審計(jì)畢業(yè)論文
審計(jì)畢業(yè)論文
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,審計(jì)涉及的領(lǐng)域越來越廣,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也日益突出。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文，供大家參考。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文范文一：國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制
由于國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作具有特殊性和復(fù)雜性，決定其所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同于通常的國家審計(jì)和社會審計(jì)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度更高，所導(dǎo)致的后果也會更加嚴(yán)重。因此，廣大國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作者有必要認(rèn)真研究其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及其成因，并在審計(jì)工作中自覺主動采取有效措施最大限度的控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的形象和良好聲譽(yù)。
一、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其后果
1.國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計(jì)監(jiān)督法定職責(zé)的過程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題，因而發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符合的審計(jì)意見或做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和決定，導(dǎo)致審計(jì)主體必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。社會審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。我們通常把國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)稱之為公證審計(jì)，但學(xué)術(shù)界實(shí)際上并沒有這種概念，因此也就沒有對其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給出明確統(tǒng)一的定義。
國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)既包含對項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的公證審計(jì)，又包含對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計(jì);審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、形式與社會公證審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、形式基本相同，但又比社會公證審計(jì)報(bào)告多出一部分關(guān)鍵內(nèi)容，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議，該內(nèi)容體現(xiàn)了國家審計(jì)的特色。
筆者認(rèn)為國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)就其審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成部分來看，既是國家審計(jì)，又是公證審計(jì)，兼具二者審計(jì)的特點(diǎn)。因此，我們可以這樣定義或者理解國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)人員未能充分發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題方面，也體現(xiàn)在會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見方面。從這個(gè)概念看，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍更廣，包含內(nèi)容更多，風(fēng)險(xiǎn)也就更大，產(chǎn)生的后果也會更加嚴(yán)重。
2.國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果
(1)影響中國審計(jì)機(jī)關(guān)及中國國家形象和聲譽(yù)。在國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)初期，世界銀行等國際金融組織對由中國國家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實(shí)是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國際金融組織的角度來考慮，他們會認(rèn)為這種審計(jì)是缺乏獨(dú)立性、客觀性和公證性的。事實(shí)上，我國審計(jì)機(jī)關(guān)在1999年以前對國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)問題也沒有完全做到內(nèi)外合一。
但自1999年以后，我國審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅(jiān)持采取“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則后，審計(jì)監(jiān)督的力度進(jìn)一步加大，審計(jì)工作質(zhì)量不斷得到提高，審計(jì)報(bào)告得到世界銀行等國際金融組織的普遍認(rèn)可和贊譽(yù)，中國審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性也得到認(rèn)可和提高，一些國際機(jī)構(gòu)主動和中國審計(jì)機(jī)關(guān)接觸，要求對其所支持項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。這種成績是來之不易的，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)工作者辛勤努力的結(jié)果。
但如果國外貸援款項(xiàng)目一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗，必將對中國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的聲譽(yù)造成沉重打擊，甚至影響到中國政府的國際形象，世界銀行等國際金融組織將會對我們所出具的報(bào)告表示懷疑和不信任。
(2)審計(jì)人員將面臨審計(jì)責(zé)任追究。國家相關(guān)審計(jì)規(guī)定中對審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)也制定了相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任追究辦法，如山西省審計(jì)廳制定的《審計(jì)責(zé)任追究暫行辦法(試行)》中對各級審計(jì)人員未盡到相應(yīng)職責(zé)制定了不同的處罰措施。
一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么或多或少是因?yàn)閷徲?jì)人員未完全按照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序的要求開展審計(jì)工作，或者是審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題或發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見，審計(jì)人員將很難逃脫相應(yīng)的責(zé)任，難免會受到相應(yīng)的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對審計(jì)人員整個(gè)職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計(jì)是以專業(yè)權(quán)威為根本的。
二、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在原因
1.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性。首先，國外貸援款項(xiàng)目涉及到農(nóng)業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機(jī)場、電力和林業(yè)等眾多領(lǐng)域，審計(jì)這些領(lǐng)域需要較強(qiáng)的專業(yè)、技術(shù)知識。然而，這些審計(jì)項(xiàng)目主要是由各審計(jì)機(jī)關(guān)的外資審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)，外資審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)相對審計(jì)項(xiàng)目行業(yè)眾多而言比較單一，當(dāng)然審計(jì)人員的知識也不可能涵蓋所有領(lǐng)域，一個(gè)主審?fù)?fù)責(zé)較多不同行業(yè)項(xiàng)目的審計(jì)，這對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制來說是非常不利的。
其次，國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一種比較綜合性的審計(jì)，不僅僅是財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，更多的還包含整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)。項(xiàng)目的整個(gè)執(zhí)行情況所涵蓋的內(nèi)容非常之多，如項(xiàng)目的立項(xiàng)是否符合規(guī)定，項(xiàng)目單位內(nèi)控是否健全，項(xiàng)目執(zhí)行過程中的招投標(biāo)是否規(guī)范，項(xiàng)目執(zhí)行單位職責(zé)履行情況以及項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否發(fā)揮預(yù)定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內(nèi)容復(fù)雜的審計(jì)很難做到面面俱到，客觀上容易產(chǎn)生審計(jì)“盲點(diǎn)”，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.公證審計(jì)方式的特殊性。由于受審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源等因素的限制，國外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)往往采取抽查的方式進(jìn)行審計(jì)。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當(dāng)涉及到的財(cái)務(wù)收支資金量較大的時(shí)候，公證審計(jì)往往根據(jù)審計(jì)方案中確定的重要性水平和對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估采取抽查一定比例的方式進(jìn)行審計(jì);另一方面，國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)往往涉及到全國眾多的項(xiàng)目執(zhí)行單位，在每年的審計(jì)中只能覆蓋一部分。
如中國結(jié)核病控制項(xiàng)目涉及到全國16個(gè)省的1400多個(gè)縣，在每年的審計(jì)中只能抽取一定比例的項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行審計(jì)。雖然是以抽查方式進(jìn)行的審計(jì)，但是我們在發(fā)表審計(jì)意見的時(shí)候卻是對項(xiàng)目的整個(gè)會計(jì)報(bào)表及項(xiàng)目執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見，這必然就會存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)任務(wù)集中。國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)大部分要求在6月30日之前出具中英文審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目單位一般3月份左右才能結(jié)賬并編制完相應(yīng)會計(jì)報(bào)表，審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間一般都在3月底4月初，審計(jì)時(shí)間加出具中英文報(bào)告時(shí)間也就不到三個(gè)月。而且，國外貸援款項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)往往都比較分散，點(diǎn)多面廣，審計(jì)人員不得不在路途上耗費(fèi)相當(dāng)多的寶貴時(shí)間。
而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)外資審計(jì)人員相對缺乏，因此在審計(jì)中還不得不大量借用會計(jì)師事務(wù)所人員，相當(dāng)一部分項(xiàng)目所借用會計(jì)師事務(wù)所人員的數(shù)量都超過審計(jì)機(jī)關(guān)自身外資審計(jì)人員數(shù)量。然而，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)相對陌生，其審計(jì)方式、審計(jì)思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問題的能力也嚴(yán)重不足。過多依靠事務(wù)所人員進(jìn)行審計(jì)，必然會影響到項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.世界銀行等國際金融組織對項(xiàng)目的管理方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)容易暴露。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如果沒有最終暴露出來，從某種意義上說其就不構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)威脅。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一是隨著時(shí)間的推移自然被暴露出來，二是被舉報(bào)或有關(guān)人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來。世界銀行等國際金融組織一般都對國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的檢查評估，有的項(xiàng)目還聘請相應(yīng)的專家組對所提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真檢查，甚至進(jìn)行再核實(shí)。
另外，世界銀行等國際金融組織也會有相應(yīng)的財(cái)務(wù)專家和采購專家等對項(xiàng)目情況進(jìn)行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大、更容易暴露。
三、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制
1. 強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識。由于國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)涉外的工作，不能有半點(diǎn)馬虎，也不能出差錯(cuò)。但在實(shí)際工作中，有的領(lǐng)導(dǎo)和外資審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，同時(shí)由于審計(jì)機(jī)關(guān)考核機(jī)制等原因，國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)在一些審計(jì)機(jī)關(guān)不受重視，審計(jì)人員工作積極性也不夠高，有的項(xiàng)目投入時(shí)間和力量不夠。
如某審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一個(gè)資金量非常大的世界銀行貸款項(xiàng)目時(shí)，結(jié)果僅兩三名審計(jì)人員花了一周時(shí)間就完成了審計(jì);還有一些審計(jì)機(jī)關(guān)所提交的審計(jì)報(bào)告基本的數(shù)字都存在錯(cuò)誤，報(bào)表勾稽關(guān)系不正確，一些內(nèi)容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識的表現(xiàn)，外資審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，做到不出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題;同時(shí)調(diào)整對外資審計(jì)處室、人員的考核機(jī)制，使其能積極認(rèn)真的進(jìn)行外資審計(jì)工作，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.規(guī)范審計(jì)程序。國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)具有公證審計(jì)的一面，和社會審計(jì)有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計(jì)程序《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》及各種國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》對貸款審計(jì)從審前準(zhǔn)備階段開始到最終審計(jì)報(bào)告的出具等階段應(yīng)該履行的審計(jì)程序都做出了詳細(xì)的規(guī)定。如果審計(jì)人員按照相應(yīng)的審計(jì)程序及規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，則一定能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以適當(dāng)減輕審計(jì)人員責(zé)任，畢竟審計(jì)人員已經(jīng)認(rèn)真的履行了審計(jì)程序，盡職地開展了工作。
當(dāng)然審計(jì)人員還應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，靈活創(chuàng)造性地實(shí)施審計(jì)程序，如根據(jù)審計(jì)調(diào)查的情況，有重點(diǎn)地細(xì)化審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問題為目標(biāo)，而非機(jī)械照搬。
3.加強(qiáng)外聘人員的指導(dǎo)和管理。首先，加強(qiáng)對行業(yè)專家的聘用和管理。前面已經(jīng)提到，國外貸援款項(xiàng)目所涉及到的行業(yè)較多，其中一些行業(yè)專業(yè)性非常強(qiáng)。在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該考慮聘請相應(yīng)的行業(yè)技術(shù)專家作為審計(jì)組成員來參加審計(jì)工作，這樣可以有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在聘請行業(yè)專家時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該事先根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)要求，給專家制定相應(yīng)的審計(jì)工作大綱，必要時(shí)也可以讓專家提交相應(yīng)的專家技術(shù)報(bào)告，作為發(fā)表審計(jì)意見的重要依據(jù)。
其次，加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所人員工作的指導(dǎo)管理。會計(jì)師事務(wù)所人員所擅長的審計(jì)業(yè)務(wù)主要是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，那么審計(jì)組應(yīng)該著重發(fā)揮其在這方面的優(yōu)勢。對項(xiàng)目執(zhí)行情況及舞弊的審計(jì)，最好由外資審計(jì)人員自己完成。如果由于外資審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)也不得不交給會計(jì)師事務(wù)所人員審計(jì)時(shí)，則尤其需要加強(qiáng)對其培訓(xùn)指導(dǎo)，幫助其轉(zhuǎn)變審計(jì)思維方式，從宏觀著眼，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在的問題。
另外，對會計(jì)師事務(wù)所人員也有必要建立人才庫，審計(jì)時(shí)選用熟悉國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)人員，否則，不熟悉項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)，勢必不能有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理，防止上下脫節(jié)。由于國外貸援款項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，往往授權(quán)給多個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)，受時(shí)間精力等條件的限制，一些項(xiàng)目缺乏集中統(tǒng)一管理，缺乏交流溝通，各自為陣。項(xiàng)目的各級組織者應(yīng)該改變這一情況，加強(qiáng)對項(xiàng)目的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)管理，增加交流溝通。
比如，可以在審前制定統(tǒng)一的審計(jì)方案，集中培訓(xùn)，形成統(tǒng)一明確的目標(biāo)和清晰的審計(jì)思路;在審計(jì)過程中加大對各級審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)檢查力度，增加國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的深度和力度，擴(kuò)大審計(jì)成果;在審計(jì)報(bào)告階段認(rèn)真仔細(xì)復(fù)核審計(jì)報(bào)告，對存在疑問和不清晰的地方及時(shí)溝通及時(shí)修改;審計(jì)后對項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)交流，取長補(bǔ)短等。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文范文二：如何通過審計(jì)提高銀行財(cái)務(wù)管理能力
摘 要：審計(jì)工作做好，銀行才能平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的預(yù)期目標(biāo)。因此，在銀行內(nèi)部落實(shí)審計(jì)工作，提升銀行財(cái)務(wù)管理質(zhì)量是銀行尋求長遠(yuǎn)發(fā)展的可靠保障。本文首先論述了加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義，然后詳細(xì)論述了如何在銀行內(nèi)部落實(shí)審計(jì)工作的具體策略，希望通過審計(jì)有效提升銀行的財(cái)務(wù)管理水平。
關(guān)鍵詞：銀行;審計(jì);財(cái)務(wù)管理;策略
1.銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展空間
內(nèi)部審計(jì)是夯實(shí)銀行財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的堅(jiān)實(shí)砥柱。加強(qiáng)銀行審計(jì)工作，無異于對銀行的發(fā)展注入了嶄新的活力和動力。如此，才能保證銀行的健康經(jīng)營，使其發(fā)展目標(biāo)不偏離方向，預(yù)期效益不致落空。
1.1加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于提升會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德
目前，很多銀行的會計(jì)工作人員并未取得相應(yīng)的資格證書。這樣，必然導(dǎo)致其自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺，更為會計(jì)工作者職業(yè)道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內(nèi)部審計(jì)工作得到貫徹落實(shí)，就必然要求會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德達(dá)到一定的水準(zhǔn)和高度，必然會敦促他們加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，取得相應(yīng)資格證，更會注重個(gè)人職業(yè)道德的提升，以便適應(yīng)社會迅速發(fā)展所提出的更高要求。
1.2加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于遏制銀行內(nèi)部的違法違紀(jì)犯罪行為
目前，我國銀行業(yè)的法律法規(guī)仍然處于較為被動的局面，這些法律法規(guī)無法應(yīng)對瞬息萬變的銀行業(yè)現(xiàn)狀，所以，銀行業(yè)的法律保障還有待夯實(shí)。同時(shí)，一些銀行工作人員的違法違紀(jì)犯罪現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，使公眾對銀行業(yè)工作人員喪失了應(yīng)有的信任，不利于銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果內(nèi)部審計(jì)工作在銀行系統(tǒng)得到有效加強(qiáng)，則會大大減少銀行業(yè)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，為銀行業(yè)的發(fā)展開辟出一片較為純凈的空間，促進(jìn)銀行業(yè)的健康有序發(fā)展，也有利于銀行業(yè)對外形象的樹立。
1.3加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于積極及時(shí)的配合好政府審計(jì)工作
政府審計(jì)是非常普遍常用的審計(jì)方式，然而，從本質(zhì)上看，這是一種外部審計(jì)，有些時(shí)候可以通過人為手段加以規(guī)避。而如果在銀行業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，在一定程度上可以有效杜絕這些問題，因?yàn)椋y行內(nèi)部人員總數(shù)有限，很多工作大家都看到眼里，還會用心去評判權(quán)衡一些事務(wù)，所以，內(nèi)部審計(jì)可以更好的配合政府審計(jì)，彌補(bǔ)外部審計(jì)存在的不足，使兩項(xiàng)審計(jì)工作為一個(gè)共同目標(biāo)共同發(fā)揮作用。
2.加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效策略
銀行財(cái)務(wù)管理在很大程度上需要借助內(nèi)部審計(jì)工作的力量。因此，如何
使審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用，是我們應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題。
2.1將內(nèi)部審計(jì)寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度
銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，職能加強(qiáng)，不能削弱。因此，銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)制度落實(shí)在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮出總括性的指導(dǎo)作用。這樣，銀行的工作人員就會對審計(jì)工作有一個(gè)全新的認(rèn)識，并努力執(zhí)行好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，大力配合財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。 在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)可以采取召集討論會或個(gè)別談話的方式，分析當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)工作的形勢，使工作人員發(fā)表對內(nèi)部審計(jì)工作的看法和意見，以便及時(shí)改變思路，確保審計(jì)工作的全面落實(shí)。
2.2提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，確保審計(jì)工作良性開展
內(nèi)部審計(jì)工作不是一項(xiàng)單純的機(jī)械性的工作，其融合了很多領(lǐng)域的技能，比如財(cái)務(wù)、會計(jì)、職業(yè)道德理論、法律、金融等方面的知識;同時(shí)也要求審計(jì)人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員要具備較為全面的知識儲備，以順利應(yīng)對財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各種問題，確保審計(jì)工作質(zhì)量和水準(zhǔn)。
在實(shí)際工作中，銀行可以也可適時(shí)組織培訓(xùn)，對更新的相關(guān)知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，用知識武裝本領(lǐng)，用知識指導(dǎo)業(yè)務(wù)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期組織內(nèi)審人員觀看相關(guān)廉政教育片，時(shí)刻警醒他們要廉潔自律，對自身的工作樹立責(zé)任心，公正感。
2.3呼吁對內(nèi)部審計(jì)法律制度進(jìn)行完善，為銀行財(cái)務(wù)管理亮起綠燈
目前，國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的可操作性。另一方面，銀行也應(yīng)當(dāng)著重以國家相關(guān)法律法規(guī)為藍(lán)本，建立健全更為適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，形成以國家法律法規(guī)為外部保護(hù)，銀行規(guī)章制度為內(nèi)部保護(hù)的局面，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠在雙重保護(hù)下全面鋪開，使其更好的為銀行財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。
在實(shí)際工作中，銀行有必要號召內(nèi)審人員著重學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)。因?yàn)?，?nèi)審工作總是與法律責(zé)任掛鉤，違反審計(jì)原則和制度，必然會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
2.4積累運(yùn)用科學(xué)可行的工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量
銀行內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率，以便平衡各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支工作，落腳點(diǎn)則是努力完成銀行社會效益目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。因此，科學(xué)有效的工作方法對于內(nèi)部審計(jì)來說
顯得非常必要和重要。 在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員一定要秉承“科學(xué)良好的方法，是提高工作效率的捷徑”的觀念，在工作中善于摸索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在利用科學(xué)的工作方法后，往往會事半功倍。另外，銀行在管理層面可以建立溝通機(jī)制，鼓勵(lì)員工及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)溝通交流，對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)及時(shí)妥善解決。只有將服務(wù)與監(jiān)督有機(jī)融合起來，才能使內(nèi)部審計(jì)更加切實(shí)的體現(xiàn)自身價(jià)值。 --!>
2.5科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能
健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)。因此，這就為內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了更好的空間。銀行內(nèi)部審計(jì)必須按照其自身特點(diǎn)建立并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)組織，配備具備專業(yè)素質(zhì)和良好職業(yè)道德的審計(jì)工作人員，使審計(jì)主體得以鞏固。
可見，審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門不得受同一上級機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo);將審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)劃分清楚，將審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門分開，使其各自發(fā)揮對事業(yè)單位不同方面的監(jiān)督職能;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
3.結(jié)語
加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)很有必要，我們必須清醒的看到內(nèi)部審計(jì)在銀行發(fā)展過程中的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。因此，我們應(yīng)該在實(shí)踐中積極尋找加強(qiáng)我國銀行內(nèi)部審計(jì)的策略和方法，使其更好地為服務(wù)于銀行財(cái)務(wù)管理，使銀行的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益目標(biāo)都能夠暢通無阻的實(shí)現(xiàn)。(作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)
參考文獻(xiàn)：
[1] 徐建新、周瑋，關(guān)于現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作組織方式的思考[J]，中國金融，2007(22)：77—78
[2] 李昌富，提高銀行財(cái)務(wù)管理水平幾點(diǎn)思考[J]，經(jīng)濟(jì)，2007(12)：46—47
[3] 張燕、李榮，淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展方向[J]，時(shí)代經(jīng)貿(mào)(中旬刊)，2008(S1)：34—34
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文相關(guān)論文：
4.審計(jì)論文