng)以董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的成員任免權(quán)為主。因此，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的治理結(jié)構(gòu)必須在國(guó)家所有者代表即政府的主導(dǎo)下，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)進(jìn)行合理配置，建立以董事會(huì)為決策核心和以監(jiān)事會(huì)為內(nèi)部監(jiān)督核心的公司治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)在國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位，是國(guó)有資本的所有者代表，也是銜接國(guó)家利益與公司利益的重要環(huán)節(jié)，代表國(guó)家選擇經(jīng)營(yíng)管理者并對(duì)公司經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)行使公司內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督公司董事和執(zhí)行人員的職責(zé)履行情況，確保公司有序運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題直接向政府主管部門報(bào)告。
五、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考
1.高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司應(yīng)規(guī)范審計(jì)制度，建立專門審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)進(jìn)行管理，從機(jī)制上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、公正性。使審計(jì)委員會(huì)真正成為超脫于企業(yè)本身之外的代表政府、投資主體等各方利益的，能夠真正發(fā)揮作用的權(quán)利組織[2]。
2.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的雙負(fù)責(zé)制國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)及總經(jīng)理負(fù)責(zé)，一方面直接向總經(jīng)理報(bào)告工作，另一方面受審計(jì)委員會(huì)管理，定期向其報(bào)告工作情況。既有責(zé)任為董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司高級(jí)管理層以及決策咨詢服務(wù)，同時(shí)也承擔(dān)為公司高級(jí)管理層監(jiān)督、評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)部門活動(dòng)、鑒證信息以及咨詢服務(wù)等義務(wù)。從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理利用內(nèi)部審計(jì)成果的速度和效益，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
3.明確內(nèi)部審計(jì)功能國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從差錯(cuò)糾弊向管理效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變。其內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)該主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是關(guān)注公司內(nèi)部控制制度的實(shí)施有無(wú)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，公司制定的政策有無(wú)得到兌現(xiàn);公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否安全、可靠;二是關(guān)注公司直接投資的項(xiàng)目的情況。
4.劃分內(nèi)部審計(jì)范圍國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司特殊的運(yùn)作模式，決定了其內(nèi)部審計(jì)工作的范圍應(yīng)該是公司內(nèi)部所有部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公司高級(jí)管理層的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和決策，但不應(yīng)包括對(duì)下屬企業(yè)的審計(jì)或其內(nèi)部審計(jì)部門的管理，僅承擔(dān)對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的技術(shù)指導(dǎo)工作。下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只需向本公司的總經(jīng)理和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
5.完善內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍支撐一是改善國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)化水平，在具備財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要熟悉法律、計(jì)算機(jī)、金融等方面的知識(shí);二是提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)人員的道德修養(yǎng)，在具備豐富的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，還要具備良好的職業(yè)操守和品質(zhì);三是加強(qiáng)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育，根據(jù)國(guó)有企業(yè)改革的最新動(dòng)態(tài)和要求，及時(shí)開(kāi)展最新的財(cái)經(jīng)、法規(guī)專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)理論知識(shí)，更好的滿足國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司治理模式下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。
六、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)是公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，作為國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的內(nèi)部審計(jì)部門更應(yīng)抓住變革的契機(jī)，積極主動(dòng)地適應(yīng)新的運(yùn)作模式，充分發(fā)揮自身管理咨詢、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的作用，尋找自己新的定位和均衡，以為實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值來(lái)實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。充分做好在轉(zhuǎn)型期間迎接各項(xiàng)挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，從完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)控制度、提升管控能力以及提高審計(jì)人員自身素質(zhì)等方面逐步改進(jìn)、持續(xù)完善，根據(jù)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司戰(zhàn)略規(guī)劃不斷進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值和公司價(jià)值的協(xié)同提升[3]。
參考文獻(xiàn)：
[1]謝志華,胡鷹.國(guó)有資產(chǎn)管理：從管資產(chǎn)到管資本[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2014(7).
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審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文范文二：建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
摘要：隨著中國(guó)建筑業(yè)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始關(guān)注該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不僅有利于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高工程質(zhì)量，對(duì)避免投資項(xiàng)目的浪費(fèi)也有很大的幫助。因此，本文就如何做好施工項(xiàng)目企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 控制監(jiān)督 建筑企業(yè)
一、引言
近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化也迎來(lái)了一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機(jī)遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來(lái)越多的建筑公司開(kāi)始通過(guò)一系列的手段和措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力。包括設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)對(duì)企業(yè)建筑施工的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)和監(jiān)督，為公司的內(nèi)部管理提供更好的服務(wù)。然而，由于現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作尚處于發(fā)展建設(shè)階段，許多規(guī)章制度還有待進(jìn)一步完善，難免會(huì)有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述
1.內(nèi)部審計(jì)的定義。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的的“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了如下的定義：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)估運(yùn)行的組織內(nèi)部控制活動(dòng)的合法性和有效性，從而促進(jìn)該組織準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”正如從概念中可以看出，內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括：項(xiàng)目實(shí)施的合法性、適當(dāng)性和監(jiān)督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項(xiàng)目的總體目標(biāo)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域特點(diǎn)，都有其特定的審計(jì)內(nèi)容。本文主要是研究建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。
2.建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。
建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行審查和監(jiān)督分包商提供的信息以及材料，包括工程設(shè)計(jì)、材料消耗以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審查和監(jiān)督材料和設(shè)備的使用以及消耗，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目材料的收購(gòu)報(bào)價(jià)，施工材料和設(shè)備的消耗進(jìn)行審核和監(jiān)督。審查建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)格來(lái)衡量實(shí)際的情況，即審查和監(jiān)督在建項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和建設(shè)完成的實(shí)際情況，即監(jiān)督和審查內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。對(duì)建筑質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質(zhì)量保證審查和監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的施工質(zhì)量。
三、建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
目前，盡管中國(guó)的建筑業(yè)中有著很好的發(fā)展勢(shì)頭，但由于起步較晚，發(fā)展時(shí)間短，使中國(guó)的建筑市場(chǎng)仍然有許多不規(guī)范的現(xiàn)象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價(jià)競(jìng)標(biāo)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展，使得建筑公司的經(jīng)營(yíng)方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競(jìng)爭(zhēng)。再加上水泥、鋼材等建筑材料價(jià)格波動(dòng)過(guò)大，直接影響建設(shè)的投資項(xiàng)目的成本。加上施工技術(shù)和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)工作。
1.現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)一些建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理審計(jì)工作在管理以及經(jīng)營(yíng)方面的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，僅僅涉及到建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支以及差錯(cuò)防弊等初級(jí)階段的審計(jì)工作，因此極大地降低了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用價(jià)值。
2.建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠，一些建筑企業(yè)沒(méi)有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內(nèi)部審計(jì)工作，使得有關(guān)于審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度大多流于形式，沒(méi)有具體的審計(jì)制度和監(jiān)督管理計(jì)劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益承受風(fēng)險(xiǎn)。
3.目前國(guó)內(nèi)大部分建筑企業(yè)的項(xiàng)目審計(jì)工作還是以傳統(tǒng)的事后審計(jì)為主，缺少事前及事中審計(jì)。而且事后審計(jì)方式與建筑施工項(xiàng)目的實(shí)際情況完全不相符，因此使得審計(jì)結(jié)果缺乏時(shí)效性。此外，建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)方法守舊、形式單一、程序簡(jiǎn)單，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)無(wú)法跟緊時(shí)代發(fā)展的潮流、審計(jì)取證不合理以及審計(jì)結(jié)果存在較高的風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。
四、建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的實(shí)施
通過(guò)上述對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的分析可以得出：目前建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的方法比較簡(jiǎn)單，比較單一，管理和技術(shù)比較落后，這使得審計(jì)結(jié)果不能達(dá)到企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)，并且有可能導(dǎo)致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著管理、投資、欠款等各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計(jì)工作，必需對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保項(xiàng)目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，您可以為實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程施工質(zhì)量設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)，積極對(duì)施工進(jìn)度、施工材料以及設(shè)備進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)控制內(nèi)部審計(jì)的有效性，同時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)情況進(jìn)行分析和測(cè)試，并出具內(nèi)部控制審核意見(jiàn)。財(cái)政收入的建設(shè)項(xiàng)目和支出審查情況和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上的產(chǎn)值，利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)行中期建設(shè)項(xiàng)目控制報(bào)告，以達(dá)到有效控制和目標(biāo)管理的全過(guò)程。建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)上就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程，主要是建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施的。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響建筑工程項(xiàng)目成本的施工方案、物資的供應(yīng)、資源的配置等重要因素的審查和監(jiān)督，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及審計(jì)部門本身等多部門參與。項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)過(guò)程一般可以分為下達(dá)審計(jì)通知書(shū)、制定審計(jì)實(shí)施方案、組織實(shí)施審計(jì)、編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見(jiàn)等。以下就是對(duì)建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行具體分析：
1.項(xiàng)目成本考核指標(biāo)的審查和監(jiān)督。
建立內(nèi)部審計(jì)審查和監(jiān)督的成本核心是確保審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)目標(biāo)的準(zhǔn)確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化以及堅(jiān)定化，主要是分析影響重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃的有效性的關(guān)鍵因素、材料和設(shè)備提供、工程機(jī)械配置等進(jìn)行審核和監(jiān)督，這些指標(biāo)超過(guò)了審核工作的一半。例如，對(duì)分包工程施工項(xiàng)目成本的控制，可以通過(guò)實(shí)施和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)審計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核確認(rèn)。如果存在大量的子項(xiàng)目工程，可以適當(dāng)?shù)膶?duì)子項(xiàng)目工作加強(qiáng)審查和監(jiān)督。要通過(guò)選擇或者制定審計(jì)所需要的管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真記錄并且進(jìn)行深入研究。
2.材料物資的審查和監(jiān)督。
建設(shè)項(xiàng)目在材料上的支出往往占據(jù)相當(dāng)大的比例，可以達(dá)到整個(gè)項(xiàng)目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監(jiān)督建筑材料的使用和消耗?？梢詫?duì)施工方申請(qǐng)購(gòu)買的材料和用品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理同時(shí)進(jìn)行審查和監(jiān)督等，以確保采購(gòu)招標(biāo)的合法性。通過(guò)該項(xiàng)目的預(yù)算和對(duì)價(jià)格財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雙因素進(jìn)行分析，比較分析理性判斷偏離材料預(yù)期的供應(yīng)數(shù)量。其中的價(jià)格，可以查看采購(gòu)合同及對(duì)相關(guān)材料市場(chǎng)的發(fā)票進(jìn)行調(diào)研等方法來(lái)確定材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來(lái)客觀的評(píng)價(jià)物資采購(gòu)計(jì)劃的合理性。
3.資金撥付情況的審查和監(jiān)督。
資金撥付情況的審查和監(jiān)督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時(shí)到位，避免出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象。對(duì)建筑企業(yè)的資金支付情況進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保按照有關(guān)審批程序及時(shí)支付資金，避免出現(xiàn)擠占、挪用以及超支等現(xiàn)象。此外，還包括機(jī)械設(shè)備使用情況、施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及安全情況的審查和監(jiān)督。總之，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作涉及到工程結(jié)算以及采購(gòu)等一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，即包括項(xiàng)目管理責(zé)任制、程序控制、預(yù)算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過(guò)全面的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)能夠更加有效地進(jìn)行成本控制。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資源取得、轉(zhuǎn)換、消耗以及收益的一種有效的監(jiān)督和審查的過(guò)程。從中可以得出，內(nèi)部審計(jì)的目的貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，在于對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、合理性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑進(jìn)行更加客觀的評(píng)價(jià)，從而對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行改善，從而使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)效益得到有效提高。
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