審計畢業(yè)論文范文

　　隨著社會各界對審計產(chǎn)品質(zhì)量的依賴程度越來越高,注冊會計師面臨的審計風(fēng)險已大大超越了最初的水平。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計畢業(yè)論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計畢業(yè)論文范文篇1

　　試談審計監(jiān)督權(quán)限的規(guī)范化思考

　　《中華人民共和國審計法實施條例》(以下簡稱《條例》)施行一年多來，對完善我國的審計監(jiān)督制度，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展發(fā)揮了十分重要的作用。其中的新變化、新規(guī)定適應(yīng)了經(jīng)濟社會發(fā)展和財政管理體制改革的需要，特別是審計監(jiān)督權(quán)限的規(guī)范化，對于保障被審計對象的合法權(quán)益、規(guī)避審計風(fēng)險，加大審計結(jié)果公開力度、推動審計查出問題的整改，完善審計程序和加強對審計機關(guān)的監(jiān)督意義重大。

　　一、審計監(jiān)督權(quán)限規(guī)范化既有利于保障被審計對象的合法權(quán)益，又進一步規(guī)避了審計風(fēng)險?！稐l例》第三十條規(guī)定“審計機關(guān)依照審計法第三十三條規(guī)定查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢單位賬戶通知書;查詢被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)的存款的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢個人存款通知書。有關(guān)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助，并提供證明材料，審計機關(guān)和審計人員負(fù)有保密義務(wù)。”該規(guī)定進一步規(guī)范了審計機關(guān)的監(jiān)督權(quán)限。一是增加規(guī)定了查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶以及被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)存款的具體程序，二是強調(diào)了保密的義務(wù)。在審計實踐中，相關(guān)審計單位就進一步嚴(yán)格了查詢函等相關(guān)文書的使用約束。特別強調(diào)：開具查詢函要報告負(fù)責(zé)人并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，針對個人的查詢函需要一把手領(lǐng)導(dǎo)簽字。這就從源頭上避免了濫用查詢函和隨意開具空白查詢函可能給被審計單位帶來的權(quán)益侵害，而保密義務(wù)則是遵循了經(jīng)濟社會的要求。從另一個角度講，上述規(guī)定也有利于避免或降低由此給審計機關(guān)及其工作人員帶來的審計風(fēng)險。同樣，《條例》第三十二條關(guān)于封存被審計單位資料資產(chǎn)的程序、期限也是在強調(diào)程序化的前提下明確了雙方的義務(wù)，保障了各自的權(quán)益。當(dāng)然，權(quán)利和義務(wù)往往是對等的，《條例》也賦予了審計機關(guān)對違反審計法或者違反國家有關(guān)財務(wù)收支規(guī)定的被審計單位有關(guān)責(zé)任人員的處罰權(quán)、對逾期仍不執(zhí)行審計決定的有關(guān)責(zé)任人員的處分建議權(quán)。上述規(guī)定，規(guī)范了審計職權(quán)的行使，維護了被審計單位的合法權(quán)益，同時也保障了審計監(jiān)督的依法實施，促進了審計決定的有效落實。

　　二、審計監(jiān)督權(quán)限規(guī)范化有利于適應(yīng)社會公眾的要求，加大審計結(jié)果公開力度，推動審計所查出問題的整改。正如審計署總審計師孫寶厚所言“公開審計結(jié)果的威懾力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于審計本身”，而《條例》進一步擴大了可以公布的審計結(jié)果的范圍。原條例將審計結(jié)果的公布范圍限于以下三種：本級政府和上級審計機關(guān)要求公布的、社會公眾關(guān)注的、法律法規(guī)要求公布的。而新《條例》取消了這一限制性規(guī)定，即原則上都要公開，從而加大了審計結(jié)果的公開力度，進而增強了審計的威懾力。

　　當(dāng)然《條例》也規(guī)定了兩種特殊情況：第一種是審計機關(guān)公布對社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告核查的結(jié)果時，需要與有關(guān)主管機關(guān)協(xié)商。這里的社會審計機構(gòu)主要指會計師事務(wù)所，其主管機關(guān)是財政部。第二種是審計機關(guān)擬向社會公布對上市公司的審計、專項審計調(diào)查結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)在5日前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司。這是因為涉及到股市的穩(wěn)定，事先告知可以使上市公司做一些生產(chǎn)經(jīng)營方面的調(diào)整來避免對股市產(chǎn)生影響。

　　當(dāng)然，加大審計結(jié)果公開力度在增強審計威懾力的同時，也對審計工作的質(zhì)量和審計人員的水平提出了更高要求。審計機關(guān)和審計人員出具的報告須有相應(yīng)的問題才能不負(fù)政府和社會公眾的期望;而公告的問題須有足夠的證據(jù)支撐才具有說服力。

　　三、審計監(jiān)督權(quán)限規(guī)范化有利于進一步完善審計程序?！稐l例》專設(shè)第五章“審計程序”，對審計取證、審計記錄等現(xiàn)場審計工作、專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為的處理程序以及審計文書的送達(dá)方式等，提出了明確要求，并將審計機關(guān)實施審計時應(yīng)當(dāng)編制審計方案和實行審計審理制度作為規(guī)定在《條例》中提出，為進一步加強審計現(xiàn)場管理、提高審計工作質(zhì)量和效率、規(guī)范審計行為和防范審計風(fēng)險提供了法律保障。

　　四、審計監(jiān)督權(quán)限規(guī)范化進一步加強了對審計機關(guān)和審計工作的監(jiān)督。“審計署審計別人，誰來審計審計署”是近來在媒體常聽到的聲音。這個問題在《條例》中有了明確規(guī)定?！稐l例》從內(nèi)部和外部兩方面加強了對審計機關(guān)和審計工作的監(jiān)督，促進審計機關(guān)依法行政。

　　內(nèi)部監(jiān)督就是上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的監(jiān)督，如《條例》第七條規(guī)定“地方各級審計機關(guān)在本級人民政府行政首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的審計工作，履行法律、法規(guī)和本級人民政府規(guī)定的職責(zé)。”這完善了審計機關(guān)的層級監(jiān)督機制，分情況明確了上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督程序。另一方面，在第六章“法律責(zé)任”中規(guī)定了審計聽證程序，明確了提請政府裁決和審計復(fù)議、訴訟的事項范圍和相關(guān)程序。同時，進一步明確了審計結(jié)果公告的內(nèi)容和程序，使審計工作更加公開透明，有利于充分保障公民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，促進提高審計工作質(zhì)量。

　　審計畢業(yè)論文范文篇2

　　談高校內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀與發(fā)展對策

　　摘要：本文通過對高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展的國家審計、內(nèi)部審計相關(guān)背景介紹，以高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的兩個方面，即“運用審計軟件進行審計”和“對信息系統(tǒng)進行審計”為例，運用調(diào)查問卷和訪談的研究方法對這兩個方面的現(xiàn)狀和存在問題的原因進行了分析，并對高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的發(fā)展提出相關(guān)對策。

　　關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計;信息系統(tǒng)審計;現(xiàn)狀;發(fā)展

　　1高校內(nèi)部審計信息化的背景與探究意義

　　審計署在“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出要“加快審計信息化建設(shè)，以提升審計能力和審計效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國家審計數(shù)據(jù)中心，形成全國統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)”。同時提出要加強大數(shù)據(jù)技術(shù)運用，積極應(yīng)用“云計算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計效率。中辦、國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件中提出要實現(xiàn)“審計全覆蓋”，2016年3月教育部制定的《教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》中指出“經(jīng)濟責(zé)任審計堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，對重點單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次”。這些是內(nèi)部審計利益相關(guān)者對內(nèi)部審計的期望，然而審計資源在一定時期內(nèi)是一定的，如何在保證審計質(zhì)量的前提下，提高審計效率是實現(xiàn)上述文件目標(biāo)的基礎(chǔ)。而審計信息化的建設(shè)能促進基于數(shù)據(jù)積累、利用、共享的“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、集中研究”的審計方法得以實現(xiàn)，從而極大地、有針對性地提高了審計質(zhì)量和審計效率。中國內(nèi)部審計協(xié)會將“開展內(nèi)部審計信息化優(yōu)秀成果展示活動”作為2016年的重要工作來抓;同時，在總結(jié)交流大會上，鮑國明指出“內(nèi)部審計信息化發(fā)展還很不平衡，在金融、通信等領(lǐng)域的大型企業(yè)發(fā)展更為迅速，有些行業(yè)在信息化發(fā)展的水平和運用程度上還有一定的差距;推進內(nèi)部審計信息化平衡發(fā)展將成為審計信息化發(fā)展的階段性工作”。經(jīng)過對背景的分析，可以得出以下結(jié)論：①國家審計將審計信息化建設(shè)寫入“十三五”規(guī)劃，為內(nèi)部審計信息化發(fā)展提供了借鑒;②內(nèi)部審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，是滿足內(nèi)部審計關(guān)鍵利益相關(guān)者們期望的有效實現(xiàn)途徑;③高校內(nèi)部審計信息化程度與其他行業(yè)相比還有一定的差距存在，需要結(jié)合自身實際，進行審計信息化建設(shè)。本文以高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計為切入點作為審計信息化建設(shè)的一個方面，通過調(diào)查問卷與訪談相結(jié)合的方法，了解高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的現(xiàn)狀，并對存在的問題提出合理的發(fā)展對策。

　　2高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延

　　2.1內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延

　　中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則第2203號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則對信息系統(tǒng)審計的定義是“內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進行的審查與評價活動”。該定義指出信息系統(tǒng)審計是內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)之一，即對組織的信息系統(tǒng)進行審計。國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會(ISACA)定義“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)以判斷計算機系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”。該定義除包含了對內(nèi)部審計對信息系統(tǒng)進行審計外，還提出信息系統(tǒng)審計還包括通過信息化的方法獲取審計證據(jù)的一層含義。因此，信息系統(tǒng)審計的外延即通過內(nèi)部審計活動來對組織的信息系統(tǒng)進行審計和通過信息系統(tǒng)來獲取審計證據(jù)這兩個方面。

　　2.2高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延

　　內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號對高校內(nèi)部審計的定義是“高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校目標(biāo)的實現(xiàn)。”結(jié)合上述信息系統(tǒng)的定義，本文認(rèn)為，高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計可以定義為：高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過獲取并評價證據(jù)與信息系統(tǒng)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性，并進行確認(rèn)、評價與咨詢，旨在判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)高校目標(biāo)的過程。高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的外延即包括高校內(nèi)部審計對高校的信息系統(tǒng)進行審計和高校內(nèi)部審計通過信息系統(tǒng)獲得相關(guān)審計證據(jù)這兩個方面。接下來本文將通過問卷調(diào)查與訪談相結(jié)合的研究方法對高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計兩個方面的現(xiàn)狀進行分析。

　　3內(nèi)部審計部門或人員運用審計軟件開展高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與原因分析

　　問卷結(jié)果顯示，大多數(shù)的高校內(nèi)部審計部門已經(jīng)使用審計軟件開展審計活動，并且認(rèn)為通過使用審計軟件獲取數(shù)據(jù)極大地提高了審計效率，尤其在工程審計領(lǐng)域，審計軟件運用普及程度很高。但是，目前幾乎很少有高校通過對審計信息化平臺的建設(shè)來實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)獲取的實時化，即還停留在廣泛使用單機版審計軟件的階段。究其原因，一方面實現(xiàn)審計信息化平臺(審計管理信息化、審計實時預(yù)警系統(tǒng)等審計網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè))需要的資金遠(yuǎn)超過購買單機版審計軟件，實施成本較高;同時當(dāng)前市場上針對高校審計業(yè)務(wù)特點的審計信息化網(wǎng)絡(luò)版軟件很少，大多是企業(yè)版的簡單改動，績效性和適用性都有待進一步評估，所以針對高校的網(wǎng)絡(luò)版軟件定制開發(fā)成本會很高。另一方面目前很多高校內(nèi)部審計開展的審計業(yè)務(wù)除工程審計的專業(yè)性較強外，其余審計業(yè)務(wù)主要還停留在財務(wù)審計階段，對業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)控制的審計還處在探索階段，即對審計網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)的需求迫切程度不高。同時，通過對內(nèi)部審計部門使用審計軟件的滿意度調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)內(nèi)部審計人員認(rèn)為審計軟件雖然提高了審計工作的效率，但僅能滿足一般的審計需求，對當(dāng)下審計全覆蓋的實現(xiàn)以及重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，審計軟件還不能夠滿足。本文通過研究，已經(jīng)可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)下高校內(nèi)部審計運用審計軟件的信息化程度不高，已經(jīng)不能夠滿足高校內(nèi)部審計利益相關(guān)者們對于內(nèi)部審計的期望，即提供全覆蓋、全過程、有重點、有深度地監(jiān)督，內(nèi)部審計運用審計軟件方面的建設(shè)亟待改善。

　　4內(nèi)部審計部門或人員對高校信息系統(tǒng)進行審計的現(xiàn)狀與原因分析

　　通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)高校已經(jīng)充分意識到信息化建設(shè)的重要性，加大了對教學(xué)、科研、財務(wù)、人事、資產(chǎn)等方面的信息化建設(shè)資金投入，開展數(shù)字化校園建設(shè)。不難發(fā)現(xiàn)，上述各方面恰恰是高校內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域。當(dāng)被審計領(lǐng)域的信息化程度不斷提高，而審計還停留在手工翻賬或者單機版審計軟件拷賬的階段，且不說怎樣滿足內(nèi)部審計利益相關(guān)者的需求，內(nèi)部審計自身就面臨著更大的審計風(fēng)險，如果內(nèi)部審計沒有開展對相關(guān)部門的信息系統(tǒng)審計。而調(diào)查的結(jié)果，除一些部屬綜合性大學(xué)已經(jīng)建立了相對完善的審計信息化平臺，實現(xiàn)了與關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門(財務(wù)、資產(chǎn))的數(shù)據(jù)實時對接，對單位層面的一般控制和具體業(yè)務(wù)層面的應(yīng)用控制檢查評價外，大多數(shù)高校并沒有開展對信息系統(tǒng)的審計作業(yè)。究其原因，一方面很多高校的內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計出身，缺少對信息系統(tǒng)方面知識的了解;另一方面，高校內(nèi)部審計的理念沒有被高校中的其他業(yè)務(wù)部門所接受和理解，他們?nèi)匀徽J(rèn)為審計部門是找毛病的部門，而沒有把審計部門當(dāng)成“幫助其完善業(yè)務(wù)流程控制的服務(wù)者”，所以，在對業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)審計時，會遇到抵觸和不配合的情況，比如溝通不暢等，對信息系統(tǒng)的審計往往流于形式，走過場，甚至很少開展。

　　5推動高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計發(fā)展對策探究

　　經(jīng)過上述分析，為了更好地推動高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計發(fā)展，針對研究中發(fā)現(xiàn)的一些問題，現(xiàn)提出一些對策：首先，高校的主管部門，即教育部或者地方教育廳等應(yīng)根據(jù)所管轄高校審計業(yè)務(wù)的普遍性特點，統(tǒng)籌推進各高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，投入專項資金開發(fā)符合高校業(yè)務(wù)特點的網(wǎng)絡(luò)版審計軟件，并進行推廣;其次，高校的領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部信息系統(tǒng)審計，認(rèn)識到信息系統(tǒng)的風(fēng)險對高校的發(fā)展而言是重要的風(fēng)險領(lǐng)域，要保障為該領(lǐng)域提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的人員和資金支持等必要條件;再次，內(nèi)部審計部門要多元化配置審計人員，鼓勵現(xiàn)有人員進行信息系統(tǒng)審計方面的后續(xù)教育，同時積極引進具有信息系統(tǒng)審計職業(yè)資格的人員，為對業(yè)務(wù)部門開展信息系統(tǒng)審計提供智力保障;最后，高校內(nèi)部審計人員還要積極做好內(nèi)部審計的營銷，使業(yè)務(wù)部門把對內(nèi)部審計固有的“挑毛病”的印象轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;完善信息系統(tǒng)控制的服務(wù)者”，減少開展信息系統(tǒng)審計的阻力。

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