財會與審計畢業(yè)論文

　　審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于財會與審計畢業(yè)論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　財會與審計畢業(yè)論文篇1

　　探析政府工程跟蹤審計實(shí)務(wù)

　　跟蹤審計通過國家審計機(jī)關(guān)對項目進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)督，不斷將項目建設(shè)的信息反饋于決策者， 以便對決策作必要的補(bǔ)充或修正， 避免造成嚴(yán)重后果。相對于竣工決算審計，由于跟蹤審計起著全程跟蹤的監(jiān)控作用， 績效更直接， 更有利于充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能作用。筆者結(jié)合政府工程跟蹤審計監(jiān)督實(shí)務(wù)，擬從整合資源、控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、提高審計質(zhì)量、把握處理方式和考核后續(xù)管理等五個方面進(jìn)行分析探究。

　　在目前政府工程多、規(guī)模大，而審計機(jī)關(guān)人員少、專業(yè)技術(shù)力量不足的情況下，需要充分整合社會審計資源，充分利用社會中介、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的力量，科學(xué)合理組織審計工作,從而形成監(jiān)督合力,充分發(fā)揮審計整體效能， 進(jìn)一步擴(kuò)大審計覆蓋面和審計成果， 提高審計機(jī)關(guān)著眼大局服務(wù)宏觀的能力。審計組織體系按其主體的不同，可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計， 我國實(shí)行的是政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會審計組織管理體系， 不同的審計主體有不同的特點(diǎn)及要求。在工程審計內(nèi)容上，社會審計與國家審計存在著許多共同點(diǎn)， 如都要對工程造價的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，在審計查證過程中的審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計范圍甚至審計方法都有一定的共同之處。在跟蹤審計工作中充分利用社會審計資源，可以達(dá)到事半功倍的效果，組織社會中介機(jī)構(gòu)參審政府投資項目是跟蹤審計自身發(fā)展的需要。

　　整合審計資源組織參審模式， 根據(jù)項目重要程度， 可嘗試實(shí)行分類進(jìn)行差異化管理。對于社會關(guān)注度高的項目由審計機(jī)關(guān)自行管理， 對于審計自身力量有限， 而其上級主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量較強(qiáng)的系統(tǒng)內(nèi)政府工程， 采用審計機(jī)關(guān)跟進(jìn)指導(dǎo)規(guī)范，內(nèi)部審計抓協(xié)調(diào)、中介機(jī)構(gòu)抓業(yè)務(wù)的聯(lián)合跟蹤審計模式。如交通系統(tǒng)工程一般都具有投資量大、建設(shè)工期長等特點(diǎn)，推行聯(lián)合跟蹤審計模式，可充分發(fā)揮交通內(nèi)部審計作用。

　　而對于審計機(jī)關(guān)自行組織管理項目， 在選擇社會中介機(jī)構(gòu)的方式上或通過公開招標(biāo)，或通過中介庫搖號，或通過聘請專家。既要考慮選擇成本又要考慮公平公正、滿足跟蹤審計業(yè)務(wù)工作需要。公開招標(biāo)由于選擇面廣、競爭性強(qiáng)，能夠選擇到合適的參審單位， 但由于公開招標(biāo)有其特定的時序要求， 導(dǎo)致該種方式耗時長，某項目從起草招標(biāo)文件、到跟蹤審計進(jìn)場，歷時半年，所以僅適用于專業(yè)技術(shù)、審計經(jīng)驗要求特別高的項目;對于一般性工程項目則利用已組建的中介機(jī)構(gòu)審計庫搖號抽取，這種方式程序簡單，但往往不能選到合適的中介機(jī)構(gòu); 而對于選擇面窄、從業(yè)經(jīng)驗要求高的征地拆遷項目， 可通過公開選聘專家參與跟蹤審計。通過差異化的協(xié)審單位選擇方式，既能滿足審計工作的特定要求， 也符合協(xié)審服務(wù)要求公開采購的趨勢。

　　跟蹤審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 隨著跟蹤審計工作的廣泛開展而在不斷變化， 已經(jīng)由工程實(shí)施階段的招投標(biāo)、材料設(shè)備采購等，不斷的在拓展。如近年來隨著征地拆遷規(guī)模增大， 客觀上存在用金錢換取拆遷進(jìn)度，導(dǎo)致補(bǔ)償成本節(jié)節(jié)攀升同時，征地拆遷具有一次性、金額高的特點(diǎn)，又有評估商談性質(zhì)，往往產(chǎn)生權(quán)力尋租，容易滋生腐敗現(xiàn)象， 征地拆遷跟蹤審計應(yīng)引起高度重視。筆者認(rèn)為，審計機(jī)關(guān)根據(jù)形勢發(fā)展， 在過去傳統(tǒng)跟蹤審計重點(diǎn)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上， 還需要對以下幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化，以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)工作需要。

　　一是拆遷入戶調(diào)查環(huán)節(jié)。當(dāng)前事后審計由于房屋及附屬設(shè)施已基本拆除完畢， 或者協(xié)議已簽訂， 同時補(bǔ)償款已支付，審計時接觸的資料多為書面材料，被審計單位提供的數(shù)據(jù)真實(shí)性考證難、糾正處理更難。因此，在項目中跟蹤審計組要直接參與前期入戶調(diào)查， 現(xiàn)場審查資料真實(shí)性。

　　二是補(bǔ)償協(xié)議簽訂環(huán)節(jié)。在實(shí)際操作中，為了進(jìn)度隨意變通，相關(guān)單位沒有執(zhí)行相關(guān)的議事程序和審批程序， 這就為不法分子提供了侵占國家資金的空間。為了客觀公正處理個案，嚴(yán)格執(zhí)行政策標(biāo)準(zhǔn)， 跟蹤審計過程中要求實(shí)施單位將待簽協(xié)議報審備案， 符合規(guī)定再簽協(xié)議。如某項目審計組每周召開兩次專題會，對由各拆遷小組上報、各片區(qū)審查提交的個案進(jìn)行集體審查， 對有可能突破拆遷安置、補(bǔ)償上限方案進(jìn)行集體會商。對符合政策標(biāo)準(zhǔn)的由跟蹤審計組出具評審意見單， 作為與被拆遷人簽訂補(bǔ)償協(xié)議的依據(jù); 對片區(qū)組提交的超出標(biāo)準(zhǔn)的方案予以駁回，力求不違反政策規(guī)定。

　　三是設(shè)計變更環(huán)節(jié)。由于實(shí)行公開招標(biāo)，施工單位大量利潤空間被擠去，在實(shí)施過程中，施工企業(yè)通過變更、修改計價方式，達(dá)到利潤最大化的目的，同時增加了不合理建設(shè)成本，這已引起重視，但隨著市場投融資環(huán)境的改變， 出現(xiàn)了大量的BT、BOT、代建等方式，建設(shè)單位甚至設(shè)計單位的利益也參與其中， 在事后審計很難鑒別責(zé)任。如某項目多棟高層建筑在施工過程中，代建單位(含總包)提出將現(xiàn)澆改為內(nèi)澆外掛變更申請，跟蹤審計組對其進(jìn)行了成本分析， 理論上可節(jié)約半年工期，但建設(shè)成本增加15%,金額達(dá)數(shù)億元。為此審計組向主管部門下發(fā)審計建議，最終取消了該項變更。

　　四是計量支付環(huán)節(jié)。在工程跟蹤審計實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)， 一方面施工單位通過虛報工程量，套取進(jìn)度款，增加了建設(shè)單位融資成本;另一方面，由于監(jiān)理等單位沒能引起足夠重視，往往造成超付，待決算審計時，由于支付比例過大，施工單位不配合，造成決算審計久拖不決。為了解決上述問題， 跟蹤審計組非常有必要對計量支付環(huán)節(jié)及時審核把關(guān)， 縮短竣工決算審計工作量和時間， 便于各方辦理竣工決算和資金支付， 有利于推進(jìn)各項政策、合同約定的落實(shí)。

　　一是業(yè)務(wù)指導(dǎo)要到位。社會中介機(jī)構(gòu)的審計目標(biāo)是依照委托人的委托要求，完成審計業(yè)務(wù)，審計依據(jù)審計定性更多地體現(xiàn)了委托人的意圖， 也就是說委托人的專業(yè)政策水平直接影響到社會審計人員， 這就要求審計機(jī)關(guān)給予必要的業(yè)務(wù)政策指導(dǎo)。

　　考慮社會審計從業(yè)人員良莠不齊，許多項目即使發(fā)現(xiàn)協(xié)審效果不理想，善后彌補(bǔ)也難以實(shí)現(xiàn)。為了不讓專業(yè)復(fù)核流于形式，審計分工要做三個方面考慮：

　　一是充分利用專業(yè)長處，互補(bǔ)優(yōu)點(diǎn);二是克服可能存在的不足， 滿足互相復(fù)核的需要;三是分工適當(dāng)交迭、備選替代應(yīng)對突發(fā)情況。在工程審計中國家審計專業(yè)人員必須直接參與審計， 包括到審計現(xiàn)場盤點(diǎn)復(fù)核， 對單項工程結(jié)算審核結(jié)果要進(jìn)行復(fù)核。

　　二是借助審理制度的推廣， 實(shí)行質(zhì)量控制方式多樣化。對參與同一項目審計有兩家以上不同協(xié)審中介的， 由主審把關(guān)對兩家審計結(jié)果核對比較， 從中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題; 也可以由主審組織利用監(jiān)理力量在過程中對中介機(jī)構(gòu)審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核;還可以借助審理制度，從項目立項開始就明確專職復(fù)核審理人員，對項目實(shí)行資料審查、現(xiàn)場勘驗、市場詢價、審計報告全過程“參與式審理”，確保審理意見貫穿落實(shí)于整個跟蹤審計過程中。

　　三是固化管理模板， 多重管理手段并重。審計項目管理系統(tǒng)化，應(yīng)以整個協(xié)審項目的流程和走向為主線， 做到流程控制制度化。通過從協(xié)審需求提出、協(xié)審單位選擇、協(xié)審項目執(zhí)行，到協(xié)審費(fèi)用結(jié)算以及協(xié)審質(zhì)量考核等環(huán)環(huán)相扣的工作節(jié)點(diǎn)設(shè)置，提高組織協(xié)審工作的規(guī)范性。與此同時， 為了有效減少不同協(xié)審人員在處理具體問題時的主觀性和隨意性，從協(xié)審機(jī)構(gòu)采購文件、合同、跟蹤審計報告等每一環(huán)節(jié)實(shí)行模版化。

　　跟蹤審計的處理方式， 包括審計建議、審計決定、審計專報等幾種方式，關(guān)鍵是要把握好服務(wù)與監(jiān)督平衡點(diǎn)， 不能淪為管理工具。同時要克服“審計疲勞”，就是對跟蹤過程中一些司空見慣的問題不再保持審計敏感性。通過巧用處理方式、多措并舉，既能擴(kuò)大審計成效，又能提高工作效率。如在跟蹤審計過程中同時發(fā)揮各有關(guān)部門的職能作用， 多方聯(lián)動、密切配合，對加大審計力度起到事半功倍的效果，在重大事項上，通過審計專報報經(jīng)行政首長拍板，避免矛盾激化。

　　一是便于動態(tài)控制， 建立綜合管理平臺，實(shí)現(xiàn)自動分類匯總。平臺應(yīng)滿足審計機(jī)關(guān)對建設(shè)管理中存在的問題進(jìn)行分類匯總的需要， 通過在OA 審計系統(tǒng)創(chuàng)建跟蹤審計管理平臺，全部實(shí)行網(wǎng)上自動分類管理，便于實(shí)行網(wǎng)上動態(tài)監(jiān)控，并為審計綜合分析提供翔實(shí)的第一手資料。

　　二是建立考核結(jié)果綜合應(yīng)用平臺，通過拓寬應(yīng)用渠道， 真正達(dá)到促進(jìn)協(xié)審工作質(zhì)量。“結(jié)果通報制”，邀請相關(guān)審計部門、社會中介機(jī)構(gòu)、主要建設(shè)單位、造價行業(yè)主管部門等召開協(xié)審工作通報會， 以一定方式公布考核結(jié)果;“優(yōu)先委托制”，考核結(jié)果與委托項目掛鉤，在重大項目或需要通過招投標(biāo)選擇協(xié)審單位的，應(yīng)加大歷年考核結(jié)果在綜合評分中的權(quán)重，使考核工作能真正激勵協(xié)審單位。

　　三是加大審計成果轉(zhuǎn)化。通過審計成果整合利用，搭建共享信息平臺，從宏觀著眼、微觀入手，切實(shí)糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，注意從體制上、制度上研究解決預(yù)防問題，促進(jìn)管理。

　　總之，跟蹤審計投入大、要求高，審計機(jī)關(guān)受人員力量限制，要量力而行，科學(xué)合理統(tǒng)籌安排審計工作計劃， 避免盲目擴(kuò)大覆蓋面， 不能以降低審計質(zhì)量為代價，要突出加大審計力度，有重點(diǎn)的把工作做深做透，通過點(diǎn)威懾面，才能取得好的審計成效， 才能更好的發(fā)揮審計免疫作用。

　　財會與審計畢業(yè)論文篇2

　　探究如何構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系

　　隨著經(jīng)濟(jì)活動的擴(kuò)大，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營項目越來越多，經(jīng)濟(jì)規(guī)模也越來越大，企業(yè)集團(tuán)的管理難度已經(jīng)大大提升。內(nèi)部審計是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)及咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，包括風(fēng)險管理、控制以及治理等主要工作職能。為了保障企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展，開展持續(xù)性、長期性的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃已經(jīng)成為了企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然趨勢。

　　一、我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題

　　目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部基本設(shè)置了內(nèi)部審計職能部門，配備了較為專業(yè)的內(nèi)部審計工作者，但是，我們必須承認(rèn)，在具體條例及規(guī)定沒有出臺的情況之下，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部對于內(nèi)部審計的認(rèn)識面并不廣，認(rèn)識程度并不深，在審計工作中極易出現(xiàn)問題。

　　(一)審計意識不足，審計人員對內(nèi)部審計工作認(rèn)識模糊

　　這里的審計意識不足是相對而言的，如今的企業(yè)集團(tuán)對于內(nèi)部審計的重視程度已經(jīng)有了很大的提高，但是，在工作過程中，不少企業(yè)集團(tuán)對于內(nèi)部審計都無法進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，內(nèi)部審計在對企業(yè)管理層進(jìn)行監(jiān)督的同時擔(dān)負(fù)著集團(tuán)管理等工作，在意識上偏重生產(chǎn)，不注重內(nèi)部管理的提升。統(tǒng)計顯示，如今的大部分企業(yè)對于內(nèi)部審計戰(zhàn)略也有了一定認(rèn)識，但是，實(shí)際制定明確的、長期的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)還不到企業(yè)總量的百分之二十。這種現(xiàn)狀極大地制約了我國內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建。

　　(二)內(nèi)部審計獨(dú)立性受到削弱，權(quán)威性不足

　　導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計失效的原因很大一部分來自其機(jī)構(gòu)本身的權(quán)威性與獨(dú)立性不足，雖然大部分企業(yè)集團(tuán)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是由于其他部門或者工作的制約，內(nèi)部審計常常需要結(jié)合其他部門的意見作出結(jié)論，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)結(jié)論的權(quán)威性很難得到保障，其公平與否難以確認(rèn)，導(dǎo)致審計職責(zé)的弱化，對風(fēng)險管理產(chǎn)生了不利影響。

　　二、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的關(guān)鍵因素

　　企業(yè)集團(tuán)公司在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中開展經(jīng)營活動，因此，企業(yè)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)活動必然受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，這影響了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系構(gòu)建的方向。委托代理機(jī)制之下，企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略決策對于企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略的影響是根本性的，因此，集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃及集團(tuán)決策層意愿也成為了決定內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系構(gòu)造的關(guān)鍵性因素。

　　(一)以企業(yè)集團(tuán)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃為核心

　　內(nèi)部審計作為管理的手段，其目的及方向也必須符合全局戰(zhàn)略方向。因此，在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團(tuán)的總體發(fā)展目標(biāo)才是核心，要按照企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略方向制定內(nèi)部審計戰(zhàn)略方向，只有這樣，才能保障內(nèi)部審計系統(tǒng)在集團(tuán)內(nèi)部的兼容性，才能促使內(nèi)部審計職能真正為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

　　(二)充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化

　　市場經(jīng)濟(jì)條件下運(yùn)作的企業(yè)集團(tuán)公司必然受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化勢頭越來越強(qiáng)，國際間、行業(yè)間企業(yè)聯(lián)系越來越緊密，企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中受到市場的影響越來越大。因此，在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分考慮外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，將內(nèi)部審計戰(zhàn)略與市場緊密聯(lián)系起來，從而提高市場兼容度。

　　(三)按照自身發(fā)展周期構(gòu)建發(fā)展階段

　　每一家公司都會經(jīng)歷不同的發(fā)展周期，實(shí)力強(qiáng)弱，規(guī)模大小都會經(jīng)歷發(fā)展變化的過程。在生命周期理論中，企業(yè)的生命周期包括萌芽期、發(fā)展期、成熟期及衰落期四個階段，這四個階段當(dāng)中分別存在不同特點(diǎn)。以成熟期為例。成熟期是企業(yè)集團(tuán)實(shí)力最為強(qiáng)盛的時期，這一時期的公司規(guī)模達(dá)到最大，經(jīng)營項目眾多，經(jīng)濟(jì)活動十分復(fù)雜。因此，在這一階段當(dāng)中，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計應(yīng)該幫助企業(yè)盡可能規(guī)避風(fēng)險，避免因內(nèi)部管理成本耗費(fèi)出現(xiàn)的虧損，保障企業(yè)的持續(xù)盈利能力。當(dāng)然，成熟期的到來必然預(yù)示著衰退期的產(chǎn)生，在這一期間，內(nèi)部審計應(yīng)該充分做好后續(xù)戰(zhàn)略規(guī)劃，避免企業(yè)集團(tuán)后期發(fā)展中，由于公司實(shí)力的急劇收出現(xiàn)的可盈利經(jīng)營項目廢棄，保障企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的持續(xù)能力，防止企業(yè)集團(tuán)利益受損。

　　(四)充分研究管理層意愿，設(shè)置管理層意愿彈性范圍

　　內(nèi)部審計機(jī)制必須與公司決策向適應(yīng)才能夠發(fā)揮出最大效能。在市場環(huán)境之中，不同企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是不同的，在決策上也會存在較大差異，管理方式各異，這些決策也決定了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展方向。因此，在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，應(yīng)該充分將管理層意愿考慮完備。此外，企業(yè)決策層很可能出現(xiàn)更替，因此，在構(gòu)建內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該將決策層人員的變化充分考慮進(jìn)來，留出一定的彈性空間，避免由于決策層更替或者決策變更對內(nèi)部審計兼容性造成影響，提高內(nèi)部審計的適應(yīng)性。

　　(五)構(gòu)建戰(zhàn)略實(shí)施監(jiān)督機(jī)制

　　在明確內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃之后，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該強(qiáng)化對實(shí)施過程的監(jiān)督及控制，保障各個步驟與預(yù)定目標(biāo)相一致，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計戰(zhàn)略建設(shè)的評價分析，實(shí)現(xiàn)多方面、立體式控制，從而保障企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，推動企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的完善。