跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行跟蹤審計監(jiān)督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質量，建成預期的項目，使其實現預期的功能。下文是學習啦小編為大家整理的關于跟蹤審計論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　跟蹤審計論文篇1

　　淺談如何做好建設項目的跟蹤審計工作

　　建設項目的跟蹤審計工作是建設項目管理中的重要組成部分，它不僅可以提升建設項目的經濟效益與建設質量，而且可以監(jiān)督項目投資資金的使用。它在防止建設項目資金浪費、提升投資資金利用效率等方面發(fā)揮著至關重要的作用。因此，加強對建設項目的跟蹤審計工作的研究是當前擺在人們面前的一項重大而又艱巨的任務。

　　1 關于建設項目跟蹤審計的概述

　　1.1 建設項目跟蹤審計的含義

　　所謂建設項目跟蹤審計，就是指獨立的審計人員與審計機構充分運用審計知識與技術，依據國家相關的法律法規(guī)以及制度規(guī)范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用等各個階段的經濟管理活動的合法性、真實性、效益進行監(jiān)督、審查以及分析評價的過程。對建設項目進行跟蹤審計的主要目的是維護建設項目的合法權益、有效控制與反映建設項目真實的造價、提升建設項目管理的水平以及提升項目的經濟效益與社會效益。

　　1.2 建設項目跟蹤審計的內容

　　建設項目跟蹤審計包括以下四項內容：一是開工錢的審計工作，即對建設項目的合法合規(guī)性以及投資概算的真實合理性所進行的審計;二是施工期間的審計工作，即審計部門在建設項目施工期間對施工進度、建設項目管理、建設項目的材料已經變更洽商等事宜所進行的審計;三是竣工結算的審計工作，即審計部門對建設項目竣工之后的各項工程的最終造價所進行的審計工作;四是財務決算的審計工作，即審計部門對建設項目的全部投資的認定狀況所進行的審計工作。

　　2 在建設項目中加強跟蹤審計工作的重要性

　　2.1 重要性之—— 有助于提升建設項目的監(jiān)理水平

　　首先，在建設項目的管理過程中強化跟蹤審計工作，可以有效地控制建設項目的造價管理與計價，對于監(jiān)理等其他部門對建設項目所造成的損失與差錯進行追蹤與改正;其次，加強跟蹤審計工作，有助于促進建設項目審計觀念的轉變;第三，加強跟蹤審計工作，將有助于促使人們對建設項目審計認識觀念的轉變，能夠真正履行審計評價與監(jiān)督的智能。

　　2.2 重要性之二—— 有助于規(guī)范建設項目的招投標市場

　　在建設項目的管理過程中強化跟蹤審計工作，不僅有助于規(guī)范建筑市場中建設單位的管理行為，從根源上預防徇私舞弊等行為，有效控制建設項目造價，在最大程度上降低建設項目的成本，進而提升建設項目的投資效益。

　　2.3 重要性之三—— 有助于提升建設單位的管理水平

　　在建設項目的管理過程中強化跟蹤審計工作，不僅有助于將行政管理與財政管理有機結合，提升兩者之間的協調能力，而且有助于明確建設項目相關單位的權責，促進建設項目管理主體管理水平的提升。

　　3 有效做好建設項目跟蹤審計工作的措施

　　3.1 措施之—— 跟蹤審計工作中的事前控制

　　要做好建設項目審計工作中的事前控制工作，就要做到以下三點。

　　第一點是制定科學的審計方案，它不僅是實現建設項目跟蹤審計目標所需要的審計方法與需要注意的事項，而且是強化跟蹤審計工作的指導性文件。要根據建設項目的規(guī)模、投資資金以及項目發(fā)起人的級別明確跟蹤審計項目的總負責人、財務審計工作人員。同時還要依據建設項目的工程造價、建設特征明確工程施工、工程設計、工程招標等各個階段中的跟蹤點。

　　第二點是做好審前調查工作，首先要了解建設項目的基本情況并做好分析工作，其內容包括工程建設的依據、工程建設的資金來源、工程建設的土地征遷;其次是采取措施收集和建設項目相關的資料，這包括跟蹤審計的相關法律法規(guī)與建設技術資料。

　　第三是適時召開跟蹤審計工作的協調會議。在建設項目開工之前，將與建設項目相關的單位召集到一起召開跟蹤審計工作的協調會議，宣傳跟蹤審計的意義。同時可以傾聽其他部門對跟蹤審計方案的建議與看法，給工程施工創(chuàng)造一個和諧的建設環(huán)境。

　　3.2 措施之二—— 跟蹤審計工作中的事中控制

　　要做好跟蹤審計工作的事中控制工作，就要做到以下七點。

　　第一點是事中控制的設計階段，在這一階段，要注重設計的優(yōu)化以及細化，堅持在費用相同的情況下，達到功能最齊全，功能相同時成本最低效果的原則。因此，要做好事中控制中的設計工作，需要采取的措施包括：一是運用技術分析或者多種方案相比較的方式來確定事中控制的設計方案;二是可以運用招投標的方法選擇最優(yōu)質的設計機構，從而降低因設計而導致建設項目造價的風險;三是采取措施做好項目概算的審核工作。

　　第二點是事中控制中的決策階段，在這一階段，要做好工程項目的審計工作、投資資金額審核工作以及決策的落實情況。其中需要注意地是要調查該決策是不是符合國家有關建設項目審計的法律法規(guī)。

　　第三點是事中控制中的土地征遷階段，在這一階段，需要采取的措施包括：一是要嚴格審查該土地征遷是不是符合相關政策與法律法規(guī)的規(guī)定，其中的補償標準是不是符合規(guī)定，失地農民的合法權益是不是真正得到保障;二是要嚴格地審查建設項目的征地與征地面積是不是符合國家有關政策的規(guī)定。

　　第四點是事中控制的招投標階段，在這一階段，需要采取的措施包括：一是審計建設項目是不是開展了招投標活動;二是審計部門要全程地參與建設項目的招投標活動;三是嚴格地審查建設項目的施工合同;四是對招投標文件里的工程量的編制與結算原則以及合同的簽訂等內容進行審查。

　　第五點是事中控制的施工階段，在這一階段需要采取的措施包括：一是做好建設項目中隱蔽工程驗收結果的收錄工作;二是要嚴格地審查建設項目施工現場的工程變更與簽證工作;三是做好建設項目中建筑材料價格的審核工作。

　　第六點是事中控制中項目竣工的決算審計階段，在這一階段，需要審計的內容包括：一是結算報表的真實性、完整性以及準確性;二是建設項目總成本的審計;三是建設項目投資資金的來源與使用狀況;四是建設項目交付使用手續(xù)的完整性。

　　第七點是事中控制的項目決算審核階段，在這一階段，需要審核的內容包括：一是建筑材料價格的判斷是否與市場需求相符合;二是施工現場的變更與簽證是不是與跟蹤審計中的計價相符合;三是建設項目工程施工量計算的準確性;四是建設項目竣工決算的編制是不是符合實際情況。

　　3.3 措施之三—— 跟蹤審計工作中的事后控制

　　要做好跟蹤審計工作中的事后控制工作，需要采取的措施包括：一是要做好建設項跟蹤審計相關數據資料的歸檔工作;二是要做好跟蹤審計檔案資料的分析與信息化處理工作。

　　4 結語

　　隨著時代的進步與社會的發(fā)展，我國的工程建設項目事業(yè)正進入一個黃金發(fā)展的時期。而跟蹤審計工作作為建設項目中的重要組成部分，在提升建設項目管理水平與質量、節(jié)省資金等方面發(fā)揮著重要的推動作用。因此，加快對建設項目跟蹤審計工作的研究，并提出相應的解決措施，不僅有助于完善我國傳統的審計方式，而且有助于提升建設項目的管理水平，有效發(fā)揮跟蹤審計的作用。

　　跟蹤審計論文篇2

　　項目跟蹤審計研究

　　[摘要]開展項目跟蹤審計是確保項目建設資金安全使用、維護國家經濟建設秩序的一種有效手段。而采用何種跟蹤審計模式、跟蹤審計判斷方式直接影響跟蹤審計的成效。文章從跟蹤的定義入手，分析目前項目跟蹤審計面臨的風險，提出開展跟蹤審計需要選擇適應的審計方式及審計判斷方式，為開展項目跟蹤審計提供理論和實踐指導。

　　[關鍵詞]項目跟蹤;審計;資金安全

　　一、跟蹤審計理論的提出及實踐

　　(一)跟蹤審計的提出

　　2009年5月16日《求是》雜志刊發(fā)了審計署劉家義審計長的文章認為，審計監(jiān)督制度是國家政治制度中不可缺少的組成部分，是民主法治的產物和推動民主法治的手段，是維護國家經濟安全的重要工具，是保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”。《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中也強調，“積極探索跟蹤審計，對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計”是審計署探索創(chuàng)新審計方式。

　　(二)項目跟蹤審計的實踐

　　2005年9月至2009年3月，審計署對北京奧組委財務收支進行全過程跟蹤審計，有重點、有步驟、分層次地展開，幫助北京奧組委加強內部控制，規(guī)范管理，查出問題，提高效率和效益，積累了特大型國家投資項目跟蹤審計經驗。2010年開始廣西審計廳也對部分新建續(xù)建的高速公路建設項目實施跟蹤審計服務。

　　二、重大項目跟蹤審計需要解決的問題

　　與項目預算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計對某一節(jié)點時刻的狀況進行審計存在不同，項目跟蹤審計是對項目過程的全過程進行審計監(jiān)督。開展項目跟蹤審計需要明確項目審計的內容及審計面臨的風險。

　　(一)確定跟蹤審計內容

　　審計內容是審計工作的目標對象，審計內容的選擇恰當與否直接影響跟蹤審計效果及審計工作效率。明確跟蹤審計內容是開展政府投資項目跟蹤審計的要解決的一個問題。

　　1　以項目真實、合法性為基礎內容

　　以真實性、合法性為基礎，審計人員更好地了解項目建設環(huán)境、項目特性，才有針對性地進行分析、審計，評審就不會產生偏差。

　　一是檢查項目建設資金的籌集及使用情況。建設資金的籌集及使用形成于投資、融資、利益分配的決策、計劃、控制的全過程。通過對審查項目資本金的到位情況，了解項目資本成本情況;通過檢查項目資金撥付情況，了解是否存在違反財經紀律，增加了項目財務費用負擔;通過檢查項目經營收入的真實性，防止虛報瞞報的行為。

　　二是檢查建設過程的真實性。項目建設過程是形成項目實體的基礎。檢查項目審批文件的真實性，審查項目建設依據是否充分;檢查項目合同文件的真實性，了解項目建設管理及結算依據;檢查施工內容的真實性;了解形成項目實體的真實內容;檢查結算的真實性，了解工程造價的真實性。

　　2　以建設過程管理為線索內容

　　項目建設的管理主要圍繞工期、成本、質量進行。檢查業(yè)主內部各部門、項目設計單位、監(jiān)理單位是否能夠各司其職，做好項目的工期、質量控制;對項目管理工作進行銜接性測試，避免出現管理漏洞;對項目管理環(huán)節(jié)進行評估、預測，以對由于項目管理不到位產生的問題進行預警。

　　3　以項目效益性為審計最終內容

　　一是經濟效益，包括直接經濟效益和間接經濟效益。直接經濟效益就是通過審計揭露高估冒算，多報工程結算價款，降低項目建設成本而體現的經濟效益。間接經濟效益，就是對項目建設管理提出合理化建議而間接體現的效益。

　　二是社會效益，就是通過分析項目建設的外部效應而體現出的經濟價值。

　　(二)明確政府重大項目跟蹤審計可能存在的風險

　　為使項目跟蹤審計有效運轉，對項目建設起到預警、反饋、預防、修復的作用，跟蹤審計就要解決審計組織、審計信息管理、審計判斷標準、審計結論及審計問題處理的問題。

　　1　跟蹤審計模式采用不當，導致的審計行為偏差

　　現代審計關系包含兩層關系：審計委托人與被審計人的管理或經營代理關系;審計委托人與審計人的審計代理關系。在政府投資跟蹤審計中，跟蹤審計對象主要是被政府委托建設單位對項目建設進行管理的經濟行為以及由此衍生的設計、承建、監(jiān)理、供貨等單位對項目進行的經濟行為。開展項目跟蹤審計，給審計人員在第一時間收集這些經濟行為的信息提供了便利，但是在信息形成過程中通常包含項目經濟決策行為，若審計人員采用所謂“貼身式”或“管家式”跟蹤審計模式通常是審計責任與管理責任不分，造成審計越位，導致審計行為風險。

　　2　審計組織不當，導致的審計信息失真

　　建設項目通常要經歷項目建議書、可行性研究、設計、建設準備、建設實施、竣工驗收及項目后評估階段，項目建設環(huán)節(jié)多，項目建設周期長。由于項目建設單位多，項目信息面廣、審計信息量大，審計信息傳遞線路長、審計信息呈動態(tài)傳遞，而審計信息傳遞標準不一致，產生信息不足、信息滯后、信息失真現象，導致政府重大投資項目跟蹤審計誤判風險。

　　3　審計判斷標準的不確定，審計判斷依據不足

　　由于政府投資項目審計對象――建設經濟行為是處于不規(guī)則的動態(tài)變化過程中，因此以靜態(tài)或者勻速動態(tài)為評價依據的審計預判并不十分準確，而由于社會經濟不斷進步，審計判斷標準也導致審計判斷標準的不確定，這也將會給審計判斷帶來風險。如在某高速公路項目的征地拆遷過程中，國家出臺的征遷補償標準的變化，也導致原先的審計判斷的變化，進而給原先的審計結論帶來不確定性，導致審計判斷風險。

　　4　審計結論不當，導致審計處理失誤

　　審計結論是指審計機關在審計文件中提出的應由被審單位執(zhí)行的審計建議、審計意見或審計決定。除了依據相關法律、法規(guī)及被審單位的內部制度外，審計機關還根據已有的經驗模型，測算項目未來可能處于的狀態(tài)。由于模型的缺陷或者未來數據的變化，有可能導致審計結論的錯誤，進而導致審計處理的失誤。如在某機場項目建設的立項階段，審計人員根據往年的數據結合當時該區(qū)域的經濟水平，采用相應的數學模型，預估到該機場的建設規(guī)模過大，將導致項目虧損，因此建議政府縮小項目的建設規(guī)模。而隨著社會經濟水平的提高和人們消費理念的改變，機場的吞吐量超出當時的審計預判，導致審計結論風險。

　　三、開展跟蹤審計的主要路徑

　　作為一種基于免疫系統理論下的審計模式，項目跟蹤審計應提前介入、延伸審計、綜合評價、及時反饋及適時總結，以確保跟蹤審計的成效。

　　(一)優(yōu)化審計組織結構。加強審計協調

　　項目跟蹤審計組織結構是指在國家審計機關

　　內部根據審計工作特性和審計工作計劃、組織、指揮、協調和控制的需要建立的分工協作體系。賀荷認為審計組織架構應考慮集權與分權的原則、審計分工與協作統一的原則及穩(wěn)定性和適應性相結合的原則。

　　項目跟蹤審計功能的延伸、審計內容的拓展、審計信息的變化、審計反應的加快要求不僅審計組負責人及時全面地了解審計信息，對項目審計進行判斷、組織、協調和決策，而且要求審計組成員及時把握項目建設動向和審計工作動態(tài)，將審計成果及時匯總上報。因此，傳統的審計管理組織架構難以有效地應對項目跟蹤審計遇到的問題。因此以信息技術為基礎的超文本組織架構模式是開展項目跟蹤審計的一種良好的嘗試。

　　(二)關口前移，提前介入

　　政府投資建設項目具有一次性的特點，相關失誤發(fā)生后大多難以補救，適當把審計關口前移能夠把握一手材料，及時發(fā)現問題，讓項目建設各方及時采取措施，降低損失，保證建設項目的工程質量，充分體現效益審計成果。

　　對投資量大、建設周期長的重大項目，在條件許可的情況下，要盡量在項目籌備初期，通過跟蹤審計了解整個工程的質量、財務狀況;在項目決策的各個環(huán)節(jié)前，提前了解情況，分析影響項目建設工期、質量、成本的各種因素，提出審計建議。

　　(三)擴大調查。延伸審計

　　項目建設涉及多個政府部門、多個事項。當某一單位、環(huán)節(jié)或者事項出現問題時都有可能影響項目建設成效。猶如免疫系統是覆蓋全身的防衛(wèi)網絡，延伸審計是實現審計免疫的一個重要手段。

　　1　跨年度延伸審計

　　項目建設跨度時間長，部分審計事項的實施會跨年度甚至是跨越整個項目建設周期，如果僅是以某個時間節(jié)點作為審計實效，有可能斷章取義，產生審計誤判。因此對于事件延續(xù)時間年度長、過程復雜的事項要以項目文件流和項目資金流為線索，進行跨年度延伸，把握事情真相，把握事項實質，為審計判斷提供充要依據。

　　2　跨單位延伸審計

　　項目參建單位多，如果僅從建設單位人手，無法把握項目全貌，無法分清責任，甚至對項目建設單位利用關交易進行違規(guī)操作無從知曉。如某高速公路建設單位利用關聯單位虛列工程維護費套取建設資金，發(fā)放職工福利。因此開展項目跟蹤審計需要對項目參建單位、建設單位的內設機構及下屬企業(yè)進行延伸審計，理清事項聯系，糾正違規(guī)行為，彰顯審計免疫系統的清除功能。

　　3　延伸審計項目管理制度

　　項目建設管理內部控制制度是約束建設管理，監(jiān)督相關人員行為，降低項目建設過程中存在的違紀違規(guī)行為，降低風險的一種重要手段。加強內部控制制度的檢查，尤其要對單位內部經濟責任制度、財務及資產管理制度、不相容職務控制、人員素質控制和憑證傳遞程序進行重點檢查，以測定內控制度可信賴程度，找出薄弱環(huán)節(jié)，對審計預期、審計內容、審計重點作出基本判斷。并通過審計，從審計的角度提出加強制度建設、防范管理風險的意見，達到強化項目管理成效的目的。

　　(四)提前預判。動態(tài)預估

　　隨著項目建設工期的不斷推進，影響項目建設的各項因素也處于不斷變化的狀態(tài)，項目建設的某一個因素的變化將會影響到其他因素的變化，影響到項目建設的總體情況。

　　動態(tài)預估就是利用趨勢分析及綜合分析的方法，預測影響項目在未來時間內可能處于的狀態(tài)及對項目建設的總體影響，進而為審計判斷及審計建議提供依據。通常對項目進行動態(tài)預估的主要方法有因素分析法、指數平移法、回歸分析法等。

　　(五)復合判斷，綜合分析

　　項目的跟蹤審計工作一方面面臨著精確評價項目建設效果的需求，另一方面也面臨項目建設信息面廣、點多、規(guī)模大、專業(yè)性強、信息分散的難題。如何拓寬審計思維，提高審計判斷評價能力是項目跟蹤審計工作必須解決的問題。

　　1　延長審計時間跨度，拓寬審計判斷信息集成范圍

　　傳統的政府投資項目審計主要是根據項目建設情況對項目進行預算執(zhí)行審計以及待項目完工后進行竣工決算審計。以某個時點的財務收支情況及工程價款結算情況作為主要審計內容的審計工作，不能及時了解項目建設情況存在的問題，不能及時地規(guī)范項目建設管理。通過拓寬投資審計時間思維，延長審計時間跨度，實行動態(tài)審計管理，對未來審計時點可能發(fā)生的事項進行預判，提取相關信息從源頭上預防、遏制不利因素的發(fā)生。如審計人員將2年甚至多年的財務帳套合并為一個帳套，通過對相關子目的還原、分析，將為審計推理提供有用的參考。

　　2　拓寬審計視角，提高審計判斷能力

　　僅依靠單一、片段的信息無法反映項目的全貌。因此融合審計信息，拓寬審計視角，將分散的審計組合成一個整體，是提高審計判斷能力的一個有效途徑。

　　一是將同類信息進行融合，還原項目建設事項的原有軌跡。

　　項目建設資料不完整、不規(guī)范是現階段我國項目建設管理存在的普遍現象，這給審計人員分析判斷帶來了困難，也為少數不法分子利用漏洞套取項目建設資金提供了便利。將同類信息進行分類、分析、融合，將單點信息組合成單線信息，或者將分時段的信息組合成連續(xù)信息，還原項目建設事項的原有軌跡，為審計推理提供參考依據。如在對某省高速公路項目進行跟蹤審計中，審計人員對所有項目的某項材料采購進行歸集分析，對某項目存在的異?，F象進行追蹤，發(fā)現該項目施工單位虛開材料采購發(fā)票的行為。

　　二是將財務信息與工程信息進行融合，還原建設事項原有模型。

　　項目建設的信息主線是以項目批復文件、項目經濟合同文件、項目造價文件等相關文件構成的工程類信息和以資金籌集、支出等相關文件構成的財務類信息的組合體。由于信息的不對稱性和知識的局限性使得單一的審計人員難以掌握項目信息的全貌，依靠單面信息作出的審計判斷容易造成審計判斷偏偏頗。通過財務信息與工程信息進行融合，將單面信息融合為多面信息，通過拓寬審計視角，還原建設事項原有模型，將為反映項目建設全貌提供便利。

　　三是將常規(guī)信息和異常信息進行融合、比較，為審計結論判斷提供依據。

　　信息出現異常的事項通常是建設項目管理不到位的事項，而如何將管理不到位的事項進行定位、判斷、定性是擴大內需重大項目跟蹤審計工作的重要環(huán)節(jié)。在還原項目建設全貌的基礎上，將常規(guī)信息和異常信息進行融合、比較，形成審計數據，為審計結論判斷提供依據。

　　四是運用現代化技術對審計信息進行融合，為審計工作提供技術支持。

　　拓展項目跟蹤審計信息思維，拓寬審計視角是在以往單一事項、單一時間段、單一審計視角的基礎上發(fā)展而成的。它應用信息科學中的多源信息融合技術，以審計信息資源為主線，將分散的審計組合成一個整體，將審計項目信息進行融合，并利用計算機進一步綜合分析從而獲得審計判斷。要做好這項工作除了需要審計人員擴展審計視野，從更廣、更深的角度反映制度、體制、機制等方面的問題，也需要審計人員不斷總結經驗、不斷學習，為有效開展固定資產投資審計工作提供技術支持。

　　3　拓寬審計評價視野，維護國家經濟安全

　　項目建設是在特定條件下進行的，開展對項目的評價需要拋棄就單個項目論項目管理的狹隘視野，將項目建設管理行為提升到影響國家經濟安全的層次進行評價。以“保護安全、推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展”審計評價為出發(fā)點;以是否有利于擴大內需，是否有利于拉動經濟增長，是否有利于改善民生，是否有利于調整產業(yè)結構、促進經濟可持續(xù)發(fā)展作為項目建設的最高評價標準;以項目立項是否科學，項目建設管理是否規(guī)范，施工質量是否合格，項目建設進度是否及時為審計評價支持事項，建立科學的項目審計評價體系對項目建設進行科學評價。

　　四、結語

　　開展政府投資項目跟蹤審計是確保項目有序進行、提高項目建設資金效益的一個重要手段。在審計力量有限的情況下，明確項目跟蹤審計內容，采取正確的審計方式是確保審計成果的重要保證。

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