論審計風險畢業(yè)論文

　　審計風險的影響力是不可忽視的，它會直接影響到審計事業(yè)的發(fā)展。下文是學習啦小編為大家整理的關于論審計風險畢業(yè)論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　論審計風險畢業(yè)論文篇1

　　試析會計風險與審計風險的轉化

　　摘要：會計以及審計作為經濟管理的重要組成部分，二者之間有著緊密的關系。本文對會計風險和審計風險的關系以及轉化進行探討，以此來更好地規(guī)避風險。

　　關鍵詞：會計風險，審計風險

　　一、會計風險與審計風險的關系

　　1.會計風險與審計風險具有客觀性。

　　首先，會計活動與審計活動都存在著固有風險。財務會計被看作是一種信息處理系統(tǒng)，是以一系列假設為前提的。然而，在現(xiàn)實生活中，這些假設并不總是成立的，必然導致會計風險的產生。審計固有風險可以理解為是會計核算工作本身發(fā)生差錯的可能性，這些差錯反映到審計人員進行審計的客體上(多數(shù)情況下是指財務報表)，審計客體本身的局限性是審計人員無法克服的，因此審計風險必然產生。

　　其次，工作性質也會帶來一定的固有風險。由于會計理論和會計方法本身固有的局限性和經濟背景及經營環(huán)境的不確定性，導致會計報表只是近似地反映企業(yè)財務狀態(tài)和經營成果。而且，企業(yè)所有者、經營者和會計人員在利益的追求上也存在著差異，使得他們對會計行為施加直接或間接、有意或無意的影響，從而使會計信息偏離客觀事實，導致會計信息出現(xiàn)差錯，進而存在會計風險。

　　同樣，審計風險的客觀性也是審計工作的判斷性質所決定的。因為審計工作離不開職業(yè)判斷，而審計人員受工作經驗、執(zhí)業(yè)水平的限制，不可避免地使審計結果帶有一定的主觀色彩，因此，對于同樣的問題可能產生不同的判斷，這就必然導致審計風險的產生。

　　2.會計風險與審計風險都具有潛在性。

　　會計風險和審計風險隱藏于會計、審計工作中，它們是否發(fā)生、發(fā)生風險可能性的大小，以及能否由潛在的風險轉化為現(xiàn)實的風險需要一定條件。如果會計信息存在錯報或漏報的現(xiàn)象，但沒有被發(fā)現(xiàn)，或雖被發(fā)現(xiàn)未被追究，則會計人員不會或不會全部承擔由此造成的損失。同樣，如果審計人員在審計過程中做出了錯誤的判斷，但沒有使依賴審計報告做出決策的報告使用人遭受損失，即使審計人員的行為偏離了審計準則的規(guī)定，也僅僅是潛在的風險。只有當審計委托人或依賴審計報告的社會公眾要求追究這種責任，或要求對造成的損失進行賠償時，這種潛在的風險才會轉化為現(xiàn)實的損失。

　　3.會計風險與審計風險都具有可控性。

　　現(xiàn)行會計準則中，對同一經濟事項規(guī)定了多種可供選擇的會計處理方法，大大增加了會計信息的不確定性，必然導致會計風險的發(fā)生。對于因這種原因產生的風險，我們可以通過限制會計處理上選擇的可能性來降低會計信息的不確定性，進而達到降低會計風險的目的。在影響審計風險的三因素中，檢查風險與固有風險、控制風險的綜合水平之間是一種反比的關系，評估的固有風險和控制風險的綜合水平越高，可接受的檢查風險水平就越低，因此，人們就可以通過實施一系列的評估，如評估影響固有風險的因素，通過控制風險的初步評估等有效地控制檢查風險。

　　二、會計風險與審計風險的轉化

　　1.會計風險轉化為審計風險。

　　目前我國會計法律法規(guī)存在一定程度的漏洞和缺陷，資本市場投資者高度分散且缺乏流動性以及尚未建立起有效的經理人市場等客觀因素的存在，加之企業(yè)內部沒有形成有效的風險管理制度，內部控制等措施未能有效實施，會計人員意志薄弱，難以抵抗利益的誘惑等等，導致會計人員提供的會計信息失去真實性、可靠性。具體來說，在企業(yè)的年度財務報表的財務數(shù)據中，會計人員受以上客觀因素以及主觀利益驅使，提供虛假會計信息的可能性大大增加。審計人員在對不真實的財務報告進行審計的過程中，審計對象的客觀不足必然導致審計結果的準確性下降，審計風險加大。

　　2.審計風險轉化為會計風險。

　　受自身知識的局限以及客觀環(huán)境的不足，導致注冊會計師出具與事實不符的審計報告的可能性的存在。注冊會計師出具了錯誤的審計報告，對被審計單位的財務報表發(fā)表了不恰當或是錯誤的審計意見，導致信息使用者做出了錯誤的投資決策并造成其直接經濟損失，企業(yè)出于對自身股價、企業(yè)發(fā)展等因素的考慮，進而對企業(yè)的財務報表進行粉飾的可能性加大，導致廣義的企業(yè)會計風險的發(fā)生。

　　三、規(guī)避會計風險的幾點建議

　　1.提升會計文化觀念，加快會計文化建設。文化建設能起到良好的凝聚、激勵以及約束作用。我國目前針對會計行業(yè)文化建設的可提升空間很充分。首先，要秉承我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，充分發(fā)揮我國悠久的歷史文化優(yōu)勢，提高公民整體文化素養(yǎng)，從整體上為會計文化建設提供一個良好的空間。其次，提高會計從業(yè)人員從業(yè)資格的門檻，目前我國會計從業(yè)人員綜合素質偏低，從業(yè)人員混雜，很大一部分從業(yè)人員沒有進行過較為系統(tǒng)全面的學習，會計業(yè)務處理過程中失誤、錯報發(fā)生的可能性較大。

　　2.健全會計內部管理制度。

　　首先，要制定一套執(zhí)行性強的較為完整的會計業(yè)務內部控制制度。會計內控制度的可執(zhí)行性關系到內控是否能夠充分發(fā)揮作用。其次，完善管理制度和管理規(guī)定，避免因“天高皇帝遠”心理的存在而加大會計信息的不真實性。最后，各級管理部門應充分發(fā)揮作用，結合部門的實際情況和上級的有關規(guī)定，在充分考慮企業(yè)利益的基礎上，對崗位進行合理的分工，明確各方的責任，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，最大可能地完善業(yè)務操作規(guī)程。

　　3.加強法律法規(guī)建設，普及法律知識。

　　一是完善會計法規(guī)體系，加強對法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，完善《會計法》、《公司法》等法律規(guī)范以及會計準則、會計制度等技術規(guī)范，可操作性越強會計人員進行判斷的依據就越充分，主觀判斷的任意性就越小。

　　二是促進會計技術規(guī)范與《會計法》等相關法律的銜接，提高會計法規(guī)和制度的實用性與預見性，盡可能降低由于會計法規(guī)不配套形成的風險。

　　三是通過完善會計法規(guī)體系，規(guī)范會計從業(yè)人員的行為，把會計風險降到最低。四是加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的單位以及連帶負責人予以曝光，真正做到有法可依，違法必糾。使得會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循，盡量減少會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性，防止粉飾和操縱會計信息的行為。

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　　論審計風險畢業(yè)論文篇2

　　試析如何提高審計質量防范審計風險

　　現(xiàn)代社會處處需要創(chuàng)新，科學的審計理念也以科學發(fā)展觀作為靈魂和指南進行不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，對審計事業(yè)的發(fā)展起到了重要的指導作用。當前，審計事業(yè)發(fā)展面臨的一項重要而緊迫的工作是提高審計質量和防范審計風險。

　　關于審計風險，目前國內外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”

　　審計風險是指審計組織或審計人員在審計過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計結論與客觀事實發(fā)生背離;或由于審計人員作出錯誤的審計評價和審計結論，從而受到有關關系人的指控，并遭受某種損失的可能性。由此，風險主要由兩方面構成：一方面是財務、財政報表本身存在重大錯報和漏報的風險;另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，客觀原因和主觀的原因就形成了審計風險。

　　各級審計機關和廣大審計干部想要將審計風險降到最低，避免審計風險，要清楚的認識到審計風險的重要性和緊迫感，充分認識這些風險對審計工作帶來的影響，增強防范審計風險的意識。要清楚的知道減低審計風險的主要因素是提高審計質量，采取有效的措施，防范審計風險。

　　1.要堅持依法審計

　　首先，法律程序具有獨立的法律價值。根據我國行政處罰法、行政訴訟法的規(guī)定，行政機關違反法定程序實施的行政處罰行為沒有法律效力，不受法律的保護和支持。審計機關是行政機關，審計監(jiān)督行為是行政行為，只有依法履行法定的審計程序，遵守法律對監(jiān)督工作的規(guī)定程序，這樣能夠有效的符合審計監(jiān)督合法、有效的基本要求，才能確保審計監(jiān)督的合法性和權威性，如果審計機關違背了審計程序，或者審計人員在執(zhí)行任務的過程中出現(xiàn)了差錯，監(jiān)督行為就是不受到法律保護的。

　　其次，審計的定性要以審計問題的屬實性為基礎，分析不同的審計問題形成的主客觀原因、被審計單位的實際狀況、問題所造成后果的嚴重性，以及影響經濟社會可持續(xù)發(fā)展等因素采取適合的法律法規(guī)以便能夠妥當?shù)慕鉀Q審計過程中出現(xiàn)的問題。保證在審計程序合法的范圍內，審計定性準確審計處理恰當，弄清楚審計事實。

　　2.要加強質量控制

　　防范審計風險的重要方法和途徑就是要加強對審計過程的監(jiān)控，提高審計質量。想要全面的發(fā)現(xiàn)并且解決審計過程中的問題，就要在強化審計過程的控制力度的監(jiān)管下，根據不同的情況及時采取必要的調節(jié)和控制措施。所以，要加大對審計全過程的控制力度和審查的頻度，全面加強對審計項目立項、審計方案編制、審計實施、審計報告、審計處理各環(huán)節(jié)的質量控制;從而控制審計進度和提高審計的質量，提高工作效率，降低審計風險。

　　3.建立“跟蹤機制”

　　審計監(jiān)督的目的，概括起來就是“查錯糾弊，促進規(guī)范，加強管理”，核心就是加強審計整改，糾正被審計單位在財務財政收支方面有違反國家規(guī)定的行為，這是審計機關落實審計法，履行審計監(jiān)督職責的

　　必然要求。只要深刻的認識到 審計糾正和整改的重要意義，就可以建立“跟蹤機制”。國家 經濟在與時俱進的 發(fā)展，必須要加大審計糾正和整改力度，全面實現(xiàn)審計監(jiān)督目的，這樣才可以促使審計 工作大步前進，減低審計過程中存在的風險。

　　4.要規(guī)范審計操作

　　審計證據是審計認定事實的基礎和前提 ，是審計定性和處理處罰的事實根據，按照審計準則的要求，取證要符合客觀性、相關性、充分性和合法性。審計證據不隨審計人員的主觀臆斷和想象而存在，它是一種客觀存在的事實，事實是審計證據必要的組成部分，而且必須要與所調查的內容相關聯(lián)的事實證明，這樣才能使審計證據起到證明審計結論的作用。

　　審計證據要求必須完整、到位，形成封閉的證據鏈條，能夠全面反映審計事項的全貌，不能因為被審計單位主動承認自己在財務方面有問題，審計人員就放松警惕，沒有進一步的取證調查。審計證據要依據法定程序和要求進行取證，違反法定程序的審計證據是不受到法律保護和承認的。所以，審計單位和人員要在規(guī)范審計操的指導下，加大對違紀違規(guī)財務問題的查處力度，深究任何案件中的每一個疑點，廣泛的搜尋有用的線索，確保每一個問題都清楚明了，慎重對待審計結論和處理，保證審計結果的真實性。

　　5.要健全審計復核、審計質量檢查和審計質量責任追究等規(guī)章制度，確保審計工作質量

　　審計復核是審計法制工作的重要組成部分，是審計質量內部控制中十分重要的一環(huán)，是審計質量的最后一道關口。審計復核應該成為審計項目的必經程序，任何審計項目都不能有例外，要健全審計復核、審計質量檢查和審計質量責任追究等規(guī)章制度，確保審計工作質量。復核具有全面性的同時也具有突出的問題和主要的矛盾。

　　根據常規(guī)的程序，想要降低審計風險，就要找到審計風險的實質性問題，要注意對問題的事實是否清楚、審計取證是否充分、完整和履行法定程序是否合法進行復核;在定性和處罰處理方面要嚴格的遵守法律的程序進行復核的過程;要在錯綜復雜的事實面前，善于從法律角度和當前經濟轉型體制轉軌的實際情況去深入研究和分析，從中找到本質的問題。

　　堅持依法審計的同時，又要從審計的實際出發(fā)、尋求客觀可靠的證據;在提高復核的宏觀意識和整體意識的基礎上提升復核層次，善于綜合、歸納和分析，從對個體的復核的過程中發(fā)現(xiàn)規(guī)律性和傾向性問題，及時向領導提出意見和建議，對于審計人員自身來講，這不僅綜合的歸納 總結了審計執(zhí)法中存在的普遍問題和現(xiàn)象，復核資源得到了有效的利用，利用掌握各審計項目情況的優(yōu)勢，歸納被審計單位違法、違紀行為的規(guī)律，提煉出具有共性的傾向性、苗頭性和規(guī)律性問題，審計人員發(fā)現(xiàn)的這些規(guī)律和現(xiàn)象能夠減輕審計機關的工作負擔，減低審計風險。

　　6.結語

　　把科學發(fā)展觀作為審計工作的靈魂和指南，作為促進審計事業(yè)的科學發(fā)展的基礎，充分把握科學發(fā)展觀與審計工作的內在 聯(lián)系。審計機關把提高審計質量，防范審計風險作為的一項長期任務和中心工作，所以，我們要有保持頭腦清醒，認真研究防范審計風險，提高審計質量的技術和方法，努力提高審計工作水平，更好地為我市經濟 社會建設又好又快的發(fā)展服務。