淺談審計(jì)本科畢業(yè)論文
淺談審計(jì)本科畢業(yè)論文
審計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)分離的產(chǎn)物，要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出意見(jiàn)，做出結(jié)論，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)本科畢業(yè)論文，供大家參考。
審計(jì)本科畢業(yè)論文范文一：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)對(duì)策
摘 要：目前，財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊已經(jīng)成為困擾全球經(jīng)濟(jì)的重大問(wèn)題，如果發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，不僅僅會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)相關(guān)利益者產(chǎn)生不利影響還會(huì)造成社會(huì)誠(chéng)信危機(jī)。為了有效地發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)，要嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為。此文就是在分析財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為產(chǎn)生的原因及危害基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的治理策略。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊;相關(guān)利益者;審計(jì)對(duì)策
一、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊定義
財(cái)務(wù)報(bào)表，是會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供的反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表或者是財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。
財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊是指通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中列示數(shù)字或報(bào)表附注進(jìn)行有主觀性錯(cuò)報(bào)或忽略，從而達(dá)到欺騙報(bào)告使用者的目的。一般而言，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊包括多種多樣不同的手法，最常用的手法有夸大資產(chǎn)和收入;錯(cuò)誤不充分披露或披露遺漏;少報(bào)負(fù)債和費(fèi)用。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)踐中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)則，通常只關(guān)注下列兩類舞弊行為：由于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)和由于侵占財(cái)產(chǎn)所導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。
編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊包括故意的財(cái)務(wù)報(bào)表金額錯(cuò)報(bào)和故意的財(cái)務(wù)報(bào)表披露遺漏兩項(xiàng)內(nèi)容。產(chǎn)生的原因主要有三方面：一是管理層出于利潤(rùn)最大化動(dòng)機(jī)，企圖通過(guò)操縱利潤(rùn)達(dá)到影響使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力看法的目的;二是壓力和動(dòng)力可能使這些行為上升到編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的程度;三是由于承受迎合市場(chǎng)預(yù)期的壓力或者追求以業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的個(gè)人報(bào)酬最大化，管理層可能故意通過(guò)編制存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表而導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。
侵占資產(chǎn)，是指被審計(jì)單位資產(chǎn)被審計(jì)單位管理層或員工以非法手段占用，包括員工盜取較小金額且非重要資產(chǎn)和管理層通過(guò)難以發(fā)現(xiàn)的手段掩飾或隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。侵占資產(chǎn)的方式主要有：貪污收到的款項(xiàng);盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn);使被審計(jì)單位對(duì)未收到的商品或未接受到的勞務(wù)付款;將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的成因
在資本市場(chǎng)效率方面向投資者提供一個(gè)公司未來(lái)前景的相關(guān)有用信息的重要角色是盈利數(shù)字。當(dāng)公司試圖滿足或者超過(guò)分析盈利預(yù)測(cè)的戰(zhàn)略迫使管理層達(dá)到盈利目標(biāo)或者當(dāng)管理層的花紅與報(bào)告盈利相關(guān)聯(lián)時(shí)，管理層選擇可能導(dǎo)致盈利錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)行為會(huì)受到鼓勵(lì)。由于管理層在從事財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊時(shí)可以獲得諸如提高薪酬，增加個(gè)人所持公司股票的價(jià)值，獲得職位提升等個(gè)人收益，因此管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。
有些上市公司為了獲得在正常經(jīng)營(yíng)渠道下無(wú)法得到的超額利益，在股票市場(chǎng)上“圈”到更多的資金，導(dǎo)致目無(wú)法紀(jì)，肆意編造虛假會(huì)計(jì)信息行為。因此，超額經(jīng)濟(jì)利益也是財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊產(chǎn)生動(dòng)因之一。使公司獲得信用長(zhǎng)期融資或額外的資本投資;維持或創(chuàng)造有力的股票價(jià)值;隱瞞績(jī)效方面的不足;隱瞞虛構(gòu)的銷售或錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn);臨時(shí)解決各種財(cái)務(wù)困難，這些都是促使財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊產(chǎn)生的原因。
由于財(cái)會(huì)人員是財(cái)務(wù)舞弊的直接參與者，長(zhǎng)期不夠重視會(huì)計(jì)的職業(yè)道德教育，公司沒(méi)有制定會(huì)計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則，且財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)不強(qiáng)，為了滿足公司領(lǐng)導(dǎo)的不良心理，從而違反了實(shí)事求是和客觀公正的道德規(guī)范。此外，個(gè)人受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使也導(dǎo)致部分財(cái)會(huì)人員故意偽造，變?cè)?，隱匿和毀損會(huì)計(jì)資料，利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的危害
財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為對(duì)上市公司本身健康生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展產(chǎn)生危害，例如“原野”、“瓊民源”、“紅光”、“鄭百文”、“張家界”等公司的倒閉，都是源于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊泛濫與企業(yè)內(nèi)控機(jī)制癱瘓。
當(dāng)前企業(yè)管理決策層依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)過(guò)去的成績(jī)與不足評(píng)價(jià)，并以此為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出合理預(yù)測(cè)、決策和有關(guān)規(guī)劃。企業(yè)管理層通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告提供虛假的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊行為，這是出于自身利益最大化考慮。
但是應(yīng)當(dāng)看到，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看如此虛假的會(huì)計(jì)信息顯然不足以滿足未來(lái)管理決策要求，也嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)應(yīng)有職能;最終會(huì)導(dǎo)致管理當(dāng)局決策失真，如果長(zhǎng)期持續(xù)下去，這必然會(huì)削弱企業(yè)的基礎(chǔ)管理與內(nèi)控機(jī)制，制約企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提高。
不僅如此還會(huì)對(duì)相關(guān)利益者的有關(guān)利益造成嚴(yán)重?fù)p害。利益主體多元化趨勢(shì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀現(xiàn)實(shí);而經(jīng)濟(jì)利益則是多元化利益主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)力，包括潛在投資者，企業(yè)員工和政府部門。
投資者可以據(jù)此決定是否投資企業(yè);企業(yè)員工可以以此爭(zhēng)取他們應(yīng)有權(quán)益并了解企業(yè)目標(biāo)與自己的目標(biāo)契合度，以此做出職業(yè)發(fā)展決策;政府部門則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)掌握，并以此為依據(jù)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和實(shí)施調(diào)控政策，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行。虛假的會(huì)計(jì)信息會(huì)掩蓋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中潛在問(wèn)題，政府部門如果以此作依據(jù)，勢(shì)必會(huì)破壞正常經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時(shí)也會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序造成嚴(yán)重影響。
最后對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序造成破壞，也不利于誠(chéng)信體系建設(shè)。會(huì)計(jì)誠(chéng)信是社會(huì)誠(chéng)信重要組成部分;如果虛假會(huì)計(jì)信息將嚴(yán)重降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序造成破壞;此外，社會(huì)風(fēng)氣也會(huì)因此惡化，增加社會(huì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)的潛在可能性，對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成極大負(fù)面影響。四、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)對(duì)策
首先，審計(jì)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，保持客觀的懷疑態(tài)度，積極識(shí)別有關(guān)預(yù)警信號(hào)，包括管理層面預(yù)警信號(hào)：高管人員有舞弊或其他違反法律法規(guī)的不良記錄;會(huì)頻繁改組;會(huì)離職率居高不下;個(gè)人財(cái)富和企業(yè)的業(yè)績(jī)和股價(jià)聯(lián)系密切;處于達(dá)到盈利預(yù)期或其他財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的壓力;對(duì)不切實(shí)際的財(cái)務(wù)目標(biāo)做出承諾;報(bào)酬以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ);決策受制于債務(wù)契約，且違規(guī)成本高昂;過(guò)分熱衷于維持或提升股票價(jià)格、稅務(wù)籌劃;重大決策由少數(shù)關(guān)鍵人物左右，且常逾越?jīng)Q策程序等。
關(guān)系層面的預(yù)警信號(hào)：貸款或其他債務(wù)契約的限制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)決策構(gòu)成重大問(wèn)題;銀企關(guān)系異常;高管層或董事會(huì)與主辦銀行高層過(guò)去存在密切往來(lái);頻繁更換金融服務(wù)機(jī)構(gòu)或商業(yè)信用惡化;在缺乏正當(dāng)合理商業(yè)理由情況下將主要帳戶、子公司或業(yè)務(wù)設(shè)置在一些海外避稅天堂;向金融機(jī)構(gòu)借入高風(fēng)險(xiǎn)的貸款并以關(guān)鍵資產(chǎn)抵押等。
組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)層面的預(yù)警信號(hào)：組織機(jī)構(gòu)過(guò)于龐雜;企業(yè)主要子公司或分支機(jī)構(gòu)地域廣泛，同時(shí)缺乏有效溝通與內(nèi)控機(jī)制;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏或不能發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用;董事會(huì)成員主要由內(nèi)部執(zhí)行董事或灰色董事;董事會(huì)的作用過(guò)于被動(dòng)，受制于企業(yè)高管層;
未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或其成員缺乏獨(dú)立性或勝任能力等。財(cái)務(wù)成果與經(jīng)營(yíng)層面的預(yù)警信號(hào)：公司增長(zhǎng)迅速，擴(kuò)張過(guò)快;業(yè)績(jī)出奇的好;企業(yè)利潤(rùn)過(guò)度依賴非主營(yíng)業(yè)務(wù);舉債過(guò)度;過(guò)激的薪酬制度;資產(chǎn)、負(fù)債、收入與費(fèi)用計(jì)量涉及難證實(shí)的主觀判斷或不確定事項(xiàng)等。
結(jié)合這些預(yù)警信號(hào)捕捉疑點(diǎn)，審計(jì)師可以通過(guò)聽(tīng)管理層對(duì)單位基本情況的介紹，聽(tīng)往來(lái)客戶以及工商、銀行、稅務(wù)等部門對(duì)企業(yè)的看法和評(píng)價(jià)，聽(tīng)廣大職工對(duì)企業(yè)或相關(guān)人員的評(píng)價(jià)等來(lái)了解情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。還可以通過(guò)對(duì)已掌握的部分資料、證據(jù)及其他線索的運(yùn)用，對(duì)被審計(jì)單位當(dāng)事人、證人及其他相關(guān)人員進(jìn)行口頭質(zhì)詢，了解核實(shí)有關(guān)情況，以此獲取有關(guān)新的證據(jù)和線索。
觀察是審計(jì)取證過(guò)程常用方法之一，是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)及其內(nèi)控執(zhí)行情況等實(shí)地察看行為。在審計(jì)工作實(shí)踐中，有的審計(jì)人員靈活運(yùn)用觀察取證法，在短時(shí)間內(nèi)獲取大量一手資料和證據(jù);有的則效果不佳，原因在于未真正掌握審計(jì)觀察的方法內(nèi)核。
還需要通過(guò)主要分析財(cái)務(wù)信息各構(gòu)成要素之間、財(cái)務(wù)信息與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息之間的異常的或難以令人信服的程序或關(guān)系，包括交易或事項(xiàng)的發(fā)生或地點(diǎn)異常;執(zhí)行人異常;程序、政策或方法異常等。除此之外，還包括交易的規(guī)模過(guò)大或過(guò)小、金額過(guò)高或過(guò)低、發(fā)生的頻率過(guò)高或過(guò)低、導(dǎo)致的結(jié)果過(guò)分嚴(yán)重或過(guò)分輕微。
在審查各種票據(jù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)先從企業(yè)內(nèi)部控制入手，檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、銷毀、存根的保存等一系列行為，看控制是否健全、有效，存根聯(lián)是否完整，并運(yùn)用判斷或者是統(tǒng)計(jì)抽樣法，從中抽出一定數(shù)量的存根聯(lián)，看其是否全部入賬。還可以從被審計(jì)單位調(diào)查取得的收據(jù)聯(lián)作為證據(jù)，要求核對(duì)相應(yīng)的存根聯(lián)，以此作為突破口，檢查是否存在收費(fèi)不入賬問(wèn)題。
在審計(jì)中應(yīng)特別注意是否如有無(wú)篡改原始數(shù)據(jù)，收款收據(jù)不按順序號(hào)使用，使用非法票據(jù)，偽造經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的行為，從數(shù)據(jù)，賬務(wù)處理和收款收據(jù)，經(jīng)濟(jì)往來(lái)，字跡的使用等非正?，F(xiàn)象中，去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)查找線索。
在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)，技能和能力并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。如果是重大風(fēng)險(xiǎn)要考慮修改或追加審計(jì)程序。
評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告。在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍時(shí)注意增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。
在與治理層溝通時(shí)注意如果治理層已獲知管理層的違反法律行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與其溝通但需要獲取管理層已獲知該違反法律行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡快向治理層通報(bào)。如果懷疑違反法律行為涉及管理層和治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層通報(bào)。
最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)違反法律行為是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響及是否做出恰當(dāng)反映，謹(jǐn)慎出具審計(jì)報(bào)告。
五、小結(jié)
中國(guó)目前尚處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象不僅是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，也是深層道德層次信念的彰顯。所以，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為的治理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，不僅需要企業(yè)還需要社會(huì)和政府三位一體的監(jiān)管體系中各部門相互協(xié)調(diào)。只有采取綜合措施治理，才能使中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更上一層樓，創(chuàng)造良好的環(huán)境。(作者單位：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué))
參考文獻(xiàn)
[1] 朱保東.中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的手段及危害分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2009，(36).
[2] 馮群英.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊及審計(jì)對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2010，(20).
[3] 王廣亮，李秀華.論財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)責(zé)任[J].商業(yè)研究，2004，(03).
[4] 黃世忠，黃京菁.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為特征及預(yù)警信號(hào)綜述[J].財(cái)會(huì)通訊，2004，(23)
審計(jì)本科畢業(yè)論文范文二：內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
目前，按照國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計(jì)要委托給專業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、牽涉到的利益主體多等特點(diǎn)，因而工程結(jié)算審計(jì)工作和其他審計(jì)工作相比，相對(duì)專業(yè)性更強(qiáng)、難度更大。在工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，由于種種原因，審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題而出具不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的情況，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也成為工程結(jié)算審計(jì)工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。
1 工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源
1.1中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)
在工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個(gè)別工程承包單位為了自己的私利，往往會(huì)在審計(jì)之外下功夫，通過(guò)私下給審計(jì)人員各種經(jīng)濟(jì)利益等不正當(dāng)行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)原則的“購(gòu)買”，致使個(gè)別審計(jì)工作人員違反審計(jì)職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當(dāng)利益。
1.2 審計(jì)人員專業(yè)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)
工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價(jià)及財(cái)務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計(jì)人員不僅要具備一般的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù)，還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)做流程。以上某一方面知識(shí)和能力有欠缺，都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成影響。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于審計(jì)人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計(jì)專業(yè)判斷運(yùn)用失當(dāng)，致使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，從而對(duì)最后的審計(jì)結(jié)果造成影響。
1.3 提供審計(jì)資料不足的風(fēng)險(xiǎn)
恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論應(yīng)以充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計(jì)證據(jù)的直接表現(xiàn)形式?；üこ探Y(jié)算審計(jì)需要收集的信息和資料非常廣泛和復(fù)雜，這些信息和資料包括工程招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料價(jià)格簽證單、施工組織設(shè)計(jì)、各種相關(guān)會(huì)議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場(chǎng)價(jià)格信息等等。而在實(shí)際工作中 ，相關(guān)利益方往往會(huì)選擇性的提供對(duì)自己有利的資料，不提供對(duì)自己不利的資料。如果這些信息資料不真實(shí)或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的審計(jì)結(jié)論也會(huì)是不恰當(dāng)?shù)?，由此必然帶?lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 存在串通舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)
基建項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工到竣工使用整個(gè)過(guò)程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個(gè)過(guò)程或程序中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：
一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當(dāng)利益，如在材料采購(gòu)、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;
二是，外部舞弊，即與基建項(xiàng)目有關(guān)的外部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)或受托委托編制招標(biāo)文書(shū)機(jī)構(gòu)人員向參與投標(biāo)單位透露其已獲悉的工程標(biāo)的等重要信息;
三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機(jī)構(gòu)人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等。基建項(xiàng)目中的舞弊手段可能多種多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實(shí)隱藏著違法舞弊的事實(shí)。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計(jì)中的難點(diǎn)，也帶來(lái)了高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2 控制工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
2.1 選取有實(shí)力并且管理規(guī)范的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)
在考察選定工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察：
一是，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機(jī)構(gòu)綜合實(shí)力會(huì)比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)。
二是，中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對(duì)員工獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見(jiàn)回訪制度等。
三是，看各項(xiàng)管理制度是否落實(shí)到位，是否都嚴(yán)格執(zhí)行，以及實(shí)際落實(shí)效果如何，執(zhí)行的效果和成績(jī)表現(xiàn)等。四是，要聽(tīng)取以往該中介機(jī)構(gòu)服務(wù)對(duì)象的綜合評(píng)判意見(jiàn)，了解該機(jī)構(gòu)在以往其他項(xiàng)目中的實(shí)際表現(xiàn)等。通過(guò)以上幾個(gè)方面對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合考察，選定的中介機(jī)構(gòu)會(huì)在很大程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 內(nèi)部審計(jì)部門要建立起科學(xué)規(guī)范的審計(jì)流程，并自始至終參與到工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中
有的內(nèi)部審計(jì)部門將結(jié)算項(xiàng)目審計(jì)委托給中介機(jī)構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計(jì)結(jié)束后收取審計(jì)報(bào)告，其他事情全部交給中介機(jī)構(gòu)，這種做法是不可取的。實(shí)際工作中每個(gè)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定出統(tǒng)一的審計(jì)流程，所有為本單位服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)都要按照既定的流程來(lái)開(kāi)展審計(jì)。
在制定流程過(guò)程中要盡可能減少承包單位和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要參與到審計(jì)過(guò)程中，在查看施工現(xiàn)場(chǎng)、中介機(jī)構(gòu)人員提供審計(jì)初稿、審計(jì)會(huì)審、爭(zhēng)議問(wèn)題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計(jì)人員參加，以及時(shí)了解審計(jì)情況，監(jiān)督審計(jì)過(guò)程，確保審計(jì)質(zhì)量。
2.3 內(nèi)部審計(jì)部門要建立起審計(jì)復(fù)核制度
審計(jì)復(fù)核是在中介機(jī)構(gòu)和承包單位就委托審計(jì)項(xiàng)目基本達(dá)成一致意見(jiàn)后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后三方簽字蓋章定案前，對(duì)中介機(jī)構(gòu)擬訂的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后的復(fù)核和檢查。復(fù)核制度一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也是對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的一種監(jiān)督。
在內(nèi)部審計(jì)部門與中介機(jī)構(gòu)的合同中，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并且約定允許中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)誤差率。如果復(fù)核結(jié)果超出了合同約定的誤差率，中介機(jī)構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行復(fù)核時(shí)，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇造價(jià)金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價(jià)以及容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方進(jìn)行重點(diǎn)抽查，而不是面面俱到。
復(fù)核的方法可以根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，主要有單位造價(jià)指標(biāo)分析法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、篩選審查法、重點(diǎn)抽查法、對(duì)比審查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適用前提和條件，對(duì)不同的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn)，選用不同的一種或多種審計(jì)方法。
2.4 不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力
工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。各種防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都要靠審計(jì)人員來(lái)落實(shí)。審計(jì)人員專業(yè)能力不足，會(huì)在很大程度上限制這些控制措施的實(shí)際效果。提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力應(yīng)從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，提高審計(jì)業(yè)務(wù)的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強(qiáng)交流，相互之間取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提高;三是，在實(shí)際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。
淺談審計(jì)本科畢業(yè)論文相關(guān)論文：
3.審計(jì)論文