審計學學年論文
審計學學年論文
企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計是企業(yè)內部審計工作的一項重要內容,對加強企業(yè)管理和干部監(jiān)督發(fā)揮了重要作用下面是學習啦小編為大家整理的審計學學年論文，供大家參考。
審計學學年論文范文一：油建施工企業(yè)物資管理審計分析
隨著管道施工高峰期的到來，作為油建施工企業(yè)，能夠抓住這一歷史性發(fā)展機遇，在各方面都有長足的進步，為使企業(yè)在競爭中得到生存和發(fā)展，必須加強內部管理、控制成本支出，從管理中要效益，以彌補低價中標造成的利潤損失。在工程項目施工時，由于材料費用占工程成本的比重超過60%，因而加強物資管理、降低材料成本成為工程成本控制的重點，物資管理審計顯得尤為重要。
一、審計發(fā)現(xiàn)油建施工企業(yè)物資管理存在的問題
1.物資管理人員缺乏，專職人員業(yè)務素質不高。各個工程項目只能保證項目部配備1名物資采購專職人員，有的距離較近的兩個項目只配備1名專職材料員;項目部各施工機組配備兼職保管員，造成企業(yè)材料管理水平低下，不按照規(guī)章制度辦事，甚至不熟悉操作流程，使項目材料管理工作很難正常開展。
2.材料采購過程中未作材料預算或雖有預算但過于草率。未簽訂購貨合同或者簽訂的合同過于隨意。材料驗收把關不嚴，領料人員領取材料后嚴重浪費甚至私下變賣。相關領導與材料人員串通一氣虛開發(fā)票，將一些財經(jīng)制度不準報銷的費用通過材料出賬，虛增材料成本，損公肥私。
3.物資管理基礎工作水平低下。在內部審計過程中，通過對施工項目各級材料管理資料的檢查中發(fā)現(xiàn)：施工機組臺賬不健全，同一項目各機組材料收發(fā)存臺賬不統(tǒng)一，日常收發(fā)存臺賬滿足不了現(xiàn)場施工需要。以領代耗、以購代耗，形成賬外材料;對周轉材料及低值易耗品等一次性出賬之后便不聞不問，后續(xù)管理缺失。各項目都在用的空調、冰柜、抽油泵等等一次性進成本，領用部門沒有臺賬記載，幾乎無賬可查，造成的具體損失無從考量;財務核算不規(guī)范，賬面無退庫記錄，月底、年底的盤點工作流于形式。
4.各項目油料管理混亂。油料的不正常損耗包括各項目填寫的車輛使用記錄及設備運轉記錄油料消耗不準確;各機組存在油料丟失現(xiàn)象，參與給施工的外包隊伍或其他單位和個人提供油料，屢禁不止;涉油人員在領用油時虛簽油卡，私賣私送，中飽私囊。
5.項目生產環(huán)節(jié)與采購環(huán)節(jié)嚴重脫節(jié)，缺乏互通有無，技術部門對材料的需求缺乏計劃性，明天需要的材料今天才通知采購，造成采購人員沒有足夠的時間貨比三家，人為出現(xiàn)大量急需料，造成潛在的損失。
二、建議采取的措施
1.加強培訓，逐步提高材料管理人員數(shù)量及素質。首先，通過培訓使材料管理人員明確材料管理的基本思路，熟練掌握材料管理的基本流程及程序;其次，要求材料管理人員熟練掌握材料管理的相關技能，提高業(yè)務操作水平。采用定期考核的方式，對材料管理者進行考核，最大限度發(fā)揮其潛能，有效提高工作效率;第三，設立項目部及機組兩級專職材料員崗位，實行一級核算兩級管理，即項目部進行材料的財務核算，各施工機組設立材料管理臺賬，只對領用物質收發(fā)存數(shù)量進行管理。
2.強化工程材料的信息化管理。材料管理人員首先要熟悉工程所在地相關材料的市場價格，還需掌握當?shù)夭煌牧系墓?，有效預測當?shù)夭牧蟽r格的變化趨勢。此外，材料管理人員還需要結合工程實際情況，在掌握工程量清單的情況下，預算工程的結構材料，為工程成本控制提供有效保障。所有這些，都需要數(shù)據(jù)化，這樣才能形成有效的信息資源。
3.嚴格控制材料物資的采購成本。依據(jù)工程量清單，明確工程材料預算，做好材料的采購計劃工作，切勿出現(xiàn)盲目采購造成庫存積壓現(xiàn)象的發(fā)生;對于工程中應用較多的材料，比如砂輪片、吊管帶等，每年年初擇優(yōu)選商，進行投標采購，要求材料供應商必須按照合同的要求以及標準供應材料，嚴厲禁止不符合工程設計及規(guī)范要求的材料進入施工現(xiàn)場，避免由此引發(fā)工程安全質量問題。
4.建立周轉材料及低值易耗品等的管理臺賬。對于不能一次性消耗的小型工器具、生活用品等周轉材料及低值易耗品，各領用部門建立管理臺賬，保證合理使用和使用情況的可追溯性，每個機組的施工機具等都要建立管理臺帳，責任落實到個人，由機組長簽字確認，臺賬一式二份，一份由機組自行保管，一份上交項目部采辦部門存檔，如出現(xiàn)丟失和人為損壞的情況要追究當事人責任，并按照原價進行賠償，最大限度避免材料的浪費和丟失。
5.簡化材料管理程序，杜絕事后合同、人為拆解合同現(xiàn)象發(fā)生。一次性采購金額達到或超過3萬元的物資采購執(zhí)行企業(yè)合同管理制度，不得人為地拆解發(fā)票金額，回避簽訂采購合同。逐步轉變日常消耗雜品先使用后簽約的現(xiàn)象，杜絕事后合同。
6.采辦部門與技術部門應互通有無，避免增加潛在材料成本。技術部門要將工程所需材料及時上報采辦部門，采辦部門要合理的組織采購，大宗材料的采購，要在供貨周期能夠保證工程施工進度的前提下，貨比三家，在考慮經(jīng)濟效益的前提下，盡量實行少量分批采購，避免采購資金的占用和人為造成物資積壓，降低采購風險。
7.完善、實施材料消耗定額制度。項目材料員要認真履行施工現(xiàn)場材料使用情況的監(jiān)控職責，嚴格執(zhí)行各種材料的消耗定額，按計劃用量實施采購，實行限額領料，嚴禁超計劃供料和無計劃供料。
8.加強材料財務核算工作。工程材料要及時辦理結算、及時出入庫、定期進行盤點，保證材料費用準確、及時進入工程成本，為工程成本核算和成本分析提供依據(jù);嚴禁以領代耗，實施假退庫制度，杜絕賬外料的存在。
9.油料管理。油料須由采辦部門統(tǒng)一采購，經(jīng)項目部對油品質量檢驗合格后，簽訂油料采購合同。各單位用油須到指定加油站加油，任何部門不得擅自從指定加油站外購油。加強機組油料消耗基礎資料的采集工作。
審計學學年論文范文二：事業(yè)單位內部審計質量控制體系建設
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的改革也在不斷的深化，這些變化直接影響了事業(yè)單位內部審計的監(jiān)督和服務職能，成為事業(yè)單位能否取得更大發(fā)展的瓶頸區(qū)域。傳統(tǒng)的內部審計體系已經(jīng)無法滿足事業(yè)單位取得進一步發(fā)展的需要。因此，事業(yè)單位要想實現(xiàn)進一步的發(fā)展，就必須要做到不斷提升內部審計質量控制體系的構建水平。本文主要分析了事業(yè)單位內部審計質量控制體系構建的有效措施。
一、事業(yè)單位內部審計質量的科學內涵
內部審計質量實際上就是指事業(yè)單位內部審計工作和結果的優(yōu)劣程度。在一個組織機構之內，內部審計單位的存在價值是為該組織服務，并形成對該組織內部所有業(yè)務的獨立審查和評價的職能部門。由此可見，相比較于組織內的其他業(yè)務，其質量既具有與他們一致的共性，同時也具有與之不同的個性。具體來講，內部審計質量有以下幾個特點。第一，系統(tǒng)性。這種系統(tǒng)性具體是指內部審計的質量并非只是受到單因素的制約，而是取決于多方面的因素，例如：審計人員的專業(yè)素養(yǎng)、審計環(huán)境的好壞以及審計方法是否正確使用等等。也就是說，審計工作過程中的任何一個細節(jié)都將直接關系到審計質量的高低。這一特點也決定了，在進行內部審計質量控制體系的構建時，必須注重體系的系統(tǒng)性，這樣才能在多層次、全方位和全過程的角度上完成對審計系統(tǒng)的質量控制。第二，經(jīng)濟性。內部審計質量與內部審計成本之間存在著正比例的關系，也就是說，內部審計質量越高，其相應的內部審計成本也就越高，但是同樣的，事業(yè)單位組織目標實現(xiàn)的可能就越大，單位整體價值也就越大。但是，根據(jù)邊際效用遞減規(guī)律，隨著內部審計質量的不斷提高，其內部審計成本的增長速率會大于效益的增長速率，這實際上也說明了一個最佳內部審計質量的范圍。在這個最佳的范圍之內，內部審計帶給單位的的價值逐漸趨于最大。當然，實現(xiàn)單位整體價值最大地前提是，內部審計成本的最小化。第三，模糊性。根據(jù)相關準則證明，內部審計質量的優(yōu)劣程度是根據(jù)組織是否遵循了這一準則規(guī)定：遵守準則，內部審計質量就高，否則就低。但是，在組織進行實際運轉的過程中，內部審計的工作環(huán)境會相當復雜，而且由于個人的專業(yè)素養(yǎng)不同，其對于同一準則或者是不同情況下的同一準則的認知都會存在著諸多的差異，恰恰是由于這些主觀性因素的存在，內部審計質量具備了模糊性質，這在很大程度上增加了內部審計質量控制的難度。
二、事業(yè)單位內部審計質量的目標及原則
(一)事業(yè)單位內部審計質量的目標
任何一個組織都是具有其運作目標的。而控制體系正是根據(jù)組織內部的目標而建立的。換句話說，有目標存在，才會有控制體系的存在。反之，就不存在控制體系。在我國，相關規(guī)定對內部審計質量控制的目標做出了詳細的規(guī)定。首先，事業(yè)單位的內部審計活動必須遵循事業(yè)單位內部的審計準則，以及審計部門的工作手冊規(guī)定。其次，審計活動的效率必須能夠達到既定的標準。最后，審計單位審計活動是促進單位目標實現(xiàn)，并能夠進一步提升組織整體價值。因此，在事業(yè)單位內部其審計質量的目標必須是符合相關法律法規(guī)，工作效率滿足既定標準，并同時能夠輔助事業(yè)單位實現(xiàn)自身運作目標和提升事業(yè)單位整體價值。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計職能也在發(fā)生著一定的變化，這些變化使得內部審計形成了不同的審計模式，而模式的不同又造成了人們對其質量的認識差異。所以，在經(jīng)濟的發(fā)展過程中，內部審計質量控制目標也發(fā)生著變化，傳統(tǒng)的內部審計以查漏補缺，防止徇私舞弊而存在，并且其工作的重點也以財務審計為主，其內部審計主要發(fā)揮著監(jiān)督的職能。這些因素決定了傳統(tǒng)內部審計質量的控制目標是提高財務報表的可信度。而現(xiàn)代的內部審計以提升組織價值，提高組織運作效率為目標，工作的重點也轉向了全方位的審計，主要發(fā)揮著保證和咨詢兩大職能。因此，內部審計質量控制的目標也轉變?yōu)榻M織審計活動以促進其目標實現(xiàn)和增加整體價值。
(二)事業(yè)單位內部審計質量的原則
一個組織機構要想保證內部審計質量能夠達到預期的審計目標。其審計工作就需要按照必要的原則進行。在事業(yè)單位內部，審計單位的質量原則主要有以下幾點。第一，獨立性原則。獨立性本身就是審計的特性，這一特性的存在是保證事業(yè)單位審計部門獨立發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要保障。因此，在進行審計工作時，事業(yè)單位必須保證其內部審計質量的獨立性原則。另外，這種獨立性包含業(yè)務和組織上的雙重獨立。第二，有效性原則。內部審計單位的一個重要的工作目標就是提高事業(yè)單位的整體價值。因此，在進行事業(yè)單位內部的審計工作時，應當盡可能的以更少的人員投入，而獲得更高的工作效益，這既是單位成本的節(jié)約，也是提升審計工作價值的需要。第三，權威性原則。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計已經(jīng)越來越多的受到組織的重視。并且，國家相關法規(guī)也明確規(guī)定了審計工作的權威性和不可違抗性。因此，事業(yè)單位在進行內部審計工作時，必須授予審計工作以權威性，這是保證審計質量的強制性舉措。第四，分工協(xié)作原則。在事業(yè)單位審計質量控制的工作中，其分工協(xié)作原則具體包含審計人員明確分工和員工之間的相互協(xié)作兩個方面，這兩方面的含義實際要求審計人員能夠以組織內部的目標為前進方向，摒除個人觀念，在審計工作中形成統(tǒng)一，不難看出，這一原則的存在正與審計質量目標中的促進組織實現(xiàn)工作目標相一致。
三、事業(yè)單位內部審計質量控制的方法
(一)優(yōu)化事業(yè)單位內部審計質量的控制環(huán)境
影響事業(yè)單位內部審計質量控制的一個因素就是其環(huán)境。優(yōu)化這一控制對于提升內部審計的質量具有重要的意義。具體的可以從以下幾個角度入手。第一，做好行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管工作。在我國政府職能的不斷變化以及事業(yè)單位自主管理權的進一步放寬的背景之下，事業(yè)單位內部的審計工作應當逐步轉變成社團性質的行業(yè)自律管理和集中管理。而要做到這一點就需要內部審計單位做好相應的組織和制度建設。同時還應當制定并執(zhí)行相關的法規(guī)和準則。另外，要進一步完善內部審計規(guī)范體系的建設。在遵循國際建設規(guī)范的基礎上，還應當具體結合本國的國情及單位的具體情況，這既是內部審計單位工作規(guī)范的要求，同時也是保證內部審計單位得以順利開展工作的需要。除此之外，事業(yè)單位內部審計工作還應當注意先進經(jīng)驗的推廣，并設置相應的先進項目的獎勵，做好優(yōu)勝劣汰的工作處事原則。在必要的時候還可以與政府有關部門聯(lián)合工作，這樣能夠進一步提升審計部門工作的質量和保障水平。第二，提高內部審計的獨立性和權威性。內部審計部門需要具備工作的獨立性和權威性，既是保障審計工作順利開展的措施，同時也是提升審計工作質量的要求。一方面，內部審計工作具備獨立性，還應當保證內部審計組織設置上的獨立性，這樣能夠保障審計部門獨立開展審計工作。同時，必須提供審計人員以充足的工作權限，這樣，在其有限的權限內，能夠最大程度的保證其工作上的獨立性。一般來講，內部審計的獨立性越強，其組織內的地位也就越高，其權利的權威性也會相應很高。另一方面，在保證內部審計機構合理設置的基礎上，還應當盡可能的保證內部審計的權威性。通常情況下，一個組織內部的審計工作的性質特征決定了其管理層次的高度，也就是說，內部審計工作的獨立性和權威性越高，其管理層的工作也會受到更多的保證。第三，明確內部審計人員的審查權限。這也是保證內部審計人員能夠獨立完成審計工作的保障。在事業(yè)單位的內部審計工作中，審計人員一般具備調閱、復制、選文等等權利。
(二)建立健全內部審計質量的人員控制機制
建立健全內部審計質量的人員控制，需要做好主體權責和內部審計的職業(yè)化管理體系。而在落實內部審計質量控制主體權責時，有需要注意兩點內容。第一，建立健全內部審計質量控制機構。這一有效的組織機構建設和相應的專職人員，都是內部審計工作質量和效率的保障手段。第二，建立健全內部審計質量控制崗位責任制。內部審計工作的質量控制需要具體到每一個員工，這樣才能真正將審計的工作效果發(fā)揮出來。而在建立審計職業(yè)化的管理體系上，主要是要求事業(yè)單位嚴格要求審計人員的選拔機制，進一步實行內部審計職業(yè)資格制度。這樣才能從起初就保證內部審計人員的專業(yè)素質，這對于內部審計質量的控制來說，是一個非常重要的環(huán)節(jié)。也為將來的事業(yè)單位內部審計質量控制體系建設提供了充足的人力資源。
(三)加強內部審計質量的業(yè)務過程控制
一個完整科學的內部審計業(yè)務過程主要包括準備、實施和終結三個階段。因此，在開展全過程的內部審計質量控制時，必須注意把握每個階段之上的關鍵點控制。并在每個關鍵點上提出具體的質量要求。這一節(jié)點的控制，將直接關系到事業(yè)單位能否實現(xiàn)控制目標和最佳的工作效率。一般來講，一旦工作階段的關鍵控制點確定下來，審計部門就應當做好整體的業(yè)務過程計劃方案，以控制審計工作的質量和工作節(jié)奏。綜上所述，事業(yè)單位的內部審計質量控制因素是多方面的。因此，審計部門必須做好全面的因素分析，既要做好審計人員質量控制，又要做好審計業(yè)務過程控制。另外，還應當不斷優(yōu)化審計部門的工作環(huán)境，既要保證審計部門工作的獨立性，同時還應當保證其工作的權威性，這是為審計部門審查工作提供便利的前提和保障，同時也是審計部門工作質量和效率的措施。只有這樣，才能夠保證事業(yè)單位內部控制的適當、合法和有效，提升單位的整體價值，實現(xiàn)最終控制目標。
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