淺談審計相關(guān)畢業(yè)論文
凡是審計就有風(fēng)險，國家審計也不例外，而且由于國家審計在經(jīng)濟、政治中的特殊地位，使國家審計的風(fēng)險問題呈現(xiàn)出許多特別之處，因此有必要對其進行深入、系統(tǒng)的研究，以達到減少或避免國家審計風(fēng)險的目的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計相關(guān)畢業(yè)論文，供大家參考。
審計相關(guān)畢業(yè)論文范文一：淺析會計責(zé)任與審計責(zé)任的聯(lián)系與區(qū)別
摘要：本文在分析會計與審計責(zé)任的概念涵的基礎(chǔ)上，探討了兩者的聯(lián)系與區(qū)別，指出隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，注冊會計師事業(yè)不斷地發(fā)展，進一步分清會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別和聯(lián)系，合理界定各自的責(zé)任范圍，對于發(fā)揮審計在現(xiàn)代經(jīng)濟管理中的積極作用，強化會計市場經(jīng)濟發(fā)展，有著重要的現(xiàn)實意義。
審計責(zé)任和會計責(zé)任是獨立審計中一對緊密相連的概念，兩者通過經(jīng)濟責(zé)任緊密地聯(lián)系在一起。但同時在注冊會計師審計中兩者又是完全不同的概念，涉及到注冊會計師和被審計單位的責(zé)任劃分和可能承擔(dān)的法律后果。因此科學(xué)界定兩者責(zé)任，對于強化注冊會計師的責(zé)任意識、提高審計質(zhì)量和促進被審計單位加強會計核算和監(jiān)督，推動市場經(jīng)濟發(fā)展，都具有極其重要的意義。
一、會計與審計責(zé)任的概念
根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，注冊會計師的審計責(zé)任和被審計單位的會計責(zé)任是兩個不同意義的概念。會計責(zé)任是指被審計單位應(yīng)建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保護其資產(chǎn)的交全、完整、對其會計資料的真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)，即保證會計報表的質(zhì)量，這對于被審計單位是來說是責(zé)無旁貸的、應(yīng)盡的義務(wù)。
而審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，并對出具的審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。審計報告的真實性是指審計報告應(yīng)當(dāng)如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、實施的審計程序和應(yīng)表示的審計意見;審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合印華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定。
二、會計責(zé)任和審計責(zé)任的關(guān)系
如上所述，審計責(zé)任與會計責(zé)任是兩個不同的概念。但是，兩者之間又有一定的聯(lián)系。兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)為以下三個方面：
1、會計與審計的關(guān)聯(lián)性
審計本身是從會計中逐步分離出來的，二者聯(lián)系密切，具有很強的關(guān)聯(lián)性。首先，兩者的處理對象都是會計資料，包括各種會計報表、會計憑證、會計賬薄;第二，兩者均與企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān);第三，兩者均能促使企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益;第四，兩者均是圍繞會計信息質(zhì)量發(fā)揮作用的。
2、工作目標(biāo)的一致性
不論是會計單位，還是審計單位，在工作中，都是以國家的有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度為依據(jù)，向有關(guān)利益方面提供真實、可靠的財務(wù)會計信息，維護利益各方合法權(quán)益。
3、客觀基礎(chǔ)的同一性
不論是會計單位，還是審計單位，都是根據(jù)同一個企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了的經(jīng)濟活動履行各自的職能。即：兩者反映和監(jiān)督的都是同一會計主體的經(jīng)濟活動。所以，它們的客觀基礎(chǔ)是一致的。
三、會計責(zé)任和審計責(zé)任的區(qū)別
當(dāng)然會計責(zé)任和審計責(zé)任緊密聯(lián)系的同時，還具有著明顯的區(qū)別。
1、會計責(zé)任和審計責(zé)任的實質(zhì)不同
會計責(zé)任是被審計單位在經(jīng)濟管理活動中，為保證資產(chǎn)的安全完整和會計資料的真實可靠而應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任。但審計責(zé)任是注冊會計師在經(jīng)濟監(jiān)督活動中，為揭露被審計單位會計報表的重大錯誤和舞弊，提高會計信息的質(zhì)量，負(fù)有的更高層次的責(zé)任(因為如果注冊會計師在審計的過程中按規(guī)范進行審計，就會大大降低甚至消除會計責(zé)任的危險)。因此，當(dāng)會計報表出現(xiàn)問題時，在追究被審計單位會計責(zé)任的同時，要更加嚴(yán)格地追究作為高層次監(jiān)督活動的審計責(zé)任。
2、會計責(zé)任和審計責(zé)任的具體內(nèi)容不同
會計責(zé)任的具體內(nèi)容包括：建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，對會計報表項目的存在和發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價和分?jǐn)偂⒈磉_和披露進行認(rèn)定;而審計責(zé)任包括：注冊會計師出具的審計報告應(yīng)如實反映審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應(yīng)發(fā)表的審計意見、審計報告的編制和出具必須符合《注冊會計師法》和獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對會計報表總體的合理性、所列金額的真實性、完整性、所有權(quán)、估價、分類、交易截止和報表披露的公允性進行評價和判斷?？梢妼徲嬝?zé)任主要是對被審計單位履行會計責(zé)任的情況進行評價。
3、會計責(zé)任和審計責(zé)任的承擔(dān)者不同
會計責(zé)任的承擔(dān)者包括：企業(yè)管理當(dāng)局、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管、會計人員和相關(guān)人員。而審計責(zé)任的承擔(dān)者包括：會計師事務(wù)所、注冊會計師和合伙人，兩者有明顯的差別。
4、會計責(zé)任和審計責(zé)任的追究者不同
有權(quán)追究會計責(zé)任的部門包括：財政部門、稅務(wù)部門、審計部門、被審計單位的主管部門、檔案和司法部門;而有權(quán)追究審計責(zé)任的部門包括：省級以上財政部門、省級以上注冊會計師協(xié)會、中國證券管理委員會、司法部門和相關(guān)部門以及企業(yè)的其他利益相關(guān)者。
四、辨析會計責(zé)任與審計責(zé)任的現(xiàn)實意義
從以上對會計責(zé)任與審計責(zé)任分析可以看出，會計責(zé)任與審計責(zé)任兩者在具有相同特征的同時又有明顯的不同，我們既不應(yīng)該由于其共性而將其混淆，也不應(yīng)該由于其差異而過分強調(diào)一方忽視另一方，正確認(rèn)識和區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任，對消除有關(guān)各方認(rèn)識誤區(qū)，指導(dǎo)實踐工作具有重要的現(xiàn)實意義：
1、有助于增強被審單位的責(zé)任意識，進一步規(guī)范會計行為，提高會計信息的可靠性。
近年來，根據(jù)媒體披露的信息，會計造假足以讓人膛目，其中原因不乏被審計單位對自身責(zé)任認(rèn)識上的模糊。被追究刑事責(zé)任的瓊民源原董事長馬玉對公司造假帳的事實供認(rèn)不諱，但他仍然不服，認(rèn)為“人家都這么干，為什么單單抓我”可謂代表了造帳者的典型心態(tài)。2000年7月1日，盡管國家實施的新《會計法》進一步明確了各單位的會計責(zé)任，然而會計造假的案例仍有發(fā)生，表明會計責(zé)任主體意識在當(dāng)事人心目中的淡漠，此外，有的被審單位存在轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的不良心理，認(rèn)為產(chǎn)品合格與否，全靠檢驗員(注冊會計師)的檢驗，只要檢驗過關(guān)，產(chǎn)品出廠以后出現(xiàn)質(zhì)量問題，是由于檢驗員失職，人家會追究檢驗環(huán)節(jié)的責(zé)任。這種轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的心態(tài)會使其利用審計的自身局限以及注冊會計師的疏漏鋌而走險，助長其造假之風(fēng)。正確認(rèn)識和區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任，有助于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員明確自身職責(zé)，增強責(zé)任感，自覺接受會計法規(guī)的約束，提高會計核算和會計監(jiān)督水平，從而提高會計信息可靠性。
2、有助于增強注冊會計師的責(zé)任意識，進一步規(guī)范審計行為，提高審計執(zhí)業(yè)水平。
盡管注冊會計師在審計過程中將被審單位的會計責(zé)任寫入審計業(yè)務(wù)約定書和審計報告，要求被審單位出具聲明書以示對會計責(zé)任的強調(diào)，同時在業(yè)務(wù)約定書中強調(diào)審計的局限性及審計意見的“合理保證”作用，但這些防范責(zé)任風(fēng)險的措施只能防范注冊會計師承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任，不能減輕其應(yīng)負(fù)的審計責(zé)任、成為推脫責(zé)任的借口，規(guī)避責(zé)任風(fēng)險，最好的辦法就是嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，只有正確認(rèn)識和切實履行審計責(zé)任，注冊會計師事業(yè)才可能取得長足發(fā)展。
3、有助于司法部門和社會公眾合理確認(rèn)注冊會計師的審計責(zé)任，維護其合法權(quán)益。
自20世紀(jì)90年代中期以來，世界各國控告注冊會計師的訴訟案件急劇增加，人們稱之為注冊會計師的“訴訟爆炸”時代，我國控告注冊會計師的法律訴訟雖然始于近幾年，但呈逐年上升的趨勢。注冊會計師被控告的原因可能是注冊會計師方面的責(zé)任，也可能是被審計方面的責(zé)任，也可能是使用者認(rèn)識差異所致，如何合理確認(rèn)各方責(zé)任，做到司法公正，把握和區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任就顯得尤為關(guān)鍵，實務(wù)中，受法院判例的影響，往往會加重注冊會計師的法律責(zé)任，因此，這一理論問題只有職業(yè)界才給于關(guān)注。明確審計責(zé)任和會計責(zé)任的關(guān)系，能夠為司法部門合理判定注冊會計師的法律責(zé)任提供前提，同時可以減少社會公眾對審計工作的誤解，維護注冊會計師的合法權(quán)益。
綜上所述，審計責(zé)任和會計責(zé)任是注冊會計師審計業(yè)務(wù)中常用的兩個概念，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，注冊會計師事業(yè)不斷地發(fā)展，進一步分清兩者的區(qū)別和聯(lián)系，合理界定各自的責(zé)任范圍，對于發(fā)揮審計在現(xiàn)代經(jīng)濟管理中的積極作用，強化會計市場經(jīng)濟發(fā)展，有著重要的現(xiàn)實意義。
參考文獻
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審計相關(guān)畢業(yè)論文范文二：貨幣資金審計方法初探
貨幣資金是企業(yè)流動性最強并且風(fēng)險最高的資產(chǎn)，從近幾年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊發(fā)生于貨幣資金。貨幣資金看似簡單，對審計人員來說是審計的重點，如何做好貨幣資金審計，將審計風(fēng)險降至可接受水平，根據(jù)筆者多年從事審計的經(jīng)驗來看，應(yīng)從如下幾個方面進行審計。
一、重點關(guān)注貨幣資金的存在、權(quán)利和義務(wù)、列報
根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，審計人員在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。具體到貨幣資金，認(rèn)定包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)?、列報，在上述五個認(rèn)定中應(yīng)重點關(guān)注存在、權(quán)利和義務(wù)。這主要基于以下幾方面的原因：貨幣資金為資產(chǎn)類科目，企業(yè)一般存在高估現(xiàn)象。
完整性對貨幣資金來說就是是否存在賬外資金(或者說小金庫)沒有入賬。許多不正常交易，特別是舞弊和欺詐的目的就是套取貨幣資金。它是通過其他項目的舞弊和欺詐，最后在貨幣資金上反映，因此往往很難通過貨幣資金的實質(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)，難怪有人說“功夫在賬外”。關(guān)于貨幣資金完整性認(rèn)定不應(yīng)在此科目作為重點，否則會出現(xiàn)事倍功半效果。
計價和分?jǐn)偨鉀Q的是估值問題，即某項交易或賬戶余額反映的金額是否值這么多。對貨幣資金來說其是估值所要求最高標(biāo)準(zhǔn)，自然不存在計價和分?jǐn)倖栴}。
二、了解企業(yè)貨幣資金整體狀況風(fēng)險導(dǎo)向
審計要求審計人員采用“自上而下”方式了解被審計單位。具體到貨幣資金審計，本人認(rèn)為審計人員首先應(yīng)做的事項是：
1.了解企業(yè)有哪些現(xiàn)金，都存放在何處，各自有何種用途?
2.了解企業(yè)有多少個銀行賬戶，每個賬戶的用途是什么?
3.了解企業(yè)有哪幾種收款方式，例如：現(xiàn)金收款、匯票收款、電匯收款、支票收款等，分別對應(yīng)企業(yè)的哪一類業(yè)務(wù)?
4.了解企業(yè)有哪幾種付款方式，例如：現(xiàn)金付款、匯票付款、電匯付款、支票付款等，分別對應(yīng)企業(yè)的哪一類采購與其他業(yè)務(wù)?
通過上述了解，審計人員對企業(yè)貨幣資金現(xiàn)有狀況有感性認(rèn)識，并和企業(yè)的經(jīng)營和業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，為評估重大錯報風(fēng)險提供有用信息。
三、測試貨幣資金內(nèi)控
對貨幣資金進行內(nèi)控進行測試包括收款和付款測試。一般情況下以上述了解的主要收付款方式的銀行賬戶為主。在測試是應(yīng)重點關(guān)注。
1.被審單位是否定期和及時有出納以外的人員索取銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額調(diào)節(jié)表是否有人審核，調(diào)整項目是否有人跟進并查明原因。
2.付款是否經(jīng)只少兩個以上人員的授權(quán)才付出，入賬是否及時準(zhǔn)確。
3.被審單位的銀行印鑒是否分開保管。
上述情況看似簡單，但企業(yè)有時往往出現(xiàn)這樣低級的錯誤導(dǎo)致貨幣資金舞弊和欺詐的發(fā)生，審計人員應(yīng)予以警惕。
四、進行必要的貨幣資金實質(zhì)性測試
在上述了解和測試的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的貨幣資金總體狀況和內(nèi)控制度是否健全和有效，有充分的認(rèn)識。根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，不管企業(yè)內(nèi)控制度健全與否都必須進行實質(zhì)性測試。貨幣資金實質(zhì)性測試應(yīng)重點做好如下工作：
1.索取或編制現(xiàn)金和銀行存款明細表，對索取的現(xiàn)金和銀行存款明細表應(yīng)重新復(fù)核看起加計是否正確，特別對索取的電子表格不要認(rèn)為它是自動計算出來的，金額一定正確。有的企業(yè)為了掩蓋其舞弊和欺詐行為，同時有抓住人們認(rèn)為計算機計算的肯定正確的心理，人為調(diào)整合計數(shù)。
2.獲取銀行對賬單，函證全部銀行賬戶，并收回確認(rèn)函。函證是審計師取得所有證據(jù)中最有說服力的證據(jù)，對就是對、錯就是錯，不存在任何模糊領(lǐng)域。但審計師應(yīng)注意目前有的企業(yè)造假的程度已到了偽造銀行對賬單、與銀行串通虛假答復(fù)銀行詢證函私刻銀行印章等。作為審計師在銀行詢證函時要時刻警惕，要嚴(yán)密控制全過程，不要讓客戶有可乘之機。若通過寄信方式，由審計師親自寄發(fā)，并要求對方將答復(fù)直接寄回給審計師;若通過派人去銀行函證，一般情況下客戶往往陪著審計師一起去。作為審計師千萬不要把這事變成了審計師陪著客戶去，審計師一定要觀察全過程，并且觀察銀行工作人員是否確實檢查了銀行的記錄，然后才在銀行詢證函上蓋章確認(rèn)，整個過程在自己可控范圍內(nèi)。
通過函證，審計人員不但能夠通過第三方確認(rèn)企業(yè)的記錄的銀行存款余額是否正確，而且還能讓銀行告訴我們企業(yè)賬沒記在賬上的事項，如銀行貸款、其他未記錄的銀行賬戶以及對外擔(dān)保事項。作為審計人員一定要重視銀行函證，不能用已取得銀行對賬單來代替銀行函證。
3.若被審單位有外匯賬戶，對外匯資金的匯率用得是否正確做一測試，用來驗證其計價與分?jǐn)偟恼J(rèn)定是否正確。
4.審閱全部銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)的項目查明形成的原因是什么?是否屬于正確的調(diào)節(jié)項目，是否需要進行調(diào)整。對大額的調(diào)節(jié)項目最好做審計調(diào)整，尤其對長期未達項目給予重點關(guān)注。
5.和去年相比被審單位是否存在頻繁更換銀行及銀行賬號，理由是否充分，是否有舞弊嫌疑。
6.匯總用途受限制的、抵押的銀行存款、存款期在三個月以上和一年以上到期的定期銀行存款，看其報表列報及披露是否正確和完整。這是因為存款期在三個月以上的定期銀行存款是非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，應(yīng)列報在其他流動資產(chǎn);一年以上到期的定期銀行存款應(yīng)列報在其他長期資產(chǎn)。
7.選擇部分銀行對賬單，從銀行對賬單上抽取部分收付款項目追查自銀行存款日記賬看其是否有記錄，看被審計單位有沒有出租出借銀行賬戶現(xiàn)象。應(yīng)特別關(guān)注一收一付并且金額相等的記錄。
8.根據(jù)被審企業(yè)的實際情況做好現(xiàn)金監(jiān)盤工作。若被審企業(yè)是非零售企業(yè)，其貨幣資金相關(guān)內(nèi)控制度健全且現(xiàn)金余額較小，作為審計人員可以讓出納出具一個現(xiàn)金證明，并承諾出現(xiàn)不符有其承擔(dān)全部責(zé)任。這是因為對于企業(yè)而言出納相當(dāng)于一個現(xiàn)金的受托方，期末現(xiàn)金余額證明就類似函證函確認(rèn)書。對其他的企業(yè)，審計人員應(yīng)在事先不通知的情況下，親自監(jiān)盤現(xiàn)金，看其是否正確。
經(jīng)過上述審計程序，筆者認(rèn)為貨幣資金的各項認(rèn)定是否公允表達基本能夠確認(rèn)，相關(guān)審計風(fēng)險應(yīng)該已降到較低水平。
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