貨幣資金審計(jì)相關(guān)論文
貨幣資金審計(jì)相關(guān)論文
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),由于其極易被挪用,是企業(yè)進(jìn)行舞弊的重要手段之一。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的貨幣資金審計(jì)相關(guān)論文，供大家參考。
貨幣資金審計(jì)相關(guān)論文篇一
《 公立醫(yī)院貨幣資金舞弊審計(jì)探討 》
摘要：公立醫(yī)院貨幣資金是指在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，以貨幣形式存在的那部分資金，按照不同的形態(tài)和作用劃分，其包括了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，由于交易量大、涉及面廣、發(fā)生頻次高、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，近年來(lái)貪污、舞弊行為時(shí)有發(fā)生，且金額越來(lái)越大。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，一旦控制和管理不到位，發(fā)生差錯(cuò)，將會(huì)給醫(yī)院造成重大經(jīng)濟(jì)損失。而電子處方、電子劃價(jià)、電子收費(fèi)系統(tǒng)(HIS系統(tǒng))的廣泛應(yīng)用，更使得醫(yī)院對(duì)貨幣資金的監(jiān)控增加了難度。本文根據(jù)筆者的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，分析指出了在對(duì)貨幣資金進(jìn)行控制中普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出了相應(yīng)的防范措施。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院審計(jì);貨幣資金管理;醫(yī)院資金管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X(2013)10-0-01
一、貨幣資金控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
(一)收費(fèi)處存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是按照正常的流程，收費(fèi)員應(yīng)該按時(shí)上繳當(dāng)日所收費(fèi)用，但是有些收費(fèi)員通過(guò)有意延遲繳款的方式私自截留款項(xiàng)，這就相當(dāng)于無(wú)償占用院方資金;二是如果患者沒(méi)有主動(dòng)要求收費(fèi)員打印收據(jù)，收費(fèi)員就有意不打印收據(jù)出來(lái)，醫(yī)院系統(tǒng)中就不會(huì)有向患者收費(fèi)的記錄，而所收的款項(xiàng)就可能被收費(fèi)員占為己有，因?yàn)槭召M(fèi)員跟財(cái)務(wù)科的結(jié)算是通過(guò)收據(jù)結(jié)算的，這樣患者也照?？梢匀∷?、檢查、治療;三是相關(guān)人員利用收費(fèi)系統(tǒng)存在的漏洞，私自篡改電腦程序?qū)颊叩挠涗?，改少電腦入賬的應(yīng)收藥費(fèi)部分，再上交款項(xiàng)，并在交票款聯(lián)和存根聯(lián)上涂改交款金額，由于被篡改后的電腦記錄和涂改后的交票款聯(lián)金額一致，審計(jì)人員一般很難發(fā)現(xiàn)舞弊行為;四是在一些退費(fèi)管理松散、手續(xù)簡(jiǎn)單、無(wú)專(zhuān)人稽查或收費(fèi)系統(tǒng)設(shè)計(jì)有漏洞的醫(yī)院，會(huì)出現(xiàn)收費(fèi)人員勾結(jié)外人做虛假退費(fèi)的情況。
(二)財(cái)務(wù)科存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是財(cái)務(wù)科的出納人員會(huì)利用職位上的便利，對(duì)貨幣資金進(jìn)行挪用和侵吞。比如，利用一些已作廢的支票，私自填充金額，將金額占位自有后再偽造銀行對(duì)賬單;不及時(shí)將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行并挪作他用以獲利;二是薪酬發(fā)放崗位偽造工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)等記錄并使用偽造賬號(hào)進(jìn)行冒領(lǐng);三是報(bào)銷(xiāo)崗位偽造費(fèi)用發(fā)票混入他人的報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目中，并主動(dòng)要求代他人領(lǐng)取款項(xiàng)，或是編制大于原始票據(jù)的付款憑證達(dá)到牟取私利的目的。
(三)其他部門(mén)或個(gè)人對(duì)醫(yī)院資金的惡性侵占。一是個(gè)人在預(yù)報(bào)申領(lǐng)費(fèi)用款項(xiàng)后，遲遲未報(bào)銷(xiāo)實(shí)用款項(xiàng)并退回剩余款項(xiàng)，以種種借口長(zhǎng)期占用醫(yī)院的資金，在實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)中有出現(xiàn)過(guò)有些長(zhǎng)達(dá)十幾年都未清理的款項(xiàng);二是通過(guò)偽造發(fā)票的情況冒領(lǐng)熱銷(xiāo)緊俏的藥品進(jìn)行倒賣(mài)牟取私利;三是勾結(jié)他人開(kāi)立虛假發(fā)票或是冒充領(lǐng)導(dǎo)或他人的簽名進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)獲利。
二、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，采取防范措施，做好貨幣資金管理工作
(一)編制貨幣資金預(yù)算，統(tǒng)籌安排相關(guān)的收支項(xiàng)目。醫(yī)院可以通過(guò)參照一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金的歷史收支資料，總結(jié)貨幣資金流動(dòng)性所呈現(xiàn)出來(lái)的規(guī)律性，以之前年度的貨幣資金所需量作為基數(shù)并結(jié)合每年通貨膨脹率來(lái)制定當(dāng)年的預(yù)算，最好是能精細(xì)到以月份為單位。在賬務(wù)處理系統(tǒng)中針對(duì)涉及收支的會(huì)計(jì)科目增加預(yù)算功能，在每年的年初將本年度的預(yù)算金額輸入到系統(tǒng)中，以后發(fā)生的收支項(xiàng)目涉及到該會(huì)計(jì)科目的時(shí)候系統(tǒng)會(huì)彈出提示窗口，說(shuō)明增加此筆收入后預(yù)算已經(jīng)使用掉的額度，采取這樣的方式，可以在審計(jì)的時(shí)候清晰明了的了解到各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的額度使用情況，并且在發(fā)生異常情況的時(shí)候及時(shí)找出原因，及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和規(guī)避，但是不建議對(duì)超出預(yù)算部分的收支采取強(qiáng)制不予報(bào)銷(xiāo)的做法。
(二)設(shè)立稽核部門(mén)，嚴(yán)格稽查門(mén)診和住院收費(fèi)處的舞弊行為。為防止收費(fèi)人員出現(xiàn)私自侵占、挪用款項(xiàng)的情況出現(xiàn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)天的款項(xiàng)扣除一部分備用金外，其余的須當(dāng)日填寫(xiě)現(xiàn)金送款單后上交至銀行處，并且收費(fèi)員需要簽字填寫(xiě)所有的銀行送款單號(hào)，以便銀行進(jìn)行對(duì)賬，若出現(xiàn)不符情況可以查找原因;設(shè)立發(fā)票和收據(jù)稽核專(zhuān)員，負(fù)責(zé)對(duì)所有收費(fèi)員的日?qǐng)?bào)表金額和其經(jīng)手的每張收據(jù)存根的金額總額及費(fèi)用進(jìn)行一一核實(shí)是否一致，稽核專(zhuān)員須當(dāng)日或最遲于次日處理完所有日?qǐng)?bào)表的稽核工作，然后再讓收費(fèi)員與財(cái)務(wù)科出納結(jié)算收支款項(xiàng);票據(jù)核銷(xiāo)員在核銷(xiāo)票據(jù)時(shí)除了要有收費(fèi)員與財(cái)務(wù)科結(jié)算時(shí)有財(cái)務(wù)科出納開(kāi)具并簽章的收據(jù)第二聯(lián)之外，還需要附有經(jīng)稽核員稽核并簽字的與該收費(fèi)票據(jù)相對(duì)應(yīng)的收費(fèi)日?qǐng)?bào)表;最后，還要不定期的派出醫(yī)院的骨干人員突擊檢查收費(fèi)員的現(xiàn)金庫(kù)存是否與收費(fèi)票據(jù)和已結(jié)算款項(xiàng)是否一致，只有通過(guò)這樣層層把關(guān)的審計(jì)制度才能確保醫(yī)院資金的安全完整。
(三)在財(cái)務(wù)科設(shè)立復(fù)核崗負(fù)責(zé)審核相關(guān)憑證和票據(jù)是否相符。復(fù)核崗的職位相當(dāng)重要，需要選用在醫(yī)院具有豐富財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、責(zé)任心高并且善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的人員進(jìn)行擔(dān)當(dāng)。其主要負(fù)責(zé)復(fù)核出納人員的現(xiàn)金收付憑證是否與收支日?qǐng)?bào)表、支票、庫(kù)存現(xiàn)金相符，檢查作廢支票是否已經(jīng)蓋章作廢章并登記錄入;對(duì)已經(jīng)發(fā)出的支票與庫(kù)存支票、作廢支票檢查是否有出現(xiàn)連號(hào)，與銀行叫來(lái)的購(gòu)買(mǎi)支票記錄號(hào)是否一致。對(duì)工資及獎(jiǎng)金等收支項(xiàng)目的復(fù)核首先需要在開(kāi)立新的工資和獎(jiǎng)金賬號(hào)時(shí)要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)科室和人事部門(mén)共同簽名確認(rèn)，在工資及獎(jiǎng)金發(fā)放的時(shí)候要檢查是否與業(yè)務(wù)科室和人事部門(mén)的考勤記錄一致，對(duì)于有薪酬變動(dòng)的情況需要查明變動(dòng)的原因。復(fù)核崗還需要對(duì)日常的報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)復(fù)核，保證每筆報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目的收支金額跟原始憑證票據(jù)的總額要相符，復(fù)核原始票據(jù)的真實(shí)性，是否由經(jīng)手人、證明人、科室領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)的簽字同意報(bào)銷(xiāo)。
三、結(jié)束語(yǔ)
醫(yī)院的貨幣資金是醫(yī)療機(jī)構(gòu)流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)，是流動(dòng)資產(chǎn)審查的重點(diǎn)。從對(duì)比分析看，我市7家公立醫(yī)院2012年底所產(chǎn)生的賬面現(xiàn)金流達(dá)幾億元，是2009年底的2.67倍。從目前管理現(xiàn)狀來(lái)看，貨幣資金的控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最薄弱的環(huán)節(jié)，所以院方應(yīng)該引起足夠的重視，設(shè)立層層嚴(yán)格的審計(jì)把關(guān)制度，編制貨幣資金預(yù)算把握當(dāng)年所需量，做到收支有度，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)查明原因;設(shè)立嚴(yán)格的稽核制度，審查收支項(xiàng)目發(fā)生的真實(shí)性，核對(duì)相關(guān)票據(jù)是否一致，杜絕出現(xiàn)作票、假票混入;嚴(yán)格執(zhí)行崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，控制好印簽的管理工作，從全方位確保醫(yī)院貨幣資金的安全。
參考文獻(xiàn)：
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貨幣資金審計(jì)相關(guān)論文篇二
《 淺談貨幣資金的審計(jì)核心構(gòu)建 》
摘 要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)想要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效管理，防止企業(yè)出現(xiàn)資金漏洞問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，直接關(guān)系著企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。本文就貨幣資金的審計(jì)進(jìn)行概述，提出貨幣資金的審計(jì)核心構(gòu)建包括的內(nèi)容和應(yīng)注意的問(wèn)題，以降低企業(yè)貨幣資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：貨幣資金;審計(jì);核心構(gòu)建;發(fā)展
根據(jù)我國(guó)基本國(guó)情，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金審計(jì)，有利于企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)發(fā)展情況，了解企業(yè)資金流動(dòng)去向，從而做出正確的發(fā)展規(guī)劃，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的審計(jì)，才能增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升，對(duì)于增強(qiáng)我國(guó)綜合國(guó)力具有重要現(xiàn)實(shí)意義。
一、貨幣資金審計(jì)的概述
根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種類(lèi)型，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，在企業(yè)管理中受到了高度重視，從而在實(shí)際運(yùn)行中，企業(yè)采取了多種有效策略，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，以有效防范資金流動(dòng)相關(guān)問(wèn)題出現(xiàn)。在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)中，貨幣資金挪用和侵吞等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成極大影響，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。為了提高企業(yè)內(nèi)部管理有效性，保證貨幣資金的正常流通，貨幣資金的審計(jì)在企業(yè)日常管理工作中起到了重要審核和監(jiān)督作用，以提高貨幣資金的有效利用率，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷增長(zhǎng)提供可靠保障。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，貨幣資金的審計(jì)存在很大風(fēng)險(xiǎn)，貨幣資金審計(jì)是否成功，與企業(yè)的重視程度、審計(jì)工作人員素質(zhì)修養(yǎng)、審計(jì)程序和手段等有很大關(guān)系。因此，在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，管理人員必須給以高度重視，以提高貨幣資金審計(jì)的有效性，確保企業(yè)貨幣資金流動(dòng)的正常秩序。
二、貨幣資金的審計(jì)核心構(gòu)建
經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明，企業(yè)貨幣資金的審計(jì)核心構(gòu)建主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：
(1)轉(zhuǎn)賬支票的審計(jì)。在進(jìn)行貨幣資金的銀行轉(zhuǎn)賬時(shí)，由于轉(zhuǎn)賬支票不能顯示出收款方的名字和賬號(hào)。因此，無(wú)法查賬款項(xiàng)是否轉(zhuǎn)賬到相應(yīng)單位，從而導(dǎo)致貨幣資金挪用和侵吞等現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)資金流動(dòng)帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格遵守審計(jì)原則，對(duì)貨幣資金的轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行仔細(xì)審核，確認(rèn)貨幣資金轉(zhuǎn)入到了指定的收款方賬戶(hù)，核對(duì)賬目是否正確，以保證企業(yè)貨幣資金的正常流動(dòng)，維持企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支票的審計(jì)時(shí)，遇到賬戶(hù)名稱(chēng)不符，并且情節(jié)比較復(fù)雜和嚴(yán)重的情況，可以申請(qǐng)銀行和收款單位一起配合調(diào)查，以更深入的核查貨幣資金的轉(zhuǎn)賬情況，防止貨幣資金挪用、侵吞等現(xiàn)象出現(xiàn)，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開(kāi)展提供可靠保障。
(2)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的審計(jì)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，一般情況下，企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)金舞弊情況主要有：虛開(kāi)發(fā)票、現(xiàn)金不入賬、貪污現(xiàn)金、挪用現(xiàn)金等幾種，使企業(yè)利益受到嚴(yán)重?fù)p害，造成企業(yè)貨幣資金收支嚴(yán)重不平衡，給企業(yè)正常運(yùn)行帶來(lái)極大影響。因此，根據(jù)企業(yè)貨幣資金流動(dòng)情況，在進(jìn)行現(xiàn)金審計(jì)時(shí)，采取現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的審計(jì)方式，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)和現(xiàn)金賬目數(shù)進(jìn)行審核，確認(rèn)數(shù)目是否正確，款項(xiàng)名稱(chēng)是否對(duì)應(yīng)，以保證企業(yè)貨幣資金經(jīng)濟(jì)進(jìn)程開(kāi)展。例如，在某一天突然進(jìn)行貨幣資金的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，將審計(jì)工作人員、財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)工作人員和會(huì)計(jì)工作人員等集中到一起，避免貪污人員采取臨時(shí)應(yīng)對(duì)措施，從而進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。另外，針對(duì)假發(fā)票的情況，企業(yè)要安排專(zhuān)業(yè)審計(jì)工作人員進(jìn)行現(xiàn)金流動(dòng)日期、現(xiàn)金使用項(xiàng)目等進(jìn)行審核，嚴(yán)格檢查是否有涂改、未簽字等現(xiàn)象，以保證現(xiàn)金活動(dòng)真實(shí)存在，防止現(xiàn)金貪污事件發(fā)生。
(3)函證的審計(jì)。在企業(yè)貨幣資金的審計(jì)核心構(gòu)建中，函證審計(jì)時(shí)必不可少的審計(jì)環(huán)節(jié)，可以保證企業(yè)貨幣資金審計(jì)的可靠性和有效性，降低企業(yè)資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行函證的審計(jì)時(shí)，審計(jì)工作人員要做到以下幾點(diǎn)：一是本人親自負(fù)責(zé)函證的收發(fā)，以保證回函的真實(shí)、可靠性。二是對(duì)銀行存款、未支付款項(xiàng)、銀行借款、未到期商業(yè)匯票、有價(jià)證券等情況進(jìn)行全面填寫(xiě)，以提高回函的完整性，保證審計(jì)工作的有效性。三是當(dāng)銀行回函出現(xiàn)部分函證內(nèi)容未給以承諾或者明確答復(fù)時(shí)，表明企業(yè)函證存在一定問(wèn)題，從而指出企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)存在不良現(xiàn)象。所以，為了保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，審計(jì)工作人員要根據(jù)回函的情況，嚴(yán)格遵守函證審計(jì)原則和程序，對(duì)企業(yè)銀行專(zhuān)戶(hù)余額、銀行賬戶(hù)名稱(chēng)等進(jìn)行仔細(xì)審查，并對(duì)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行深度審核，以保證企業(yè)資金收支平衡。
(4)資金流水審計(jì)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，如果現(xiàn)金賬目與實(shí)際情況相符合，貨幣資金余額合理，不代表企業(yè)現(xiàn)金支出合理和合法，其中，可能存在現(xiàn)金入賬不完整的情況。因此，審計(jì)工作人員需要對(duì)資金流水進(jìn)行全面、仔細(xì)審查，以保證企業(yè)貨幣資金的正常流動(dòng)。當(dāng)企業(yè)資金流水賬目上出現(xiàn)某個(gè)月余額較多、每個(gè)月現(xiàn)金流動(dòng)非常不平衡等情況，則有可能存在報(bào)賬發(fā)票不合格、虛假發(fā)票等情況，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)貨幣資金私吞、挪用等現(xiàn)象，給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成巨大影響。所以，根據(jù)上述情況，企業(yè)在進(jìn)行銀行存款的審計(jì)時(shí)，必須對(duì)整個(gè)資金流水進(jìn)行審查，以提高貨幣資金流動(dòng)的安全性和可靠性。
(5)銀行存款的審計(jì)。在企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)中，銀行存款是重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一，一般包括存在銀行和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供一定安全保障，降低企業(yè)貨幣資金流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)情況，我國(guó)有明確的規(guī)定，要求獨(dú)立核算企業(yè)必須到銀行開(kāi)設(shè)相對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)，并存放一定額度的現(xiàn)金，以保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，超過(guò)現(xiàn)金支付額度的現(xiàn)金，必須通過(guò)銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行款項(xiàng)的支付和結(jié)算，以保證交易雙方的合法性，保障貨幣資金流動(dòng)的安全。在進(jìn)行銀行存款的審計(jì)時(shí)，需要審核的內(nèi)容主要包括銀行存款賬目審核、銀行存款結(jié)算憑證審核、銀行余款審核和往來(lái)賬戶(hù)抽查審核等部分，以對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行分析和審查，保證貨幣資金銀行存款審計(jì)的有效性和可靠性。其中，銀行存款審計(jì)要對(duì)企業(yè)的銀行賬號(hào)進(jìn)行重點(diǎn)審核，一般要審查填報(bào)表、資金流動(dòng)原始憑證、銀行賬戶(hù)資料等，以有效確定企業(yè)貨幣資金的正常流動(dòng)。
(6)其他貨幣資金審計(jì)。在企業(yè)貨幣資金的審計(jì)時(shí)，其他貨幣資金的審計(jì)是指外埠存款、銀行本品存款和信用證保證金存款等，在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額較小。其中，在進(jìn)行外埠存款的審計(jì)時(shí)，要對(duì)存款日期、賬戶(hù)授權(quán)情況、開(kāi)戶(hù)理由等進(jìn)行審查，核對(duì)外埠存款的余額數(shù)目是否正確，避免企業(yè)資金被挪用的情況出現(xiàn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
現(xiàn)代化建設(shè)中，企業(yè)發(fā)展面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境，要不斷提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷增長(zhǎng)。因此，根據(jù)企業(yè)貨幣資金的審計(jì)核心構(gòu)建內(nèi)容，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行貨幣資金流動(dòng)情況的審計(jì)，采取有效策略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，才能提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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