淺談醫(yī)院內(nèi)部審計論文
醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部獨立的審計部門和人員,依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī),運用專業(yè)的審計手段,對醫(yī)院一系列經(jīng)濟活動進行的審核和再監(jiān)督,從而達到改善醫(yī)院經(jīng)營管理水平,控制財務風險的目的。下面是學習啦小編為大家推薦的淺談醫(yī)院內(nèi)部審計論文，歡迎瀏覽。
淺談醫(yī)院內(nèi)部審計論文篇一
《 淺談醫(yī)院內(nèi)部審計 》
論文 關(guān)鍵詞： 醫(yī)院 內(nèi)部審計
論文摘要：本文論述了醫(yī)院在社會主義市場 經(jīng)濟 環(huán)境下開展內(nèi)部審計的重要作用;內(nèi)部審計的主要內(nèi)容;以及當前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題及應對舉措。
內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)設的審計機構(gòu)從內(nèi)部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟 發(fā)展 中發(fā)揮著獨特的作用。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計具有雙重任務：一方面要對醫(yī)院的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī);另一方面要對醫(yī)院的領導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。因此，只有 科學 掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計的重要作用
1. 制約、防護作用。制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證 會計 信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風，配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護財經(jīng)紀律。
2. 鑒證和促進作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領導干部離任審計，強化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機制。促進醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。。促進經(jīng)濟責任制的完善和履行，促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。
3. 建設性作用。審查評價醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價醫(yī)院的財務收支和經(jīng)濟效益。尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強醫(yī)院活力和市場競爭力。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容
1. 審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確;其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項資金等資金性質(zhì)，將各項收入全部納入單位財務統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設置賬外賬等違法行為;再就是審查有關(guān)收入完稅情況。
2. 審查各項支出的合規(guī)性和效益性。對于醫(yī)院各項支出，應重點審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益;專項資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況;其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預算是否合理，是否按任務情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計避免經(jīng)濟損失。
3. 審查資產(chǎn)、財物管理的安全性。對固定資產(chǎn)的購置、建設、處置等情況進行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產(chǎn)情況;處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題;資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務處理是否正確。
4. 審查債權(quán)債務總體情況。主要審查債權(quán)債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責;債權(quán)債務形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程;有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務以權(quán)謀私的問題;有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。
5. 審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟活動中的會計核算應該遵循事業(yè)單位會計制度的財務準則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務規(guī)定，制定相應的單位內(nèi)部控制制度。審計人員應根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。
6. 開展對外采購審計。對外采購是維持醫(yī)院運行的重要經(jīng)濟活動，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對外采購每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進行審計，規(guī)范醫(yī)院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進而促進醫(yī)院加強經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟效益，是國家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計的職責。
7. 審查重大 經(jīng)濟 事項決策的制定和執(zhí)行情況。主要審查重大經(jīng)濟事項決策是否經(jīng)領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。
通過內(nèi)部 審計應該達到為 醫(yī)院 領導提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領導決策服務。內(nèi)部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質(zhì)量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的預警作用。
三、加強醫(yī)院內(nèi)部審計的舉措
當前，在醫(yī)院內(nèi)部審計方面存在的主要問題是：由于對內(nèi)部審計 工作缺乏認識，一些單位尚未設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu);內(nèi)審機構(gòu)的人員的數(shù)量和素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致：制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執(zhí)行：目前內(nèi)部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規(guī)，發(fā)揮審計事后監(jiān)督作用，內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應新形勢的要求。為了有效地解決上述問題，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作適應新形勢，新特點，新任務，更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的效能和作用，應實施以下舉措。
1. 必須設立醫(yī)院獨立的內(nèi)審機構(gòu)。只有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、 管理等職能。但是內(nèi)部審計部門獨立性應強調(diào)與其它職能部門相對獨立。在行政隸屬關(guān)系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要領導負責并 報告工作。
2. 完善內(nèi)審制度建設，加大審計建議和意見執(zhí)行力度。根據(jù)國家《審計法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權(quán)內(nèi)部審計特定的職責，避免審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康 發(fā)展 。
3. 提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應 現(xiàn)代 形勢的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴充，在素質(zhì)上需要提高。應該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍。同時要嚴格考核機制，對內(nèi)審人員業(yè)績進行評價，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì);另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續(xù) 教育 等方法不斷提高自身素質(zhì)。
4. 拓寬內(nèi)部審計范圍，發(fā)揮好內(nèi)審作用。隨著單位對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴大自身的審計范圍，要履行對醫(yī)院經(jīng)濟工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟效益審計，找出經(jīng)濟活動中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內(nèi)控制度審計，評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度;開展基建工程審計，節(jié)約建設資金，促進醫(yī)院加強基建管理;開展專項審計及審計調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。
參考 文獻 ：
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淺談醫(yī)院內(nèi)部審計論文篇二
《 醫(yī)院集團內(nèi)部審計研究 》
摘要：隨著醫(yī)療體制改革的深入和國內(nèi)眾多醫(yī)院集團的形成和發(fā)展，對醫(yī)院的經(jīng)濟體制運行和財務管理提出了更高的要求，也為醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展提供了新的機遇和挑戰(zhàn)。本文針對醫(yī)院集團內(nèi)部審計體系的構(gòu)建問題，站在戰(zhàn)略定位的高度，從醫(yī)院集團內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、管理與運作設計等方面進行了一定的分析，以期為我國醫(yī)院集團的內(nèi)部審計體系構(gòu)建研究做一些積極探索。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療衛(wèi)生體制改革;醫(yī)院集團;內(nèi)部審計體系
2009年4月，《中共中央國務院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》和《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點實施方案(2009 年～2011 年)》公布， 標志著我國深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革全面啟動(以下簡稱"新醫(yī)改")?？v覽近期各地新醫(yī)改政策，"醫(yī)院集團"的出現(xiàn)是一亮點[1]。醫(yī)院集團的產(chǎn)生，對內(nèi)部審計產(chǎn)生了比以前范圍更廣、內(nèi)容更多的需求，因此，構(gòu)建和有效實施醫(yī)院集團內(nèi)部審計體系已成為當務之急[2]。
1 醫(yī)院集團內(nèi)部審計體系的戰(zhàn)略定位及組織架構(gòu)設計
審計體系指由若干審計要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個有機整體[3]。為實現(xiàn)醫(yī)院集團和各分院戰(zhàn)略目標，審計體系必須體現(xiàn)較高質(zhì)量的內(nèi)部審計結(jié)果，及時揭示重大風險，同時控制內(nèi)部審計成本，發(fā)揮集中內(nèi)部審計體系的規(guī)模經(jīng)濟優(yōu)勢。因此，醫(yī)院集團內(nèi)部審計體系戰(zhàn)略目標應定位于：以專業(yè)化的內(nèi)部審計體系，構(gòu)成醫(yī)院集團核心競爭力組成部分[4]。根據(jù)以上內(nèi)部審計組織架構(gòu)的設置原則，將醫(yī)院集團內(nèi)部審計架構(gòu)分為以下3個層次。
第1層次-審計委員會。為了保證醫(yī)院集團總部領導層使用的財務信息客觀真實，保證醫(yī)院集團各項業(yè)務按既定目標運行，避免發(fā)生舞弊行為，設立醫(yī)院集團總部的審計委員會，直屬于醫(yī)院集團總部領導層領導。審計委員會的設立有利于內(nèi)部審計發(fā)揮其為最高管理者決策服務的職能，有利于貫徹執(zhí)行醫(yī)院集團的整體戰(zhàn)略。
第2層次-醫(yī)院集團審計部。醫(yī)院集團審計部是審計委員會的直屬機構(gòu)，對審計委員會負責，與醫(yī)院集團內(nèi)其他職能部門平行，主要發(fā)揮其監(jiān)督評價和咨詢服務職能。具體負責制定醫(yī)院集團年度審計計劃，報審計委員會審批后執(zhí)行;建立健全內(nèi)部審計制度和標準;對所屬分院已設立的審計派出機構(gòu)負責業(yè)務指導和管理。
第3層次-審計派出機構(gòu)。審計派出機構(gòu)是指醫(yī)院集團依據(jù)實際情況向所屬分院委派審計人員，組成審計派駐辦公室，向被委派分院提供審計服務，并對其實施審計監(jiān)督。其負責在被委派分院開展內(nèi)部審計工作，在集團審計部的指導下建立健全各分院內(nèi)部審計制度，編制年度審計計劃，組織實施具體審計項目，業(yè)務上接受集團審計部的管理和指導[5]。
以上3個層次的內(nèi)審機構(gòu)分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個有機的運行體，共同服務于集團的戰(zhàn)略協(xié)作，充分發(fā)揮其規(guī)模效應[6]。
2 醫(yī)院集團內(nèi)部審計的管理與運作設計
醫(yī)院集團內(nèi)部審計活動涉及面廣，情況復雜，建立科學合理的醫(yī)院集團內(nèi)部審計管理運作程序是一個不斷完善提高的過程，必須解決好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的突出問題。
2.1建立完備、統(tǒng)一的內(nèi)部審計制度體系 首先，集團總部應根據(jù)醫(yī)院集團的特點和不同分院的實際情況，制定完備的、統(tǒng)一的、操作性強的內(nèi)部審計準則體系，以明確內(nèi)部審計在集團中的獨立地位，規(guī)范內(nèi)部審計程序。其次，應建立審計質(zhì)量控制體系和審計人員考核及責任追究制度。再次，建立審計巡視和審計資料互享制度。集團審計部應組織審計巡視組，對下屬分院的經(jīng)營活動進行審計巡視監(jiān)督，以促進內(nèi)部審計工作的開展。此外，內(nèi)部審計部門及人員還必須積極參與、配合外部審計工作，實行審計工作底稿互簽制度，實現(xiàn)審計資料互享機制。
2.2明確醫(yī)院集團內(nèi)部審計部門開展審計活動的流程 內(nèi)部審計體系建立后還需要制定符合醫(yī)院集團實際的審計程序與業(yè)務運轉(zhuǎn)流程，才能使框架體系發(fā)揮應有的動力。內(nèi)部審計流程設計的目標是以內(nèi)部審計體系為支持，實現(xiàn)審計規(guī)范化管理，并在此基礎上，建立審計質(zhì)量控制體系。
2.3建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)及審計監(jiān)控系統(tǒng) 在信息化時代，有效信息的及時獲取對于體積龐大的醫(yī)院集團非常重要，因此，要在集團內(nèi)部構(gòu)造一個快捷的信息管理系統(tǒng)，以對信息進行篩選和傳遞。內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)造程序，首先由各分院匯總出各自內(nèi)部審計的有關(guān)信息，通過轉(zhuǎn)儲程序歸納為日志文件。該日志文件傳遞到審計服務器上，審計委員會對這些文件進行分析評價，然后根據(jù)集團的遠景戰(zhàn)略，針對未來發(fā)展的不同側(cè)重點對文件進行篩選，為篩選出來的日志文件提供實施策略，并通過審計部，給各有關(guān)分院下達指導，或提供作為輔助參考的審計程序[6]。
其次，要建設審計監(jiān)控系統(tǒng)，推行非現(xiàn)場審計，實現(xiàn)對各分院業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常及違規(guī)經(jīng)營行為。將審計作業(yè)由現(xiàn)場檢查為主，向非現(xiàn)場檢查、現(xiàn)場檢查并行轉(zhuǎn)變，最終實現(xiàn)非現(xiàn)場實時監(jiān)控為主，現(xiàn)場檢查為輔的審計作業(yè)模式，提升審計深度，降低審計作業(yè)成本[6]。
2.4加強內(nèi)部審計人力資源建設 審計體系人力資源建設以建設具有較高專業(yè)技能及綜合素質(zhì)的審計隊伍，建立學習型、持續(xù)成長的審計組織為目標。在人力資源體系建設上兼顧長期目標和當前工作需要[7]。
2.4.1建立制度化的以新人培訓、內(nèi)部審計專業(yè)培訓、管理能力培訓3個層級的內(nèi)部審計培訓體系，覆蓋從普通內(nèi)部審計人員到內(nèi)部審計管理人員的培訓體系。注重提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務水平、專業(yè)素養(yǎng)，同時注重人員比例分配。
2.4.2依托內(nèi)部審計系統(tǒng)，建立學習的平臺。通過將內(nèi)部審計人員優(yōu)秀經(jīng)驗和審計流程等，將個人經(jīng)驗推廣到團隊智慧，提升整體審計效率和質(zhì)量。
2.4.3建立管理和專業(yè)兩個系列的內(nèi)部審計人員職業(yè)生涯規(guī)劃，將不同類型內(nèi)部審計人員適合自身的發(fā)展方向，實現(xiàn)人盡其材。管理系列人員為審計體系各層級管理人員審計管理職責。專業(yè)系列人員以各業(yè)務骨干組成，職責是履行各專業(yè)的專家組負責審計流程等專業(yè)規(guī)范的完善等[8]。
2.5堅持內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合 部分審計項目可聘請會計師事務所或其他中介機構(gòu)完成，彌補內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)與醫(yī)院集團多元化經(jīng)營不相適應的缺陷，增強審計結(jié)論的權(quán)威性和對社會公眾的影響力。
2.6對重要項目實施嚴格的專項審計 主要以強化醫(yī)院集團資產(chǎn)控制為主線，對各分院資產(chǎn)構(gòu)成、流動比率實施財務收支審計;定期或不定期地對各分院內(nèi)部控制機制的有效性進行評估，監(jiān)督和完善其內(nèi)部控制制度;對分院的部分工程項目、經(jīng)濟合同等開展專項審計;對各分院主要負責人實施離任審計等。
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