審計發(fā)展論文范文
審計發(fā)展論文范文
我國現(xiàn)行國家審計制度自20世紀80年代初期建立開始,但是已經(jīng)顯示出了強大的生命力。下面是學習啦小編為大家整理的審計發(fā)展論文，供大家參考。
審計發(fā)展論文范文一：現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計研究
一、企業(yè)內(nèi)部審計概述
(一)企業(yè)內(nèi)部審計涵義
企業(yè)內(nèi)部審計與其外部審計是相對應(yīng)的，它設(shè)立在企業(yè)的內(nèi)部。在規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法下，審計人員在對企業(yè)的各運營環(huán)節(jié)的風險進行評估的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的風險管理、控制及治理程序進行相應(yīng)的評價，從而促進企業(yè)價值的增加以及運作效率的有效提高，最終實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計的職能
內(nèi)部審計的職能屬于一個歷史范疇。它與審計的本質(zhì)有著密不可分的關(guān)系，同時也反映了審計具體目標的變化。可見，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及社會需求的變化，企業(yè)內(nèi)部審計的職能也發(fā)生著相應(yīng)的變化。具體看來，企業(yè)內(nèi)部審計包括了監(jiān)督職能、評價職能、咨詢職能、鑒證職能四個方面。
1、監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能?，F(xiàn)代化的市場經(jīng)濟發(fā)展下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)也愈加復(fù)雜，變化多端的經(jīng)營方式，多極化的管理層次，以及分散的經(jīng)營地點，從而造成了生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)的錯綜復(fù)雜。面對如此情況，各管理局則更加不可能在各個生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)節(jié)以及相關(guān)的經(jīng)濟活動中發(fā)揮其控制能力，健全的內(nèi)部審計監(jiān)督機制則具有重要的意義，從而使現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得到有效的發(fā)揮。
2、評價職能。現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，衍生而來的是其評價職能，主要表現(xiàn)在三個方面:首先是通過對管理、績效、承包經(jīng)營展開審計，從而對相應(yīng)的職能部門以及分支機構(gòu)的績效進行評價，為懲罰兌現(xiàn)提供相應(yīng)的證據(jù);其次是對內(nèi)部控制制度的審計，以評價其健全性和有效性，提供完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù);第三是任期經(jīng)濟責任的具體審計的開展，以評價其一把手的責任，提供人事部門干部任免的相關(guān)證據(jù)?？傊ㄟ^審計，以評價相應(yīng)的困難和問題，使決策的科學性和有效性得到提高。
3、咨詢職能。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢職能是其發(fā)展中的另外一個重要的部分。內(nèi)部審計能夠更好的為企業(yè)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù):一方面來看，現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展中，其內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的地位較為超脫，且相對具有獨立性，能夠提出更加全面、中肯、可行的建議。另一方面作為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，對企業(yè)的經(jīng)營過程以及各有關(guān)行業(yè)的專門知識更加的熟悉和了解。從而在進行具體的審計時，能夠更加迅速地找到其中存在的問題和缺陷，提出更為切實實際的建議和優(yōu)化措施，使企業(yè)的經(jīng)營管理得以改善，經(jīng)濟效益得到提高。
4、鑒證職能。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的鑒證職能是指在對企業(yè)的歷史財務(wù)報表、非財務(wù)信息進行評價，界定其是否符合既定的標準，從而使得其信息的可信性更加的堅定。其具體的鑒定職能表現(xiàn)在單位內(nèi)部所具有的客觀性、獨立性及權(quán)威性。在條件一定的前提下，客觀公正的結(jié)論對其內(nèi)部內(nèi)容有著鑒證的作用。
二、現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
(一)內(nèi)部審計職能發(fā)揮不充分
現(xiàn)代化企業(yè)對于內(nèi)部審計的定位目前并不理性，同時國家的相關(guān)部門對其也沒有做出具體法律法規(guī)的規(guī)定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工等沒有深刻的認識到內(nèi)部審計的職責，而將企業(yè)的內(nèi)部審計活動與普通的活動放在了同等的位置，沒有認識到內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的必要性，一切聽從企業(yè)管理者的要求。只有在企業(yè)管理者的要求下才會設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)。在我國，一部分的企業(yè)雖然認識到內(nèi)部審計的重要性，建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，卻只是簡單的在財務(wù)部門里設(shè)置了一兩個相關(guān)的審計人員的職位，并沒有對相應(yīng)的法律法規(guī)進行一定的遵守而且具體的會計處理工作并不到位。從一定程度上而言，這種模式的建立保證了內(nèi)部審計形式上的獨立，然而企業(yè)若是無法從實際出發(fā)，將內(nèi)部審計部門的設(shè)立建立在相應(yīng)的實際情況之上，則無法從本質(zhì)上使內(nèi)部審計的獨立性得到保證。另外多樣化的內(nèi)部審計機構(gòu)及不同的方法，都無法保證內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性的實現(xiàn)，從而也不利于內(nèi)部審計工作的進行。
(二)內(nèi)部審計操作的不規(guī)范
當前現(xiàn)代化企業(yè)在對內(nèi)部審計工作進行實施時，還存在著操作技術(shù)上的不規(guī)范，具體表現(xiàn)在三個方面:第一，工作的隨意性?，F(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展中并沒有形成一套較為規(guī)范的內(nèi)部審計的理論，同時國家以及相關(guān)的行業(yè)協(xié)會也沒有積極的對企業(yè)進行相應(yīng)的內(nèi)部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。除此之外現(xiàn)代化企業(yè)之間沒有就內(nèi)部審計進行較好的經(jīng)驗交流，缺乏先進的內(nèi)部審計經(jīng)驗，這所有的一切都是導(dǎo)致內(nèi)部審計工作隨意性的原因。第二，會計審計工作的不規(guī)范。對大多數(shù)的現(xiàn)代化企業(yè)，尤其是那些規(guī)模小、治理結(jié)構(gòu)還不完善的企業(yè)，沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要性，所以在進行相關(guān)的會計處理是也知識停留在表面。從而在進行具體的工作時沒有提前制定相應(yīng)的工作計劃，審計底稿的留存也不夠規(guī)范，相關(guān)的會計資料的檔案也沒有進行適當?shù)谋４妗?/p>
(三)審計人員會計綜合素質(zhì)不高
就審計人員的素質(zhì)來講，他們不僅存在著能力不足的缺陷，更為重要的是其具體素質(zhì)無法滿足實際工作的要求。審計人員是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計工作的執(zhí)行者，他們的配備情況以及相應(yīng)的素質(zhì)水平對內(nèi)部審計職能的發(fā)揮至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)代化企業(yè)中，作為審計人員不僅僅需要了解相應(yīng)的審計知識，更多的是對會計知識的充分認識，然而如今的審計人員的素質(zhì)良莠不齊，從整體上來講，水平較低。他們沒有較高的學歷，專業(yè)的分配也不夠合理。其中較多的是財務(wù)會計專業(yè)的審計人員，他們更多的是對會計知識的了解和熟悉，而對于審計的相關(guān)知識較為匱乏，缺乏了一定的實踐經(jīng)驗，所以當遇到實際問題時，便不知該如何進行操作。
三、現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化措施
(一)制定明確的內(nèi)部審計戰(zhàn)略
就當前我國的現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展情況來看，單純的復(fù)制西方的先進國家的內(nèi)部審計制度，是并不現(xiàn)實也不科學的。現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部審計在不斷的發(fā)展中，需要找準企業(yè)發(fā)展的定位，具體的從企業(yè)的作用領(lǐng)域、業(yè)務(wù)計劃及職能三個具體的方面出發(fā)，從而堅持從實際出發(fā)并且堅持自身的特色。首先，根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀對內(nèi)部審計的主要作用領(lǐng)域進行確定。其次是所有的審計工作計劃需要與企業(yè)發(fā)展的目標密切相關(guān)，密切的配合。再者更好的對企業(yè)的內(nèi)部審計的咨詢職能進行充分的發(fā)揮，將其作用發(fā)揮到極致。
(二)改善內(nèi)部審計技術(shù)與方法
信息化時代的發(fā)展下，社會各個方面的進行都對計算機技術(shù)有著更多的要求，企業(yè)的財務(wù)工作也更多的由軟件代替了手工賬務(wù)處理。作為內(nèi)部審計工作，也可以通過對計算機技術(shù)的運用來實現(xiàn)。在企業(yè)的內(nèi)部，建立一個單獨的信息化系統(tǒng)，通過這個系統(tǒng)，企業(yè)的財務(wù)人員和審計人員可以對企業(yè)的財務(wù)工作進行及時有效的監(jiān)督，從而實時的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，改變現(xiàn)有的對賬目的手工操作及檢查的方法，利用計算力來轉(zhuǎn)變審計方式，從而有效的提高企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督評價能力。
審計發(fā)展論文范文二：內(nèi)部審計與風險管理關(guān)系
一、內(nèi)部審計所面臨的風險
(一)內(nèi)部審計風險特征。
(1)審計風險存在的客觀性。從審計抽樣來講，樣本特性與總體特性總是存在誤差，即使審計人員采用相對科學的抽樣方法，也會因為業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、人員的素質(zhì)以及審計人員自身判斷等因素，存在審計結(jié)果與客觀事實不一致的情況。因此，審計風險貫穿整個內(nèi)部審計工作。
(2)審計風險的可控性。內(nèi)部審計應(yīng)該關(guān)注審計風險的防范與控制，審計人員可通過充分了解業(yè)務(wù)流程、增加審計程序等有效手段來合理評價企業(yè)存在的固有風險與控制風險，進而達到降低審計風險的目的。
(3)側(cè)重合規(guī)風險檢查。內(nèi)部審計工作應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況，一旦未按標準流程執(zhí)行則會產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，一個小失誤也許會帶給企業(yè)巨大損失，因此合規(guī)性是企業(yè)內(nèi)部審計的重點。
(二)內(nèi)部審計風險的表現(xiàn)形式。
(1)在執(zhí)行制度上產(chǎn)生的風險。上級部門和審計部門的規(guī)章制度，在一定程度上為內(nèi)部審計工作提供幫助，但相關(guān)內(nèi)容只發(fā)布了指引但并未明確如何具體實施，導(dǎo)致各單位內(nèi)部審計實際起來與監(jiān)管要求不對稱，影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。
(2)違規(guī)或工作失誤產(chǎn)生的風險。內(nèi)部審計部門未遵循上級部門和本機構(gòu)的審計規(guī)章制度或操作流程導(dǎo)致審計風險。
(3)被審計方提供的信息不對稱風險。信息不對稱所產(chǎn)生的風險來自兩方面：內(nèi)部機構(gòu)和客戶。一是內(nèi)部機構(gòu)層面：在實施內(nèi)部審計過程中，被審計單位為了掩蓋事實或違規(guī)行為，人為設(shè)置障礙阻礙內(nèi)部審計工作，不僅造成審計查證不實還嚴重影響審計效率。二是客戶層面：在內(nèi)部審計延伸過程中因為一些客觀或主觀因素，造成審計人員從客戶方面獲取的信息嚴重偏離客觀現(xiàn)實，使審計人員難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法出具客觀公正的審計報告。這種信息不對稱以致問題不能得到揭示，嚴重影響企業(yè)的正常運行發(fā)展。
(4)審計結(jié)論定性產(chǎn)生的風險。定性風險是由于審計人員業(yè)務(wù)技能不精、工作不深入，未發(fā)現(xiàn)被審計對象客觀存在的問題或引用審計依據(jù)不當而造成定性、評價和結(jié)論不準產(chǎn)生的風險。定性不準直接產(chǎn)生審計風險。
(三)內(nèi)部審計風險形成原因。
(1)內(nèi)部風險因素的影響。內(nèi)部審計缺乏相對獨立性幾乎是所有組織內(nèi)部審計面臨的通病，究其原因部分由于內(nèi)部審計是組織內(nèi)部自我監(jiān)督和評價這一職責定位帶來的“先天性”風險，還有很大部分原因是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高等。
(2)外部風險因素的影響。一是管理者的重視不夠。如果管理者對開展內(nèi)部審計的必要性缺乏全面認識，不利于內(nèi)部審計工作的開展。二是忽視審計人員后續(xù)教育。企業(yè)應(yīng)對審計人員的后續(xù)教育加以投入，及時更新和補充業(yè)務(wù)知識，以適應(yīng)當今電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的高速發(fā)展。三是內(nèi)部審計結(jié)果運用效率不高。
二、內(nèi)部審計在風險管理中的作用
(一)客觀識別和評估風險。
內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風險進行識別和評估。風險識別，是對企業(yè)所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)。
(二)對風險進行綜合分析和計量。
風險分析和計量就是內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理過程中遇到的各種風險，采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。
(三)發(fā)揮風險反饋及預(yù)警作用。
內(nèi)部審計檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，一方面內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行風險管理溝通。另一方面內(nèi)部審計以風險為核心及出發(fā)點，客觀地從全局角度管理和協(xié)調(diào)風險管理過程，并根據(jù)組織利益和實際情況，提出防范風險的有效建議，作為管理層決策的參考依據(jù)。
三、風險導(dǎo)向貫穿內(nèi)部審計工作
(一)樹立正確的風險審計理念。
審計工作除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更應(yīng)該關(guān)注有效的風險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風險是內(nèi)部審計的工作重點，效益審計將是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。
(二)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動態(tài)管理評價。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)機構(gòu)和人員的設(shè)置情況，收集內(nèi)部信息、外部信息以及有助于進行風險評估的內(nèi)部控制資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標和模型進行風險評估，及時準確地確定審計監(jiān)控的重點和范圍，為各級經(jīng)營管理決策者和審計部門全面、連續(xù)、及時地監(jiān)控和評價業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質(zhì)量。
(三)提高內(nèi)部審計人員的風險管理技能。
風險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，這就要求內(nèi)部審計人員不僅要懂得財務(wù)會計及相關(guān)法律法規(guī)知識，熟練運用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)，還必須掌握相應(yīng)的風險管理技術(shù)、現(xiàn)代信息管理技術(shù)等先進管理手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少風險，有效促進改善經(jīng)營管理。
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