有關(guān)信用社內(nèi)部審計論文
有關(guān)信用社內(nèi)部審計論文
農(nóng)村信用合作社是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立、由社員入股組成、實(shí)行民主管理、主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)信用社內(nèi)部審計論文，供大家參考。
有關(guān)信用社內(nèi)部審計論文篇一
《 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計問題探討 》
內(nèi)部審計是建立在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評價活動，作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)，目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行其職責(zé)，是農(nóng)村信用社的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是信用社健康發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營必需的保障。本文通過分析研究，就新形勢下如何完善農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計，確保農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營發(fā)展作了初步探討。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在問題
1.獨(dú)立性差。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計獨(dú)立性差主要體現(xiàn)在制度安排不合理。目前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門對監(jiān)事長負(fù)責(zé)，由于當(dāng)前農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷，“三會”(理事會、監(jiān)事會和社員代表會)形同虛設(shè)(領(lǐng)導(dǎo)班子替代理事會，內(nèi)部審計部門替代監(jiān)事會，職工大會替代社員大會，三權(quán)得不到制衡，權(quán)力過于集中。所以，實(shí)際上農(nóng)村信用社內(nèi)部審計是對農(nóng)村信用社的主任或理事長負(fù)責(zé)。在這種情況下，內(nèi)部審計人員既要監(jiān)督農(nóng)村信用社經(jīng)營管理活動，又要被農(nóng)村信用社管理層領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾時，內(nèi)部審計人員往往只能服從于后者。
2.內(nèi)審人員素質(zhì)較低、程序不規(guī)范、處理力度不夠。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是找出農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以供管理當(dāng)局參考。當(dāng)前有的信用社內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)滯后，部分內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，不太適應(yīng)當(dāng)前形勢的發(fā)展，在內(nèi)審工作程序上不夠規(guī)范，工作方式、方法過于簡單，思路不夠清晰，工作質(zhì)量較低，起不到應(yīng)有的監(jiān)控效果，內(nèi)審處理不能發(fā)揮應(yīng)有的威懾作用。農(nóng)信社內(nèi)部審計人員要通過加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)、提高新入審計人員門檻等措施，提高審計隊(duì)伍整體素質(zhì)，才能打造一支精干的審計隊(duì)伍，提高審計項(xiàng)目質(zhì)量。
3.審計范圍狹窄。內(nèi)部審計的職能是通過審查，找出本單位存在的問題，然后向管理層反映并提出解決的建議。從內(nèi)部審計的職能我們可看出，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計的范圍應(yīng)當(dāng)包含農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的各個方面：財務(wù)會計、風(fēng)險控制、信用評估、經(jīng)營、管理等。內(nèi)部審計也只有把自己的觸角伸向農(nóng)村信用社的每一方面，才能及時發(fā)現(xiàn)存在和可能出現(xiàn)的問題，進(jìn)而建議管理層及時采取措施防止問題的擴(kuò)大或防患于未然。目前農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計很大程度上主要是在查錯防弊，局限于會計錯弊的審計，如檢查會計憑證、報表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)合法等進(jìn)行審計，而對內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)效益等等方面審計還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有涉及，特別是經(jīng)濟(jì)效益審計。這使得內(nèi)部審計無法服務(wù)于農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理，無法適應(yīng)農(nóng)村信用社迅速發(fā)展的要求。
4.內(nèi)部審計技術(shù)方法和手段不夠完善。首先是農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計技術(shù)方法落后，審計的目的僅限于“查錯防弊”，信用社內(nèi)部審計具有很大的隨意性和缺乏科學(xué)性。隨著農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新和擴(kuò)大，計算機(jī)在農(nóng)村信用社的各種業(yè)務(wù)中得到廣泛運(yùn)用，使農(nóng)村信用社的審計環(huán)境發(fā)生巨變，對農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)，審計人員必須增強(qiáng)計算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)能力，熟練掌握現(xiàn)有信息平臺的查詢功能，深入對SQL、ACCESS等相關(guān)數(shù)據(jù)庫軟件的學(xué)習(xí)。
二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的具體措施
1.變革企業(yè)制度安排，提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性。由于較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮作用的保證，而內(nèi)部審計的地位和獨(dú)立性與制度安排緊密相連。因而，農(nóng)村信用社制度安排對于其內(nèi)部審計能否發(fā)揮作用以及作用發(fā)揮到何種程度，至關(guān)重要。在理事會下設(shè)審計委員會，內(nèi)部審計隸屬于
它。另外，改變現(xiàn)行的層層分設(shè)、雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部 審計體制，保證農(nóng)村信用社聯(lián)社內(nèi)審結(jié)果的真實(shí)性，使內(nèi)部審計部門做到真正獨(dú)立。
2.更新內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，積極培養(yǎng)復(fù) 合型人才。由于農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的 發(fā)展方向是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，它是從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開始，綜合評估經(jīng)營控制風(fēng)險，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試范圍、時間和程序，從整體上判斷和發(fā)現(xiàn) 會計報表存在的重大錯報和漏報。這就要求內(nèi)部審計人員是復(fù)合型人才。具體來說，首先要精通審計技術(shù)方法和理論;其次要精通財務(wù)會計知識和實(shí)務(wù)操作，掌握金融、財務(wù) 管理、企業(yè)管理、法律法規(guī)、 計算機(jī)、 農(nóng)業(yè)農(nóng)村 經(jīng)濟(jì)等知識;再次要具有較高的分析問題、解決問題的能力與處理關(guān)系和表達(dá)能力。
三、擴(kuò)大審計范圍，調(diào)整審計重點(diǎn)，抓住審計 熱點(diǎn)
1.開展全面審計。農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)由從對傳統(tǒng)的單一財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)為對涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個方面和環(huán)節(jié)的審計。比如對內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、 合同、 環(huán)境內(nèi)部、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理、管理舞弊等的審計。與此同時，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展，防范新業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，尋找風(fēng)險防范和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的黃金分割點(diǎn)，以確保農(nóng)村信用社平穩(wěn)健康發(fā)展。
2.轉(zhuǎn)移農(nóng)村信用社審計重點(diǎn)。應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心，積極開展控制評審和風(fēng)險控制，將內(nèi)部審計的重心從事后審計轉(zhuǎn)為事前、事中審計，把內(nèi)部審計的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，加強(qiáng)管理服務(wù)的職能。
3.抓住審計熱點(diǎn)。要求內(nèi)部審計人員從全局出發(fā)，以風(fēng)險為導(dǎo)向找出風(fēng)險高的地方，確定重點(diǎn)的審計領(lǐng)域。 這樣就抓住審計熱點(diǎn)，對提高審計質(zhì)量是非常重要的。比如注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查與財務(wù)收支審計相結(jié)合，從銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)。
四、創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)方法和手段
努力推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，改進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計技術(shù)方法，推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕馕吨r(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門以企業(yè)整體價值最大化為重心，以風(fēng)險為導(dǎo)向，展開績效審計、內(nèi)控評價、管理咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和建設(shè)職能作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]王敏,周慧,淺談中外內(nèi)部審計[J].科技資訊,2005(27).
[2]張淑賢,對農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的探索[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè),2010(05).
[3]李濱.農(nóng)村信用社財務(wù)審計中的問題與建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(24).
[4]劉方瓊.內(nèi)部審計功能拓展研究[D].天津財經(jīng)大學(xué),2009.
[5]胡潔.新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用[J].新疆金融,2009(08).
有關(guān)信用社內(nèi)部審計論文篇二
《 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計問題研究 》
摘要：隨著農(nóng)村信用社改革的不斷深入以及市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作也取得了長足的發(fā)展。但是，在新的形勢下，隨著服務(wù)手段的更新、經(jīng)營業(yè)務(wù)種類的增多，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作也突顯出了諸多問題，情況不容樂觀。因此，加強(qiáng)對農(nóng)村信用社內(nèi)部審計問題的研究，并找出具體的完善措施，具有非常重要的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 內(nèi)部審計 問題 措施
信用社的內(nèi)部審計工作是一個相對獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動。通過信用社的內(nèi)部審計工作來審查、評價農(nóng)村信用社本身的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性、有效性。農(nóng)村信用社的審計工作不但有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也有益于信用社實(shí)現(xiàn)自身的監(jiān)督和約束。內(nèi)部審計工作的有效開展是保障農(nóng)村信用社健康發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營的保障。因此，本文筆者將結(jié)合自己的實(shí)踐工作，就當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行剖析，以確保農(nóng)村信用社又好又快的發(fā)展。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題
(一)內(nèi)審人員素質(zhì)較低
當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)審人員素質(zhì)普遍較低，內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)滯后，已經(jīng)不太適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展形勢。這主要表現(xiàn)為如下幾個方面：首先，審計人員經(jīng)常變動，長期堅(jiān)持在審計工作崗位上的人員較少，這不僅使有經(jīng)驗(yàn)的審計人員較少，而且也不利于審計工作質(zhì)量的提高。其次，農(nóng)村信用社審計隊(duì)伍結(jié)構(gòu)老化，技能不高，甚至在某些地區(qū)審計工作仍停留在傳統(tǒng)的方式和方法上，這就大大的降低了審計的效率。再次，農(nóng)村信用社不能充分重視對內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)工作，開展專業(yè)培訓(xùn)的次數(shù)較少，即使開展培訓(xùn)也往往因?yàn)榕嘤?xùn)日期較短或授課質(zhì)量不高等因素的影響，使培訓(xùn)無法收到預(yù)期的效果。最后，審計人員文化水平不高，專業(yè)知識不足，對國家的法規(guī)政策以及內(nèi)控制度的理解存在偏差，不能準(zhǔn)確把握管理上不完善的環(huán)節(jié)，不能對一些違規(guī)違紀(jì)問題和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效的識別和控制，從而嚴(yán)重制約了審計職能的充分發(fā)揮。
(二)內(nèi)審工作獨(dú)立性差
當(dāng)前農(nóng)村信用社制度安排的不合理致使內(nèi)審工作的獨(dú)立性差，缺乏相應(yīng)的權(quán)威性。這主要表現(xiàn)在如下幾個方面：首先，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計屬于本級的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不僅審計人員具體工作的開展要受本級領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)，而且審計人員的任免和工資待遇等方面的福利均掌握在本級領(lǐng)導(dǎo)手中。這就使審計工作人員在對本級進(jìn)行監(jiān)管時顧慮重重，影響審計結(jié)論的定性，不利于內(nèi)部審計工作的順利開展。其次，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計是一項(xiàng)全行性、比較敏感的工作，涉及單位以及個人等諸多方面的切身利益。審計人員可能面臨來自主管領(lǐng)導(dǎo)、具體經(jīng)辦人員、單位“一把手”以及有關(guān)職工等方面的壓力，致使審計人員在審計時不能嚴(yán)格進(jìn)行檢查，或不敢暴露發(fā)現(xiàn)的問題，這不僅導(dǎo)致審計結(jié)果不能全面、客觀的反應(yīng)本單位存在的問題，而且也造成了潛在的審計風(fēng)險，對審計的質(zhì)量造成不良的影響。
(三)內(nèi)審工作范圍狹窄
通過審查，找出本單位存在的一些風(fēng)險問題，然后向領(lǐng)導(dǎo)層反應(yīng)問題，并及時提出相應(yīng)的解決措施，是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的主要職能所在。因此，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計范圍應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)會計、風(fēng)險控制、信用評估以及經(jīng)營管理等各個方面。只有這樣內(nèi)部審計人員才能及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而采取措施防范于未然。但目前，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計在很大程度上仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合法合規(guī)等錯弊的審計層面，而不能對風(fēng)險控制、經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行有效的審計，尤其是對經(jīng)濟(jì)效益的審計。這不僅使農(nóng)村信用社無法及時從內(nèi)部審計那里得到必要的經(jīng)營管理信息，而且對自身的長遠(yuǎn)發(fā)展也將產(chǎn)生極其不良的影響。
二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的措施
(一)提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)
人作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和源動力，任何單位的發(fā)展都離不開優(yōu)秀人力資源的配置。因此，完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)從提高人員素質(zhì)著手，這就要求領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員應(yīng)當(dāng)從如下幾個方面做起。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)提高內(nèi)審人員的錄用門檻，在錄用審計人員時審計人員的專業(yè)勝任力是必備的前提條件，所用人員必須具備較高的思想政治水平、足以完成其任務(wù)的專業(yè)知識、技能以及獨(dú)立收集、分析、評價和記錄信息的能力，打造高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，提升內(nèi)部審計隊(duì)伍的專業(yè)水平。
其次，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極組織內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，采取多種方式強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)意識，對他們進(jìn)行必要的后續(xù)教育并采取一些措施來提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，比如：進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、實(shí)行末位淘汰、開展考核激勵等，從而促使內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新化發(fā)展，形成一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)過硬的內(nèi)部審計隊(duì)伍。最后，內(nèi)部審計工作人員也應(yīng)當(dāng)在工作實(shí)踐中不斷的進(jìn)行總結(jié)學(xué)習(xí)，注重自身素質(zhì)的提升。
比如：內(nèi)審工作人員在熟悉農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程的同時，更應(yīng)主動掌握金融、財務(wù)管理、法律法規(guī)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)等方面的知識，并提升自己的計算機(jī)水平以及文化水準(zhǔn)，從而在提高自己工作效率的同時，能及時、準(zhǔn)確的對農(nóng)村信用社所出現(xiàn)的問題進(jìn)行辨析，并在每項(xiàng)審計工作現(xiàn)場檢查結(jié)束后，匯總形成定性準(zhǔn)確的審計報告，促使自己向復(fù)合型人才發(fā)展。
(二)轉(zhuǎn)變管理理念，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性
獨(dú)立性作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)最重要的原則，使確保內(nèi)部審計人員排除干擾，進(jìn)行公正、客觀審計的必要條件。因此，這就要求農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理理念，保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計的審計監(jiān)督作用得到真正的發(fā)揮。首先，審計的工作計劃應(yīng)當(dāng)由審計部門獨(dú)立完成，并且內(nèi)部審計人員在進(jìn)行現(xiàn)場審計檢查工作時，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，不能流于形式，若在實(shí)際工作中遇到問題，應(yīng)運(yùn)用法律法規(guī)的權(quán)利去進(jìn)行處理。其次，建立由省級聯(lián)社或地市辦事處統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審機(jī)制，使在職人員具有相對的獨(dú)立性，對人員、費(fèi)用以及業(yè)績進(jìn)行單獨(dú)的考核，實(shí)施內(nèi)部審計成本、審計質(zhì)量與績效掛鉤的策略，從而使審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動，促使審計工作人員在工作過程中始終將審計工作放在第一位，切實(shí)做好審計工作。
(三)改革組織體制，擴(kuò)展內(nèi)審工作的范圍
農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，抓住審計重點(diǎn)，進(jìn)行全面審計，從而使內(nèi)審工作的范圍得到不斷的擴(kuò)展。首先，農(nóng)村信用社的審計應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)單一的錯弊審計向?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任、合同、環(huán)境內(nèi)部、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理、管理舞弊等涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個方面和環(huán)節(jié)的綜合審計方向轉(zhuǎn)變，并應(yīng)時刻關(guān)注經(jīng)濟(jì)市場最新動態(tài)，防范新業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險。其次，內(nèi)部審計在關(guān)注違紀(jì)違規(guī)問題的同時，更應(yīng)注重問題存在的根源，進(jìn)而從實(shí)際問題出發(fā)，進(jìn)行問題分析，查找問題出現(xiàn)的根源，從而對癥下藥，提出相應(yīng)的整改措施，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的全面提升。最后，內(nèi)部審計工作應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心，加強(qiáng)對內(nèi)部控制和風(fēng)險控制的審計，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?，使?nèi)部審計的優(yōu)勢得以充分發(fā)揮，提升管理服務(wù)水平。
三、結(jié)束語
內(nèi)部審計工作不僅是農(nóng)村信用社監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分，而且能夠有效的化解風(fēng)險，促進(jìn)農(nóng)村信用社的合規(guī)經(jīng)營和穩(wěn)健發(fā)展。因此，這就要求在以后的工作實(shí)踐中，廣大工作人員應(yīng)充分認(rèn)識到農(nóng)村信用社內(nèi)部審計中存在的不足，進(jìn)而加強(qiáng)對存在問題的研究，并找出相應(yīng)的解決措施，從而促使農(nóng)村信用社審計職能的充分發(fā)揮，為農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)展提供監(jiān)督保證。
參考文獻(xiàn)：
[1]張淑賢.對農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的探討[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2010
[2]李均.對農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的思考[J].新西部，2008
[3]李濱.農(nóng)村信用社財務(wù)審計中的問題與建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010
有關(guān)有關(guān)信用社內(nèi)部審計論文推薦：