企業(yè)集團(tuán)要想在這場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中,站穩(wěn)地位并得到發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的作用顯得日益關(guān)鍵。當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位不僅僅是監(jiān)督者角色,更多的轉(zhuǎn)向管理咨詢者方向。 下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)論文參考范文發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計(jì)論文參考范文發(fā)表篇1

　　淺談水利工程項(xiàng)目中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　摘要：水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范，是提高項(xiàng)目施工質(zhì)量管理的重要保障。分析了強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的必要性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并在此基礎(chǔ)之上，從提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、健全內(nèi)部審計(jì)制度三個(gè)方面，闡述了水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

　　關(guān)鍵詞：水利工程;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

　　1強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的必要性

　　隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，水利工程項(xiàng)目建設(shè)成為支撐社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民生活水平的重要保障。水利工程項(xiàng)目一方面具有較大的效益，所形成的社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值巨大;另一方面，水利項(xiàng)目對(duì)環(huán)境影響較大，水利項(xiàng)目的安全穩(wěn)定運(yùn)行，直接關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)，就是強(qiáng)化項(xiàng)目施工管理，從工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、規(guī)劃設(shè)計(jì)，到預(yù)概算、招投標(biāo)、物質(zhì)采購(gòu)等，都要進(jìn)行全面而有效的內(nèi)部審計(jì)，確保項(xiàng)目施工建設(shè)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，緊緊圍繞工程項(xiàng)目展開(kāi)。依托內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理活動(dòng)展開(kāi)監(jiān)督、檢查，并提出相應(yīng)的建議，對(duì)存在的管理問(wèn)題、違法違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行反饋處理。因此，強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，一是提高項(xiàng)目管理效率，確保項(xiàng)目施工建設(shè)有序開(kāi)展;二是推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立，在提高項(xiàng)目管理效率的同時(shí)，有效提高項(xiàng)目的投資效益;三是營(yíng)造良好的管理環(huán)境，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，科學(xué)控制工程造價(jià)，保障項(xiàng)目資金的安全使用，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

　　2水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是多方因素綜合作用的結(jié)果。有主觀原因，如審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低、審計(jì)技術(shù)與方法滯后;也有客觀原因，如審計(jì)制度不完善。這些影響因素的存在，很大程度上提高了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

　　2.1內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，職業(yè)道德因素影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅而認(rèn)真的工作，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員良好的綜合素質(zhì)。但是，由于利益關(guān)系的存在，審計(jì)人員職業(yè)道德因素所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，在審計(jì)工作中存在工作漏洞，審計(jì)程序不執(zhí)行、操作不規(guī)范等問(wèn)題的出現(xiàn)，都會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;另一方面，審計(jì)人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)性與高度的責(zé)任感，在項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，疏忽大意，一些重大的異常情況未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。并且，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，一些審計(jì)人員違背職業(yè)道德，作出違法行為，對(duì)存在的重大事故瞞報(bào)，這同樣會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不到位，審計(jì)方法存在較大的局限性

　　審計(jì)技術(shù)與方法是支撐審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，審計(jì)技術(shù)不到位、審計(jì)方法存在局限性，都會(huì)對(duì)審計(jì)造成較大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)技術(shù)方法相對(duì)比較落后，審計(jì)中存在的問(wèn)題難以及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)工作的滯后性;其次，水利工程項(xiàng)目的復(fù)雜性，強(qiáng)調(diào)審計(jì)技術(shù)與方法的創(chuàng)新性發(fā)展。但是，在審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)審計(jì)的情況十分普遍，這顯然無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面而科學(xué)的審計(jì)。2.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)工作存在諸多漏洞目前，內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)尚未出臺(tái)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在制度建設(shè)等方面，仍存在諸多的不足。水利工程項(xiàng)目中的內(nèi)部審計(jì)，由于缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)行為、責(zé)任不明確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高。與此同時(shí)，審計(jì)工作存在諸多漏洞，審計(jì)判斷、評(píng)價(jià)缺乏權(quán)威的法律依據(jù)，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行，進(jìn)而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

　　構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是確保水利工程建設(shè)全面有序推進(jìn)的重要基礎(chǔ)。由于內(nèi)部審計(jì)存在諸多的影響因素，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為此，水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，關(guān)鍵在于提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善，為水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范夯實(shí)基礎(chǔ)，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外環(huán)境。

　　3.1提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

　　內(nèi)部審計(jì)人員具有良好的綜合素質(zhì)，是審計(jì)工作有效開(kāi)展的重要保障。首先，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素質(zhì)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，出色的完成內(nèi)部審計(jì)工作;其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，規(guī)范自我行為，嚴(yán)格工作職責(zé)，杜絕不良經(jīng)濟(jì)利益對(duì)思想行為的侵蝕;再次，建立完善的教育培訓(xùn)制度，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平，掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與方法，更好地勝任內(nèi)部審計(jì)工作的崗位要求。

　　3.2優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

　　從實(shí)際而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)無(wú)法滿足水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的需求。為此，要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。特別是先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)于優(yōu)化水利項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作，起到十分重要的作用。一方面，要積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至最小;另一方面，強(qiáng)化信息化管理模式的應(yīng)用，依托先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)手段，提高內(nèi)部審計(jì)效力，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)存在的不足。

　　3.3建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

　　完善的內(nèi)部審計(jì)制度，是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、明確審計(jì)職責(zé)的重要保障。為此，在水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，從內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，到職業(yè)道德規(guī)范，都形成相應(yīng)的控制體系;其次，建立完善的審計(jì)質(zhì)量考核制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性;再次，建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)失職瀆職，或不履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的行為，進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究。總而言之，水利工程項(xiàng)目的特殊性、復(fù)雜性，要求內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展的重要性。但是，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低、審計(jì)制度不完善等問(wèn)題的存在，造成了項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，從內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善入手，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，都有助于提高水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范，確保工程項(xiàng)目的有序推進(jìn)。

　　參考文獻(xiàn)

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　　內(nèi)部審計(jì)論文參考范文發(fā)表篇2

　　試論內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的實(shí)踐

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值增值作用愈來(lái)愈被關(guān)注，但傳統(tǒng)的審計(jì)方式大多還停留在審查財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)處理上。如何才能更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)增加企業(yè)價(jià)值，兩者之間又存在著怎樣的紐帶關(guān)系。本文就上述問(wèn)題進(jìn)行了探討，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

　　關(guān)鍵詞：通信企業(yè);內(nèi)部審計(jì);企業(yè)價(jià)值

　　提升內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的增值服務(wù)效果是近幾年中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)致力引導(dǎo)的工作方向，各基層子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極探索、深入實(shí)踐，在實(shí)踐中提升，在提升中創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的效果、促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的作用日益凸顯，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向也逐漸清晰。

　　一、內(nèi)部審計(jì)定義的演變

　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)自1941年成立至今，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義共作了七次修訂。1947年IIA首次公布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書(shū)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。”1999年6月，IIA通過(guò)了第7次內(nèi)部審計(jì)新定義，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。每一次修訂都是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的深化，記錄著內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的軌跡和變化，這一次的定義最突出的貢獻(xiàn)是提出了增加價(jià)值的思想，同時(shí)將最早的審計(jì)“評(píng)價(jià)活動(dòng)”，改為審計(jì)“確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”，意味著內(nèi)部審計(jì)職能的變化和范圍的擴(kuò)大。也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)從審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，到增加組織價(jià)值并改善組織運(yùn)營(yíng)，發(fā)展進(jìn)入一個(gè)更高的層次和階段。

　　二、企業(yè)價(jià)值

　　企業(yè)價(jià)值作為一個(gè)概念，早在上個(gè)世紀(jì)五十年代中期在國(guó)外就被明確地提了出來(lái)，但經(jīng)濟(jì)學(xué)家、投資家、會(huì)計(jì)師、管理者因站立的角度不同對(duì)企業(yè)價(jià)值會(huì)有不同的評(píng)價(jià)和理解。理論研究一般將企業(yè)價(jià)值分為企業(yè)賬面價(jià)值、企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值、企業(yè)公允價(jià)值、企業(yè)的清算價(jià)值、企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，其中前四種企業(yè)價(jià)值更多地涉及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理，而企業(yè)內(nèi)在價(jià)值更傾向于企業(yè)的管理過(guò)程與結(jié)果的統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)在價(jià)值是指對(duì)企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的一種能力的度量，是對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景、企業(yè)未來(lái)的盈利能力、成長(zhǎng)創(chuàng)新能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力、管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量等方面的綜合評(píng)價(jià)。綜合各種不同的企業(yè)價(jià)值定義，本文認(rèn)為，價(jià)值規(guī)律本質(zhì)上要求企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益和效率進(jìn)行最大的追求，但企業(yè)的各種生產(chǎn)要素不是一成不變的，企業(yè)價(jià)值也不是簡(jiǎn)單的投入和產(chǎn)出之間的函數(shù)關(guān)系，它還包含了企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和制度安排。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，是價(jià)值形成、價(jià)值增值和價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程的統(tǒng)一。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)價(jià)值更重要的是通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的資源之間的有機(jī)結(jié)合來(lái)達(dá)到價(jià)值增值，涵蓋了企業(yè)現(xiàn)在基礎(chǔ)上的發(fā)展能力和未來(lái)的發(fā)展?jié)摿?，體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的特征，隱含了管理層對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的控制實(shí)力。

　　三、內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)內(nèi)在價(jià)值實(shí)踐

　　當(dāng)內(nèi)部審計(jì)由審查、評(píng)價(jià)活動(dòng)發(fā)展為增加組織價(jià)值并改善組織運(yùn)營(yíng)時(shí)，也意味著傳統(tǒng)的審計(jì)方式不僅需要繼承，更需要發(fā)展、轉(zhuǎn)型，而企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的提升，要求內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，更需要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和可持續(xù)發(fā)展能力?，F(xiàn)結(jié)合通信行業(yè)工程審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)及經(jīng)營(yíng)審計(jì)的工作實(shí)踐，就內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展轉(zhuǎn)型過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的增值作用加以探討。

　　1、工程審計(jì)前移轉(zhuǎn)型，使建設(shè)管理單位更加重視隱蔽工程的管理，增加了企業(yè)管理價(jià)值長(zhǎng)期以來(lái)，通信企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)以工程的結(jié)(決)算審計(jì)為主，審計(jì)內(nèi)容主要集中在建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算和資金使用方面。這種審計(jì)模式在通信企業(yè)工程管理制度不健全、不完善的情況下有補(bǔ)位作用，一定程度上為企業(yè)節(jié)約了建設(shè)資金，但其往往只重視監(jiān)督工程成本的真實(shí)性，而忽視了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)方案、監(jiān)理確認(rèn)、工程實(shí)施以及投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增加，筆者所在的通信企業(yè)不斷嘗試創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，逐步將審計(jì)工作前移，加強(qiáng)了隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，在履行審計(jì)程序的同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展了審計(jì)跟進(jìn)評(píng)價(jià)，并積極參與到工程項(xiàng)目投資前評(píng)估、后評(píng)價(jià)工作中，取得了一定成效。通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在針對(duì)2012年某地管道(一期)新建工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，工程審計(jì)沒(méi)有完全依據(jù)隱蔽工程簽證依據(jù)，而是參照簽證，赴施工現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)挖管道，進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

　　審計(jì)人員將隱蔽工程簽證和監(jiān)理單位開(kāi)具的鋼筋綁扎證明與現(xiàn)場(chǎng)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)該工程的隱蔽工程簽證以及鋼筋綁扎的證明存在多簽工程量的問(wèn)題：一是監(jiān)理單位開(kāi)具的鋼筋綁扎證明無(wú)論是項(xiàng)目(道路)數(shù)量還是鋼筋的使用數(shù)量以及使用鋼筋的直徑型號(hào)均與實(shí)際情況不符;二是隱蔽工程簽證中的開(kāi)挖溝深和混泥土管道基礎(chǔ)厚度的工程量均大于實(shí)際工程量，由此判斷隱蔽工程的簽證虛假，監(jiān)理工作失職。為此內(nèi)部審計(jì)提出了三點(diǎn)管理建議，建議管理單位加強(qiáng)隱蔽工程簽證的復(fù)核管理，杜絕虛假簽證的發(fā)生;隱蔽工程監(jiān)理簽證需提供施工現(xiàn)場(chǎng)影像資料;建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理單位加強(qiáng)考核，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。事后該工程的監(jiān)理單位被肅清出局，同時(shí)促進(jìn)了隱蔽工程簽證管理制度的形成建立。

　　2、開(kāi)展單項(xiàng)工程項(xiàng)目投資后評(píng)估工作，可促進(jìn)投資后評(píng)估工作的精細(xì)化管理，加強(qiáng)企業(yè)上下游環(huán)節(jié)之間的監(jiān)督和控制通信企業(yè)的投資效益評(píng)估雖然提倡多年，但是仍停留在月末、季末、年末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集合的總體分析比較，沒(méi)有具體細(xì)化到每一個(gè)單項(xiàng)工程。內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司2012年部分公眾寬帶綜合小區(qū)接入項(xiàng)目及集團(tuán)客戶專線接入項(xiàng)目進(jìn)行投資后評(píng)估審計(jì)評(píng)價(jià)，根據(jù)PMS、BSS、集中集響、運(yùn)營(yíng)網(wǎng)管等系統(tǒng)信息建立了關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)模型，比較分析了業(yè)務(wù)實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與項(xiàng)目可研報(bào)告中預(yù)測(cè)的效益，發(fā)現(xiàn)3個(gè)綜合寬帶接入小區(qū)中有2個(gè)小區(qū)在投產(chǎn)一年的端口占用率后不足7%，其中某一小區(qū)在投產(chǎn)一年以后的收入僅為當(dāng)時(shí)可研預(yù)測(cè)的18%。發(fā)現(xiàn)512個(gè)集團(tuán)專線接入項(xiàng)目中，有30個(gè)在2013年12月末已停機(jī)，而停機(jī)專線中有26個(gè)是在合約期內(nèi)離網(wǎng)，占總審查項(xiàng)目的5.01%，其中有10個(gè)項(xiàng)目未收回投資成本。審計(jì)針對(duì)評(píng)估結(jié)果，建議建設(shè)部在編制可行性研究報(bào)告時(shí)要結(jié)合市場(chǎng)調(diào)研數(shù)據(jù)，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹瓶裳袌?bào)告，客觀真實(shí)地評(píng)估項(xiàng)目預(yù)測(cè)效益，如若確實(shí)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益，但會(huì)形成戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)或競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也要客觀地反映出來(lái)。建議集團(tuán)客戶跟蹤分析客戶停機(jī)離網(wǎng)原因，做好客戶維系，降低用戶離網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并汲取經(jīng)驗(yàn)，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)引，制定相關(guān)管理規(guī)范，約束客戶履約行為，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

　　審計(jì)建議得到了建設(shè)單位及集團(tuán)客戶市場(chǎng)營(yíng)銷單位的高度重視，建設(shè)單位專門建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)估管理辦法，辦法原則上針對(duì)每一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資均進(jìn)行效益后評(píng)估工作，將可研建設(shè)的需求合理性、工程實(shí)施質(zhì)量等過(guò)程管理內(nèi)容納入了管理辦法及考核，改善了粗放式投資后評(píng)估的管理模式，促進(jìn)并提高了企業(yè)的投資效益管理，充分體現(xiàn)了內(nèi)審的價(jià)值增值作用。在工程內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，審計(jì)人員在某種程度上已經(jīng)承擔(dān)了工程管理的部分職能，不是直接審核施工單位的結(jié)(決)算，而是在工程管理部門審核管理的基礎(chǔ)上再監(jiān)督，不僅能有效促進(jìn)工程管理的規(guī)范化，提高項(xiàng)目責(zé)任人的執(zhí)行力，提升工程管理水平，而且結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后的市場(chǎng)收益，抽樣對(duì)具體的項(xiàng)目進(jìn)行投資效益審計(jì)評(píng)價(jià)，可以有效推動(dòng)企業(yè)上下游之間的支撐服務(wù)與評(píng)價(jià)驗(yàn)證，促進(jìn)整體管理鏈條的協(xié)作配合，防止出現(xiàn)走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。

　　3、將專項(xiàng)審計(jì)做深做透，對(duì)理順業(yè)務(wù)流程、減少管理漏洞、促進(jìn)管理制度的細(xì)化和完善非常有效企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，常常會(huì)遇到某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為在尋求支撐依據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該依據(jù)似有似無(wú)，這是因?yàn)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)有規(guī)范或制度名稱，但具體的行為沒(méi)有對(duì)應(yīng)的細(xì)化條例，導(dǎo)致有規(guī)章可循，又無(wú)條文可依，也形成一些管理漏洞。內(nèi)部審計(jì)在一次開(kāi)展的“營(yíng)銷物資專項(xiàng)審計(jì)”中發(fā)現(xiàn)：企業(yè)物資管理辦法相對(duì)營(yíng)銷物資而言，不具備完整的操作指導(dǎo)意義，營(yíng)銷物資存在流失風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)基層營(yíng)銷單位不同程度存在采購(gòu)流程倒置、其它支出擠占營(yíng)銷物資成本、禮品發(fā)放缺乏可靠的監(jiān)管控制手段等問(wèn)題，主要原因是基層企業(yè)在營(yíng)銷管理過(guò)程中存在拓展難、經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題，通過(guò)一些虛擬的營(yíng)銷活動(dòng)來(lái)獲取經(jīng)費(fèi)，而其營(yíng)銷文件中所列的營(yíng)銷物資可能存在個(gè)別項(xiàng)目或個(gè)別數(shù)量不真實(shí)的問(wèn)題，禮品發(fā)放單上出現(xiàn)了入庫(kù)時(shí)間晚于禮品發(fā)放時(shí)間、同一人多次領(lǐng)取禮品、同一筆跡不同名的問(wèn)題;入、出庫(kù)單無(wú)記錄或記錄不對(duì)應(yīng)、報(bào)賬憑據(jù)無(wú)照片依據(jù)、辦公用品及管理費(fèi)用擠占營(yíng)銷費(fèi)用等問(wèn)題。而這些行為在企業(yè)的物資采購(gòu)、保管的管理辦法中，缺乏具體的指導(dǎo)或界定依據(jù)，無(wú)法準(zhǔn)確定性。

　　內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)為此提出了將部分專用營(yíng)銷物資納入采購(gòu)系統(tǒng)管理的建議，建議業(yè)務(wù)管理部門建立專門的營(yíng)銷物資管理辦法，規(guī)范營(yíng)銷活動(dòng)從策劃審批、合同簽訂、供應(yīng)商管理、物資采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)、保管、發(fā)放等全過(guò)程管理細(xì)則，指導(dǎo)基層企業(yè)規(guī)范營(yíng)銷物資管理。內(nèi)部審計(jì)建議得到市場(chǎng)業(yè)務(wù)管理部門單位的重視和采納，并建立、下發(fā)了營(yíng)銷物資管理辦法，細(xì)化了營(yíng)銷物資管理過(guò)程及流程，規(guī)范了禮品采購(gòu)及發(fā)放行為，從而降低了企業(yè)損失，防范了營(yíng)銷物資流失的管理漏洞，提升了企業(yè)基礎(chǔ)管理的能力。

　　4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益效果審計(jì)相結(jié)合，能夠更客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是一種監(jiān)督方式，又是一種評(píng)價(jià)手段。現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，主要側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的業(yè)務(wù)發(fā)展的效益缺乏深入審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不全面、不完整。眾所周知，我國(guó)經(jīng)濟(jì)多年持續(xù)快速發(fā)展，但部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻以犧牲環(huán)境為代價(jià)，人們的生存環(huán)境愈來(lái)愈惡劣，“GDP增長(zhǎng)≠干部德能勤績(jī)廉”的觀點(diǎn)也得到了更多領(lǐng)域的認(rèn)同。

　　2013年12月，中央組織部印發(fā)《關(guān)于改進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核工作的通知》，規(guī)定今后對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的各類考核考察，不能僅僅把地區(qū)生產(chǎn)總值及增長(zhǎng)率作為政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要指標(biāo)。那么對(duì)于通信企業(yè)，這一理論也是成立的，2009年以來(lái)，國(guó)內(nèi)三家運(yùn)營(yíng)商在3G業(yè)務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已進(jìn)入白熱化，各地通信企業(yè)的3G業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)也成為衡量業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，單從指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)成績(jī)斐然，但當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題。如在一些通信企業(yè)的基層機(jī)構(gòu)，就存在為達(dá)到用戶規(guī)模發(fā)展指標(biāo)或其它經(jīng)營(yíng)目的，發(fā)展了大量無(wú)效或低效用戶，導(dǎo)致用戶規(guī)模上升，低效用戶現(xiàn)象，形成了一些業(yè)務(wù)在發(fā)展過(guò)程中重量不重質(zhì)的隱患，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

　　(1)批量開(kāi)卡。通信企業(yè)常用傭金的發(fā)放時(shí)限和金額來(lái)約定代理商的用戶發(fā)展行為，一般采取用戶連續(xù)在網(wǎng)三個(gè)月以上，給予發(fā)放一次性傭金或話費(fèi)分成傭金，代理商為規(guī)避三個(gè)月的考核，保證用戶在網(wǎng)三個(gè)月，但到第四個(gè)月時(shí)，批量退網(wǎng)。

　　(2)企業(yè)自身違規(guī)經(jīng)營(yíng)。用戶入網(wǎng)信息虛假，身份證按照入網(wǎng)規(guī)則編撰18位，入網(wǎng)后定期繳費(fèi)信息來(lái)自員工、企業(yè)統(tǒng)一行為或者信息系統(tǒng)，甚至出現(xiàn)高套餐低使用量的逾期欠費(fèi)用戶連續(xù)出賬等現(xiàn)象，形成收入也形成欠費(fèi)。

　　(3)渠道用戶交叉統(tǒng)計(jì)。某些企業(yè)為了套取代理傭金，違規(guī)將自有渠道發(fā)展的用戶均歸入社會(huì)代理渠道，導(dǎo)致社會(huì)代理渠道的發(fā)展量甚至超過(guò)85%，從表面看是渠道發(fā)展不均衡，實(shí)際是企業(yè)行為。

　　(4)成本換收入。集團(tuán)客戶發(fā)展的高套餐合約用戶低效無(wú)使用量，卻有繳費(fèi)信息，究其原因，一方面是員工懼怕考核自行繳費(fèi)，另一方面則是套取營(yíng)銷費(fèi)用來(lái)繳納欠費(fèi)，虛增收入。

　　(5)考核辦法不完善。個(gè)別通信企業(yè)對(duì)三無(wú)用戶(無(wú)流量、無(wú)語(yǔ)音、無(wú)短信)考核僅限于入網(wǎng)次月的三無(wú)用戶，各利益體發(fā)展的低效用戶在入網(wǎng)的頭兩個(gè)月?lián)艽?0010等免費(fèi)電話，然后網(wǎng)內(nèi)互發(fā)短信1條，不僅被排除在考核外，而且在第三個(gè)月起就徹底轉(zhuǎn)變?yōu)槿裏o(wú)用戶。

　　(6)3G零元擔(dān)保預(yù)存用戶入網(wǎng)管控不嚴(yán)、欠費(fèi)跟蹤收繳手段匱乏，形成利益損失。這其中有對(duì)一些不具備擔(dān)保資質(zhì)的單位或組織辦理“3G零元擔(dān)保業(yè)務(wù)”，其擔(dān)保用戶欠費(fèi)后該單位或組織并不具備償債能力，導(dǎo)致企業(yè)成本遭受巨大損失;也有日常管控不嚴(yán)，清欠不及時(shí)或手段匱乏，企業(yè)沒(méi)有對(duì)擔(dān)保單位出具過(guò)催繳通知，形成清欠拖延，同時(shí)又為了維護(hù)和擔(dān)保企業(yè)的關(guān)系，也未啟動(dòng)過(guò)法律程序，導(dǎo)致收支倒掛現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。針對(duì)此類問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)將效益審計(jì)嵌入到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，及時(shí)反饋并客觀評(píng)價(jià)了領(lǐng)導(dǎo)干部履職中的用戶發(fā)展質(zhì)量等效益問(wèn)題，規(guī)避了傳統(tǒng)用經(jīng)營(yíng)指標(biāo)衡量業(yè)績(jī)的單一性和缺失性，為通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中盲目追求“短平快”業(yè)績(jī)敲響了警鐘。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)建議市場(chǎng)業(yè)務(wù)管理部門從考核入手，針對(duì)一些與代理商利益相關(guān)的問(wèn)題，延長(zhǎng)考核周期和傭金發(fā)放時(shí)間，針對(duì)各地自有渠道和代理渠道發(fā)展比例失衡的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)自有渠道用戶發(fā)展量以及企業(yè)渠道之間結(jié)構(gòu)比例的考核，對(duì)成本換收入的問(wèn)題也向財(cái)務(wù)提出了增加必要的報(bào)賬依據(jù)的建議，促進(jìn)了市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作和財(cái)務(wù)報(bào)賬的規(guī)范管理及嚴(yán)格執(zhí)行。

　　內(nèi)部審計(jì)還將一些有關(guān)效益審計(jì)的問(wèn)題通過(guò)文件下發(fā)、案例分享的形式與各級(jí)市場(chǎng)營(yíng)銷單位進(jìn)行信息共享，并在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，提煉出效益審計(jì)問(wèn)題，針對(duì)性地開(kāi)展更大范圍的專項(xiàng)審計(jì)，有效遏制了一些重量不重質(zhì)的經(jīng)營(yíng)行為。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加入效益責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，能充分揭示由于對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實(shí)際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問(wèn)題，能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要手段，為干部的選拔任用提供重要的參考依據(jù)。也為正確考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)探索出一些新的思路。通信行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐已擴(kuò)大了審計(jì)范圍，參與到了企業(yè)的管理過(guò)程，從傳統(tǒng)的“保證、監(jiān)督、評(píng)價(jià)”作用，延伸到關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、效能改善、服務(wù)支撐等方面，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的改善和提升。內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型有效改善了組織的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，提升了管理層對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的控制實(shí)力，增強(qiáng)了企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的能力。

　　四、內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的探索瓶頸

　　1、通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不能完全得到釋放和發(fā)揮當(dāng)被審部門和內(nèi)審機(jī)構(gòu)處于同一企業(yè)的同一層級(jí)時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在很大程度上會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)法的尺度。通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到領(lǐng)導(dǎo)意志的影響是在所難免的。

　　2、相應(yīng)的審計(jì)專業(yè)人員及人員的能力不足當(dāng)內(nèi)部審計(jì)更加注重為企業(yè)增加價(jià)值時(shí)，審計(jì)隊(duì)伍更需要復(fù)合型的人才。在通信企業(yè)，內(nèi)審隊(duì)伍不僅需要工程建設(shè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等人員，而且需要市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、IT信息化等專業(yè)人員。而目前的內(nèi)審隊(duì)伍仍主要以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)審計(jì)人員為主。

　　3、企業(yè)內(nèi)在價(jià)值審計(jì)缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)，難以定性一些戰(zhàn)略性、服務(wù)性、宣傳性的業(yè)務(wù)難以建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，即使審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)束后，也只能呈現(xiàn)一個(gè)結(jié)果，無(wú)法進(jìn)行定性。

　　4、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開(kāi)展個(gè)別有關(guān)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值專項(xiàng)效果評(píng)價(jià)活動(dòng)時(shí)，組織調(diào)配能力受限，評(píng)價(jià)效果不理想例如廣告宣傳效果專項(xiàng)審計(jì)評(píng)估，這是一項(xiàng)效益評(píng)估工作而不是管理評(píng)估工作，其涵蓋了傳播效果、經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效果三個(gè)層面，而要將這三類效果從模糊的感官概念評(píng)估進(jìn)行數(shù)據(jù)量化和界定，必然要經(jīng)過(guò)合理設(shè)計(jì)問(wèn)卷、實(shí)施調(diào)查、對(duì)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)加工、利用效果指數(shù)模型進(jìn)行分析、剔除無(wú)關(guān)效果、量化指標(biāo)等一系列過(guò)程。但在沒(méi)有專業(yè)部門和第三方參與的情況下，無(wú)論是人力、物力的支撐，都受到限制，想得到一個(gè)滿意的廣告宣傳效果評(píng)估結(jié)果，可能最終會(huì)流于形式，或者僅得到一個(gè)模糊的感官概念評(píng)估，并不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估價(jià)值。

　　五、突破瓶頸，不斷提升內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的增值服務(wù)效果

　　1、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性通信企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、形式進(jìn)行明確，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，減少各方意志對(duì)審計(jì)活動(dòng)的影響與干預(yù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，不應(yīng)從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以便從全局出發(fā)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并作出客觀、公正、有效的評(píng)價(jià)。

　　2、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一是改善審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，匹配必要的專業(yè)人才，例如IT審計(jì)人員。二是加強(qiáng)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度，提高個(gè)人綜合素質(zhì)，逐漸培養(yǎng)和塑造一批復(fù)合型人才。

　　3、建立指標(biāo)評(píng)價(jià)信息庫(kù)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)難以建立指標(biāo)的效益性、戰(zhàn)略性等業(yè)務(wù)，逐步建立和積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過(guò)長(zhǎng)期數(shù)據(jù)積累，建立趨勢(shì)曲線模型，為企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的比較和評(píng)價(jià)提供依據(jù)，不斷促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升。

　　4、提高信息化審計(jì)能力作為通信企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)信息均體現(xiàn)在了ERP、BSS、OSS、OCS等運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)中，如果不能熟練運(yùn)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)前移分析和效益效果評(píng)價(jià)，將勢(shì)必削弱內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的效果和作用，因此提升信息化審計(jì)能力尤為重要。總之，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，審計(jì)的目標(biāo)也逐漸由傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、管理活動(dòng)的合理性和管理秩序的恰當(dāng)性。通信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能更多地轉(zhuǎn)向支撐服務(wù)和為企業(yè)增加審計(jì)價(jià)值，其內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，最終的目的還是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提升企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的能力、健康可持續(xù)發(fā)展能力以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在新的形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)需不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，與時(shí)俱進(jìn)，努力為通信事業(yè)的發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步發(fā)揮更大的作用。

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